Рекомендации по расчету тарифов в водопроводно-канализационном хозяйстве институт экономики жилищно-коммунального
| Вид материала | Документы |
- Тема : Современные технологии в водопроводно-канализационном хозяйстве г. Череповца, 170.41kb.
- Центр муниципальной экономики и права особенности и практика применения гражданского, 1875.21kb.
- Руководствуясь Федеральным законом от 30., 10.77kb.
- Методика планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно-коммунального, 1709.13kb.
- Методика определения нормативных значений показателей функционирования водяных тепловых, 1641.21kb.
- Осогласовании производственной программы ОАО «Жилищно-коммунальная техника» по обеспечению, 10.63kb.
- Пояснение по расчету показателей развития жилищно-коммунального хозяйства и благоустроенности, 52.29kb.
- О концепции реформирования жилищно-коммунального, 339.96kb.
- Правила и нормы технической эксплуатации жилищного фонда, 3641.97kb.
- Правила и нормы технической эксплуатации жилищного фонда, 3529.06kb.
6. Методика формирования двухкомпонентных тарифов на услуги водоснабжения и водоотведения
6.1. Общие положения
6.1.1. Целесообразность перехода на оплату услуг водоснабжения и водоотведения по двухкомпонентному тарифу обусловлена особенностями технологии производства и реализации услуг водоснабжения и водоотведения. На предприятиях водопроводно-канализационного хозяйства, с одной стороны, производится материальный носитель услуги, являющийся в соответствии с ГК РФ товаром, а с другой - оказывается услуга путем обеспечения надежной и бесперебойной доставки этого материального носителя до потребителя, что требует соответствующих действий по замене изношенных фондов, их ремонту и реконструкции.
Исходя из этой концептуальной предпосылки, платежи за коммунальные услуги должны состоять из двух частей:
- стоимость гарантированного доступа к данной услуге, которая взимается в виде абонентской платы и определяется реальным уровнем надежности и затрат на его поддержание. В этой части платежа отражается такая экономическая категория, как «цена услуги»;
- плата за фактическое потребление материального носителя услуги (м3 воды, отведенной сточной жидкости), то есть «цена ресурса (товара)».
Абонентская плата позволяет покрыть условно-постоянные затраты по обеспечению доставки воды, включая поддержание основных фондов (сетей и сооружений) в гарантированно работоспособном состоянии. Эта часть оплаты услуг не снижается при сокращении потребления (например, в результате сокращения потребления при переходе к приборному контролю и регулированию, она также уплачивается при временном отсутствии потребителя).
6.1.2. При оплате услуг по двухкомпонентному тарифу следует учитывать отличие абонентской платы и платы за ресурс от общепринятого распределения затрат предприятия на постоянные и переменные по отношению к объему производства, используемого в учете и калькулировании себестоимости. Группировка затрат на условно-постоянные и условно-переменные в случае оплаты услуг по двухкомпонентному тарифу может определяться их отнесением к абонентской плате, то есть постоянной части платежа, либо плате за ресурс, то есть плате за фактическое потребление (переменной части платежа). Однако и та и другая часть платежа содержат как переменные, так и постоянные расходы.
Именно этот подход к формированию платы за услугу и платы за ресурс обуславливает принципиальное отличие двухкомпонентного тарифа от двухставочного, рекомендованного Методическими указаниями ФЭКа России, в условиях введения которого предусматривается, что структура тарифов предприятий полностью соответствует структуре затрат.
Так, в «Методических указаниях по расчету регулируемых тарифов и цен на электрическую (тепловую) энергию (мощность) и сопутствующие услуги на розничном (потребительском) рынке», утвержденных постановлением ФЭКа России от 31.07.2002 №49-э/8, постоянная часть платежа идентифицируется с «платой за мощность», которая включает в свой состав практически все постоянные затраты предприятия. Плата за фактическое потребление отражает переменные затраты на производство материального носителя услуги (реагенты, электроэнергия на производственные нужды и др.), которые меняются пропорционально объему его производства и потребления.
В то же время, двухставочный тариф, определенный по Методике ФЭКа России, позволяя решить проблему стабилизации финансового состояния предприятий за счет получения ими постоянных платежей, соответствующих постоянным затратам и не зависящих от изменения объемов реализации, имеет серьезные негативные последствия как для коммунальных предприятий, так и для потребителей, основную часть которых составляет население, потребляющее до 80% общего объема реализации услуг.
Во-первых, постоянная часть платежей, в состав которых включается, в том числе, и амортизация, снижает заинтересованность коммунального предприятия к сокращению избыточных мощностей, поскольку постоянных доходов вполне достаточно для содержания простаивающего оборудования.
