Geum.ru

Рекомендации по расчету тарифов в водопроводно-канализационном хозяйстве институт экономики жилищно-коммунального

Вид материалаДокументы
3.3. Планирование себестоимости услуг.
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12

3.3. Планирование себестоимости услуг.



3.3.1. Себестоимость как экономическая категория представляет собой выраженные в денежной форме затраты предприятий водопроводно-канализационного хозяйства на единицу услуги (на 1 куб.м. воды или сточной жидкости).

Являясь основой формирования тарифа, себестоимость характеризует общую потребность предприятия в финансовых ресурсах для возмещения затрат на текущее функционирование.

3.3.2. Планирование себестоимости представляет собой систему расчетов для определения экономически обоснованных затрат и тарифов на услуги водоснабжения и водоотведения при обеспечении установленных стандартов их предоставления, а также качества, надежности и экологической безопасности обслуживания.

Планирование себестоимости осуществляется на основе данных, характеризующих эффективное использование основных средств, материальных, энергетических и трудовых затрат.

3.3.3. В состав себестоимости услуги водоснабжения и водоотведения включаются затраты на комплекс работ, который реально выполняет и за который в соответствии с договором несет ответственность водоканал. При отсутствии договора с заказчиком по решению органов, регулирующих тарифы на коммунальные услуги для организации может устанавливаться стоимость услуги исходя из затрат на весь технологический цикл от ее производства до реализации непосредственно потребителям. В себестоимость включаются и те виды затрат, которые оплачиваются водоканалом по договорам субподряда сторонним организациям.

3.3.4. Себестоимость услуг водоснабжения складывается из затрат, связанных с обслуживанием основных фондов, управлением технологическими процессами подъема воды, ее очистки и транспортировки до потребителя, а водоотведения – перекачки сточной жидкости, ее очистки, транспортирования и утилизации, а также с использованием материальных, топливно-энергетических, трудовых и других видов ресурсов. Затраты на воспроизводство основных средств включаются в себестоимость в виде амортизации в процентах от балансовой стоимости основных фондов в зависимости от срока их службы, а затраты на ремонт основных средств, имеющих длительный период использования, продолжительные межремонтные сроки и высокую стоимость ремонтов, в виде ремонтного фонда. Ремонтный фонд создается как резерв под предстоящие ремонты основных средств для обеспечения равномерного распределения расходов на ремонт в течении двух и более лет.

Отчисления в резерв рассчитываются исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений.

3.3.5. Планирование себестоимости является одним из основных этапов формирования экономически обоснованных затрат и тарифов предприятий водопроводно-канализационного хозяйства, позволяющим отказаться от воспроизводства фактических (часто нерациональных) затрат.

В основе планирования себестоимости должна лежать ее реструктуризация за счет сокращения нерациональных затрат, заложенных в фактической себестоимости и характеризующих рост ресурсной эффективности производства.

Расчет плановой себестоимости осуществляется предприятием водопроводно-канализационного хозяйства, которое представляет в регулирующий орган проект разработанного им экономически обоснованного тарифа со всеми необходимыми расчетами и обоснованиями.

3.3.6. Плановые затраты по каждой статье себестоимости определяются на основе анализа фактических затрат и их изменения в планируемом периоде путем:

-оценки рациональности затрат в результате проведения экспертизы тарифов;

-учета влияния на величину удельных затрат сокращения объема реализации услуг при проведении мер по ресурсосбережению, установке приборов учета;

-учета дополнительных затрат для повышения качества, надежности и экологической безопасности обслуживания.

При планировании себестоимости, в частности, при расчете затрат по каждой ее статье, должны учитываться две группы факторов, действующие, как правило, в противоположных направлениях:

-понижающие величину себестоимости: реализация антизатратного механизма, мероприятия по ресурсосбережению, совершенствование технологии, организации производства и управления и др.;

-повышающие величину себестоимости: индексы потребительских цен, определяющие уровень инфляции, а также внедрение технологических процессов, повышающих качество и надежность обслуживания.

Кроме того, необходимо учитывать повышение себестоимости за счет увеличения доли условно постоянных затрат при сокращении удельного потребления материального носителя услуги в условиях реализации ресурсосберегающих мероприятий (см. п.3.2.3).