Во-вторых, «плата за мощность», являющаяся постоянной частью платежа и соответствующая структуре постоянных затрат, включает в свой состав не только постоянные затраты на поддержание надежности сетей и сооружений и обеспечение их гарантированной работоспособности, но и затраты на содержание самого предприятия (имеются ввиду большая часть цеховых и общеэксплуатационных расходов) независимо от качества предоставляемых им услуг, что трудно объяснить потребителям.
В-третьих, высокая доля постоянных затрат снижает заинтересованность водоканалов и потребителей в реализации ресурсосберегающих мероприятий, в том числе в установке приборов учета, поскольку ресурсосберегающие мероприятия могут не окупиться за счет только переменной части платежа, которая не превышает 30-40 %, а иногда и меньше (в водоснабжении, например, это затраты на реагенты, электроэнергию, часть затрат на оплату труда).
Эти и другие недостатки могут быть скомпенсированы при переходе к оплате услуг по двухкомпонентным тарифам, поскольку при этом постоянная часть платежа (абонентская плата) будет формироваться пропорционально затратам на обеспечение надежной, бесперебойной доставки материального носителя услуги до потребителя.
Кроме того, двухкомпонентные тарифы, в большей мере, чем двухставочные, стимулируют реализацию мер по ресурсосбережению, так как сокращение объема реализации услуг в этом случае не будет отрицательно влиять на финансовое состояние водоканалов в связи с возможностью пропорционально снизить затраты за счет сокращения переменной части платежей, то есть платы за фактическое потребление.
Переход к двухкомпонентным тарифам более понятен и для потребителей, так как они платят абонентскую плату не за присоединенную мощность вне зависимости от того, как она используется, и не за содержание предприятия, а за полезный потребительский эффект - возможность бесперебойного получения услуги в любое время.
Ниже на рис. 6.1. приведены отличия в распределении затрат между постоянной и переменной частями платежей при использовании Методических указаний ФЭКа России и настоящей Методики.
ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ФЭКа РОССИИ
Плата за присоединенную мощность – постоянные затраты предприятия
Амортизация
Ремонтный фонд
Цеховые расходы
Общеэксплуатационные расходы
Прочие постоянные затраты
Прибыль
Плата за фактическое потребление –
переменные затраты предприятия
Материалы (реагенты)
Вода
Покупная вода
Электроэнергия
Оплата труда производственных рабочих
Прочие переменные затраты
Прибыль
ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ МЕТОДИКИ ИЭ ЖКХ
Абонентская плата (постоянный платеж) –
цена услуги
Вода на промывку сетей
Электроэнергия на транспортировку ресурса
Оплата труда производственных рабочих, занятых в процессе доведения услуги до потребителя
Амортизация ОФ (сети и сооружения и др.)
Ремонтный фонд (на ремонт и реконструкцию сетей, сооружений и др.)
Затраты на организацию и управление процессом предоставления услуг потребителям
Прочие затраты, связанные с транспортировкой материального носителя услуги и обеспечение ее надежности
Прибыль
Плата за фактическое потребление (переменный платеж) – цена ресурса
Материалы (реагенты)
Вода на собственные нужды
Электроэнергия на производство ресурса
Оплата труда производственных рабочих, занятых в процессе производства ресурса
Амортизация ОФ (водоприемные и очистные сооружения и др.)
Ремонтный фонд (на ремонт водоприемных и очистных сооружений и др.)
Покупная вода
Затраты на организацию и управление процессом производства воды
Прочие затраты, связанные с производством материального носителя услуги
Прибыль
Рис. 6.1. Распределение затрат при формировании двухкомпонентных (двухставочных) тарифов между постоянной и переменной частями платежа при использовании Методических указаний ФЭКа России и настоящей Методики
6.2. Методические основы оплаты услуг водо- и теплоснабжения по двухкомпонентному тарифу
6.2.1. Переход к оплате услуг по двухкомпонентному тарифу: абонентская плата и плата за фактическое потребление материального носителя услуги (м3 холодной воды, отведенной сточной жидкости), не должен привести к изменению общей суммы платежей, взимаемых по установленному органами местного самоуправления однокомпонентному тарифу.
6.2.2. Абонентская плата, включающая в свой состав условно постоянные затраты, связанные с надежностью доставки воды (отведения сточной жидкости) до потребителя и обеспечивающие поддержание сетей, сооружений и оборудования в работоспособном состоянии, является постоянной величиной и взимается с потребителей ежемесячно (при условии соблюдения установленных муниципальным заказом и, соответственно, договором параметров надежности).
Размер абонентской платы за водоснабжение и водоотведение устанавливается в рублях на человека в месяц.
За счет абонентской платы формируется постоянная часть доходов предприятия.
6.2.3. Плата за фактическое потребление материального носителя отражает условно-переменные затраты на производство воды и тепловой энергии. Эта плата устанавливается:
в руб./м3 воды и отведенной сточной жидкости.
Фактический объем потребления услуг определяется по показаниям приборов учета, а при их отсутствии - по нормативам потребления, утвержденным органом местного самоуправления.
6.2.4. Для определения размера абонентской платы и платы за фактическое потребление все затраты предприятия должны быть разделены на две части: связанные с производством услуг и связанные с поддержанием надежности работы основных фондов. При этом двухкомпонентные тарифы в отличие от двухставочных, которые делятся практически в соответствии со структурой постоянных и переменных затрат, требуют особой корректности в распределении расходов предприятия и прибыли между абонентской платой и платой за потребленную воду.
Основными критериями отнесения стоимости услуг к каждому из платежей являются:
- назначение платежа: абонентская плата включает затраты на поддержание основных фондов в работоспособном состоянии; плата за фактическое потребление отражает затраты, связанные с производством и потреблением материального носителя услуги;
- степень влияния объема реализации услуг на величину отдельных видов затрат (что в определенной мере соответствует условной постоянности затрат, связанных с поддержанием надежности, но в действительности не является строгим критерием, так как объем ремонтных работ по замене изношенных фондов меняется, но не в зависимости от объема реализации, а от степени износа и аварийности основных фондов);
- изменение затрат в связи с проведением мероприятий по реконструкции, модернизации, замене изношенных фондов, ресурсосбережению (условная переменность затрат, обратная описанной в предыдущем пункте).
Конкретное соотношение составляющих тарифа рассчитывается предприятием и утверждается регулирующим органом с учетом производственно-технологических и других особенностей города и предприятия.
Для определения размера абонентской платы и платы за фактическое потребление все затраты предприятия должны быть разделены следующим образом:
-условно-постоянные, связанные с поддержанием надежности доставки холодной воды до потребителя и содержащие в своем составе затраты на текущий и капитальный ремонты сетей, сооружений, оборудования (насосов и др.), используемых в процессе транспортировки материального носителя услуги; на замену изношенных фондов; амортизацию; затраты на воду для промывки сетей; затраты на электроэнергию, используемую в процессе проведения работ по обеспечению надежности доставки услуг до потребителя, а также на организацию и управление процессом предоставления услуг потребителям; сюда же относятся и средства на возврат кредитов, используемых для целей ремонта и замены соответствующих основных фондов;
-условно-переменные, зависящие от объема потребления услуг – это затраты на покупную воду; электроэнергию (на производство материального носителя услуг); воду, используемую на технологические (собственные) нужды; реагенты; оплату труда рабочих, занятых в процессе производства и реализации воды; амортизацию; текущий и капитальный ремонты водозаборов, очистных сооружений, а также на организацию и управление процессом производства воды.
6.2.5. Прибыль на капитализацию при формировании двухкомпонентных тарифов также должна распределяться между абонентской платой и платой за фактическое потребление в зависимости от направлений ее использования на реализацию мероприятий плана развития. Например, прибыль, направляемая на реконструкцию сетей (или платежи из прибыли в счет погашения кредита, полученного предприятием на эти цели), включается в абонентскую плату, а прибыль, направляемая на проведение мер по ресурсосбережению (экономию электроэнергии, установку приборов учета на отдельных стадиях технологического процесса и др.) – в плату за фактическое потребление.
При отсутствии у предприятия плана развития прибыль на капитализацию может быть распределена пропорционально стоимости основных фондов либо затратам, включаемым в абонентскую плату и в плату за фактическое потребление.
Прибыль, которую предприятие направляет на социальное развитие, распределяется между абонентской платой и платой за фактическое потребление пропорционально затратам на оплату труда либо другим способом, выбранным предприятием и отраженным в приказе об учетной политике. Прибыль, направляемая на уплату налогов, распределяется между данными платежами в зависимости от их назначения.
6.2.6. Процедура формирования двухкомпонентных тарифов, их согласования, периодического пересмотра и утверждения соответствуют порядку, принятому органами власти субъектов Российской Федерации и/или органами местного самоуправления.