3.3.7. Для расчета себестоимости единицы услуги необходимо предварительно определить затраты предприятия на реализацию общего объема услуг, то есть его потребность в финансовых средствах для обеспечения текущего функционирования.

Себестоимость единицы услуги определяется делением общей суммы плановых затрат (потребности предприятия в финансовых средствах для обеспечения текущего функционирования предприятия) на плановый объем реализации услуг в натуральном выражении, рассчитанный исходя из нормативов (лимитов) их потребления, показаний приборов учета и общего числа потребителей (по группам и категориям), то есть:


, где


С1у - себестоимость единицы услуги (водоснабжение – руб./мз реализованной воды, водоотведение – руб./мз отведенной сточной жидкости);

С общ. - общая сумма плановых затрат (потребность предприятия в финансовых средствах - тыс.руб.);

Qн - объем реализации услуг населению (водоснабжение – тыс. мз реализованной воды; водоотведение - тыс. мз отведенной сточной жидкости);

Qб - объем реализации услуг бюджетофинансируемым организациям (водоснабжение - тыс. мз реализованной воды; водоотведение - тыс. мз отведенной сточной жидкости);

Qn - объем реализации услуг промышленным и прочим потребителям (водоснабжение. - тыс. мз реализованной воды; водоотведение- тыс. мз отведенной сточной жидкости).

3.3.8. Потребность предприятия в финансовых средствах для производства и реализации услуг водоснабжения и водоотведения определяется как сумма затрат по каждой статье себестоимости.

Плановые затраты на материалы, топливо, электроэнергию и другие прямые затраты зависят от объема выработки материального носителя услуги, который складывается в результате оценки объема реализованной воды, отведенной сточной жидкости, потерь материального носителя услуги и расхода на собственные нужды. Сокращение объемов реализации ресурсов (путем введения системы учета их потребления), снижение потерь, неучтенных расходов и расходов на собственные нужды (за счет замены изношенных фондов, реализации инвестиционных проектов, направленных на совершенствование технологии, других мероприятий) должно привести к снижению затрат на материалы, топливо, электроэнергию, воду и других, изменяющихся пропорционально объему производимых услуг.

В основе определения себестоимости единицы услуги, помимо общей суммы затрат лежит плановый объем реализации. Основой этого плана является прогнозируемый объем и качество услуг с учетом требований потребителей и исходного состояния основных фондов.

3.3.9. План производственной деятельности водоканала

Особенностью плана производственной деятельности водоканала является необходимость рационального сочетания двух основных направлений: оптимизация объема реализации и поддержание необходимого уровня надежности услуг. Прогнозируемый объем реализации услуг (ресурса) определяется с учетом объективных нормативов удельного потребления, не допуская их завышения предприятиями-монополистами. При этом необходимо стимулировать и планировать сокращение нерационального потребления воды. Компенсация экономических потерь предприятий водопроводно-канализационного хозяйства при сокращении реально потребляемой воды может быть реализована путем перенесения части затрат, связанных с ремонтом объектов инфраструктуры, в абонентскую плату (см. раздел 6 настоящих рекомендаций). Сокращение не потребленных, но оплаченных потребителем ресурсов обеспечивается переходом к приборному учету потребления (на первом этапе на домовых вводах). При отсутствии приборного учета целесообразно использовать двухуровневую систему нормативов потребления:

-минимальный социальный стандарт - норматив водопотребления (водоотведения), характеризующий необходимый при данных условиях минимальный объем потребления коммунальных услуг, оказываемых населению в пределах жилищного фонда, который должен быть реально обеспечен всем гражданам за счет личных средств и соответствующих целевых социальных выплат малоимущим в виде компенсаций (субсидий);

-среднестатистический норматив потребления, сложившийся в населенном пункте и подтверждаемый приборными измерениями средний объем удельного потребления воды, отведения стоков в расчете на одного человека, который используется для расчета платежей потребителей.

Минимальный социальный норматив не должен превышать среднестатистический норматив потребления услуги.