6.3. Расчет двухкомпонентных тарифов
6.4.1. В основе расчета двухкомпонентного тарифа, соответствующего по своему суммарному значению экономически обоснованному, лежит определение потребности предприятия в общей сумме доходов, которая складывается из суммы плановых затрат по каждой статье себестоимости, а также прибыли, необходимой для обеспечения развития, реконструкции и модернизации объектов водоснабжения и водоотведения, социальных нужд предприятия и уплаты налогов. Для расчета общего значения двухкомпонентных тарифов используется методика, изложенная в разделе 3 настоящей работы.
Полученная таким образом общая сумма доходов должна быть разделена на две части в соответствии с критериями, приведенными в разделе 6.3 настоящей Методики:
-первая часть отражает стоимость (условно постоянные затраты и прибыль) обеспечения гарантированной надежности доставки воды до потребителя и является основой абонентской платы;
-вторая часть отражает стоимость (условно переменные затраты и прибыль) производства материального носителя услуги (воды, отведенной сточной жидкости). Исходя из цены ресурса определяется плата за его фактическое потребление.
Следовательно, основными этапами формирования двухкомпонентных тарифов в рамках экономически обоснованных являются:
- анализ и корректировка фактических затрат;
- расчет плановой себестоимости и ее проверка по нормативам-индикаторам;
- расчет прибыли;
- определение критериев и распределение затрат на условно переменные, лежащие в основе определения платы за фактическое потребление материального носителя услуги (м3 холодной воды, сточной жидкости) – цены ресурса, и условно постоянные, определяющие размер абонентской платы - цену услуги.
6.4.2. Из представленного на рис. 6.2. алгоритма следует, что расчету абонентской платы и платы за ресурс предшествует определение величины экономически обоснованного тарифа.
Планы развития объектов ЖКХ, замены изношенных фондов, ресурсосбережение
Прогноз и оценка инфляции, роста затрат на энергоносители
Анализ и корректировка фактических затрат
Удельные нормы расхода энергоносителей
Определение плановых затрат
Расчет прибыли
Сопоставление с нормативами-индикаторами
Выбор критериев распределения затрат
Расчет платы за фактическое потребление (цены ресурса)
Расчет абонентской платы
(цены услуги)
материалы (реагенты)
вода на собственные нужды
электроэнергия, используемая для производства ресурса
затраты на оплату труда рабочих, занятых в процессе производства ресурса
амортизация ОФ (водоприемники и очистные сооружения, оборудование и др.)
ремонтный фонд (затраты на ремонт водоприемников, очистных сооружений, оборудования и др.)
затраты на организацию и управление процессом производства воды
прочие затраты
электроэнергия, используемая для транспортировки ресурса
ремонтный фонд (затраты на ремонт и реконструкцию сетей, сооружений и т.д.)
амортизация ОФ, используемых в процессе транспортировки материального носителя услуги до потребителя (сети, сооружения и др.)
затраты на оплату труда производственного персонала, занятого в процессе доведения услуги до потребителя
затраты на организацию и управление процессом предоставления услуг потребителям
прочие затраты
Рис. 6.2. Алгоритм формирования двухкомпонентных тарифов
6.3.3. На первом этапе формирования двухкомпонентного тарифа анализируется фактическая себестоимость, выявляются резервы снижения затрат (как условно-переменных, так и условно-постоянных).
Анализ фактических затрат должен проводиться по следующим направлениям:
-выявление резервов снижения затрат, в том числе – от использования топлива, электроэнергии, воды и др. и связанных с затратами на произведенную, но реально не потребленную воду, потерями (утечками), а иногда – приписками в условиях неэффективного учета (имеется в виду фактически не потребленный, но оплаченный потребителями объем услуг);
-оценка возможности снижения удельного потребления услуг в результате реализации мероприятий по ресурсосбережению, установки приборов учета и регулирования и его влияния на удельную себестоимость и тариф;
-учет дополнительных затрат для выполнения необходимого состава работ и совершенствования технологии, обеспечивающих требуемое в соответствии с действующими правилами, нормативами и регламентом качество, надежность и экологическую безопасность обслуживания.
При этом оцениваются потребность в инвестиционных ресурсах для финансирования намечаемых мероприятий, в том числе из инвестиционных составляющих тарифа: амортизации, ремонтного фонда и прибыли, - а также дополнительные затраты по одним статьям и их сокращение – по другим.
Основой анализа фактических затрат является экспертиза их обоснованности, которая должна проводиться перед принятием решения по пересмотру размера тарифа (постановление Правительства Российской Федерации № 887 от 02.08.99 г.).
6.3.4. Планирование себестоимости является одним из основных этапов формирования экономически обоснованных тарифов, позволяющее отказаться от воспроизводства фактических (часто нерациональных) затрат.