Минимальный норматив используется для определения:

-потребности в бюджетных средствах для обеспечения гарантий гражданам по удовлетворению основных жизненных потребностей на уровне не ниже минимальных социальных стандартов (статья 37 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления»);

-размера льгот и субсидий на оплату услуг водоснабжения и водоотведения.

Среднестатистический для расчета:

-экономически обоснованных тарифов;

-общего объема услуг, предоставляемого населению.

Кроме того, при формировании производственного плана определяется объем работ по замене изношенных фондов и их ремонту, направленных на снижение аварийности, что также ведет к сокращению потерь материального носителя услуги (воды, сточной жидкости), то есть снижению требуемого объема производства.

В производственном плане указываются задания по снижению аварийности или по предельному уровню аварий в расчете на 1 км сети в год. Соответственно этому определяется необходимый объем работ и их стоимость.

3.3.10. Объем производства услуг планируется на основании анализа производственного потенциала водоканала (мощности установленного оборудования, коэффициенте ее использования, протяженности сетей, мощности очистных сооружений и др.), а также оценки потребностей (ожидаемого спроса) различных категорий потребителей (населения, бюджетофинансируемых организаций, промышленных предприятий) и наличии у них приборов учета (см. приложение 2 табл.1 и 2).

3.3.11. Затраты, связанные с производством и реализацией услуг предприятий водопроводно-канализационного хозяйства, группируются по статьям себестоимости1:
  1. материалы;
  2. электроэнергия;
  3. затраты на оплату труда рабочих основного производства;
  4. отчисления на социальные нужды;
  5. амортизация;
  6. ремонтный (резервный) фонд;

6.а ремонт и техническое обслуживание или резерв расходов на оплату всех видов ремонтов;
  1. проведение аварийно-восстановительных работ;
  2. покупная продукция;
  3. прочие прямые затраты;
  4. цеховые расходы;
  5. общеэксплуатационные расходы.

Расчет затрат по статьям калькуляции для удобства анализа, сравнения с нормативами-индикаторами и затратами на аналогичных предприятиях целесообразно проводить по технологическим этапам.

Затраты на услуги водоснабжения рекомендуется планировать и учитывать отдельно на:
  • подъем воды
  • очистку воды
  • транспортировку воды.

В себестоимости водоотведения отдельно должны отражаться затраты на:
  • перекачку (транспортирование) сточной жидкости;
  • очистку сточной жидкости и утилизацию осадка.

С учетом выделения затрат по указанным этапам могут рассчитываться и тарифы на услуги водоснабжения и водоотведения, например, по производству и очистке воды и ее транспортировке (доставке) до потребителя.

Может формироваться и отдельный тариф на обслуживание внутридомовых сетей (обычно в соответствии с ним определяются затраты жилищно-эксплуатационных либо иных организаций на выполнение соответствующих работ).

Кроме того, рекомендуется переход на принципиально новую – двухкомпонентную систему оплаты услуг водоснабжения и водоотведения. В этом случае потребитель оплачивает услуги двумя частями: постоянную часть составляют платежи, отражающие его возможность доступа к данной услуге и надежность ее предоставления (то есть стоимость непосредственно услуги), переменную – плата за фактическое потребление материального носителя – ресурса: куб м воды, отведенной сточной жидкости (см. раздел 6).

Введение двухкомпонентных тарифов является одним из способов стабилизации финансового состояния коммунальных предприятий, создания финансовых возможностей и стимулов для проведения работ по замене изношенных фондов, их реконструкции и модернизации. Это объясняется тем, что при традиционном («однокомпонентном») тарифе сокращение объемов потребления материального носителя услуги ведет к снижению и части расходов, связанных с поддержанием объектов инженерной инфраструктуры (сетей, сооружений, оборудования) в работоспособном состоянии, то есть уменьшается финансирование работ по замене изношенных фондов, проведению текущего и капитального ремонтов, реконструкции и модернизации. Иначе говоря, расходы предприятия по обеспечению качества услуг не имеют достаточных источников покрытия.

3.3.12. Ниже приведены рекомендации по расчету затрат на услуги предприятий водопроводно-канализационного хозяйства.