Формирование плановой себестоимости осуществляется коммунальным предприятием, которое представляет в регулирующий орган разработанные им двухкомпонентные тарифы со всеми необходимыми расчетами и обоснованиями, в том числе с распределением затрат в соответствии с выбранными критериями на условно-переменные и условно-постоянные.
Плановые затраты по каждой статье себестоимости определяются на основе анализа фактических затрат и их изменения в планируемом периоде путем оценки:
-рациональности затрат в результате проведения экспертизы тарифов;
-влияния на величину удельных затрат сокращения объема реализации услуг при проведении мер по ресурсосбережению, установке приборов учета и регулирования;
-необходимости включения в себестоимость дополнительных затрат для повышения качества, надежности и экологической безопасности обслуживания.
При планировании себестоимости, в частности, при расчете затрат по каждой ее статье, должны учитываться две группы факторов:
-понижающие величину себестоимости: реализация антизатратного механизма, мероприятий по ресурсосбережению, совершенствование технологии, организации производства и управления и т.д.;
-повышающие величину себестоимости: рост цен на энергоносители, уровень инфляции, а также внедрение технологических процессов, повышающих качество обслуживания.
Кроме того, необходимо учитывать повышение себестоимости за счет увеличения доли постоянных затрат при сокращении удельного потребления воды в условиях реализации ресурсосберегающих мероприятий.
Определение плановых затрат по каждой статье себестоимости осуществляется по методике, изложенной в разделе 3 настоящих рекомендаций.
6.3.5. Для расчета долей себестоимости, определяющих размер абонентской платы (цены услуги) и цену ресурса, необходимо предварительно определить общую сумму плановых условно постоянных затрат предприятия, отражающих стоимость обеспечения надежности основных фондов и самой транспортировки воды и стоков, и плановых условно переменных затрат, связанных с производством материального носителя услуги: подъемом и очисткой воды, очисткой стоков.
Затем рассчитывается прибыль, обеспечивающая возмещение затрат на реконструкцию, модернизацию и развитие систем водоснабжения, социальные нужды коллектива и уплату налогов.
Сумма условно-постоянных и условно-переменных затрат и прибыли является основой для расчета экономически обоснованного тарифа и характеризует плановый доход предприятия.
6.3.6. Размер абонентской платы определяется делением общей суммы плановых условно-постоянных затрат и прибыли, связанных с обеспечением надежности и самой доставки холодной воды до потребителей, отведения сточной жидкости, на общую численность обслуживаемого населения (соответственно пользующегося услугами централизованного водоснабжения и водоотведения).
Размер платы за фактическое потребление материального носителя услуги определяется делением общей суммы плановых условно-переменных затрат и прибыли на производство и очистку воды, отведение и очистку сточной жидкости на плановый объем реализации материального носителя (м3 воды, сточной жидкости), рассчитанный исходя из нормативов потребления и общего числа потребителей и/или показаний приборов учета;
Ниже, в качестве примера, в таблице 6.1. приведены ориентировочные группировки затрат и расчеты двухкомпонентных тарифов по признаку их отнесения к цене услуги (абонентской плате) и цене ресурса (плате за фактическое потребление) по водоснабжению.
| | | | Таблица 6.1. | |
| ПРИМЕР РАСЧЕТА ДВУХКОМПОНЕНТНОГО ТАРИФА НА УСЛУГИ ВОДОСНАБЖЕНИЯ | ||||
| Статьи затрат | ЭОТ | Двухкомпонентный тариф | | |
| Абонентская плата | Плата за ресурс | | ||
| Материалы | 3357 | 0 | 3357 | |
| Электроэнергия | 24357 | 7069 | 17306 | |
| Амортизация | 21142 | 12686 | 8456 | |
| Ремонтный фонд | 18778 | 11267 | 7511 | |
| Затраты на АВР | 5597 | 4476 | 1121 | |
| Оплата труда с отчислениями | 15670 | 1019 | 14651 | |
| Цеховые расходы | 13680 | 8209 | 5471 | |
| Общеэксплуатационные расходы | 6218 | 1246 | 4972 | |
| Прочие расходы | 15545 | 3108 | 12437 | |
| ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ | 124362 | 49080 | 75282 | |
| ПРИБЫЛЬ | 25932 | 10234 | 15698 | |
| ДОХОДЫ | 150294 | 59314 | 90980 | |
| Реализация воды, тыс.куб.м | 25049 | | | |
| Обслуживаемое население, тыс. чел. | 274,5 | | | |
| ТАРИФ, руб./м3 | 6,0 | | 3,63 | |
| ТАРИФ, руб./чел. в мес. | | 18,01 | | |