Рекомендации по расчету тарифов в водопроводно-канализационном хозяйстве институт экономики жилищно-коммунального
| Вид материала | Документы |
- Тема : Современные технологии в водопроводно-канализационном хозяйстве г. Череповца, 170.41kb.
- Центр муниципальной экономики и права особенности и практика применения гражданского, 1875.21kb.
- Руководствуясь Федеральным законом от 30., 10.77kb.
- Методика планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно-коммунального, 1709.13kb.
- Методика определения нормативных значений показателей функционирования водяных тепловых, 1641.21kb.
- Осогласовании производственной программы ОАО «Жилищно-коммунальная техника» по обеспечению, 10.63kb.
- Пояснение по расчету показателей развития жилищно-коммунального хозяйства и благоустроенности, 52.29kb.
- О концепции реформирования жилищно-коммунального, 339.96kb.
- Правила и нормы технической эксплуатации жилищного фонда, 3641.97kb.
- Правила и нормы технической эксплуатации жилищного фонда, 3529.06kb.
3. Процедура расчета экономически обоснованных тарифов
на услуги предприятий водопроводно-канализационного хозяйства(цены производства услуги)
3.1. Основные этапы расчета тарифа
3.1.1. Методика расчета и утверждения коммунальных тарифов должна быть ориентирована на формируемые в этом секторе рыночные методы хозяйствования. Это предполагает переход от расчета цены производства (сметных расчетов желаемых водоканалом затрат, скорректированных с учетом снижения удельных ресурсных затрат, рационального норматива потребления) к определению цены потребления (тариф, соответствующий стоимости услуги, то есть ее качеству, ограниченный реальной платежеспособностью потребителей). То есть цена потребления – социально обоснованный тариф.
3.1.2. Основными этапами формирования цены производства услуги - экономически обоснованного тарифа (ЭОТ) является анализ и корректировка фактических затрат, формирование плановой себестоимости, ее проверка по нормативам-индикаторам и расчет прибыли.
Экономически обоснованный тариф (Тэо) определяется как:
Тэо = С + П , где
С – плановая себестоимость единицы услуги (см. разд. 3.3.);
П – прибыль (см. разд. 3.4.).
Расчет экономически обоснованного тарифа основан на определении необходимых доходов предприятия, которые складываются из плановых операционных затрат (требуемого для финансирования рационально организованной текущей деятельности водоканала) и прибыли, достаточной для модернизации объектов ВКХ, социального развития коллектива, уплаты налогов, а также на прогнозировании объема реализации услуг населению, промышленным и прочим потребителям.
Рассчитанное таким образом значение ЭОТ проверяется на соответствие стандартам, установленным с учетом местных особенностей.
3.2. Анализ фактических затрат
3.2.1. На первом этапе анализируется фактическая себестоимость, отражаемая в формах калькуляции 6-в и 6-к (см. приложение 1), выявляются резервы снижения затрат.
Анализ фактических затрат должен проводиться в следующих аспектах:
- выявление резервов снижения затрат, определяемых эффективностью использования ресурсов (материалов, электроэнергии, воды) путем сравнения с соответствующим комплексом нормативов-индикаторов;
- выявление затрат, списываемых на производство реально не потребляемых объемов услуг: потерь (утечек), а иногда - приписок из-за отсутствия системы учета (имеется в виду фактически не потребленный, но оплаченный потребителями объем воды, отведенной сточной жидкости);
- оценка возможности снижения удельного потребления услуг в результате реализации мероприятий по ресурсосбережению, организации приборного учета и ее влияния на удельные затраты и тарифы;
- учет дополнительных затрат для выполнения не выполнявшегося ранее, но необходимого состава работ и технологических процедур, обеспечивающих требуемое в соответствие с действующими правилами, нормативами и регламентом качество, надежность и экологическую безопасность обслуживания.
При этом оценивается потребность в инвестиционных ресурсах для финансирования намечаемых мероприятий, в том числе из фонда развития предприятия, а также дополнительные эксплуатационные затраты по одним статьям и их сокращение – по другим.
3.2.2. Основой анализа является независимая экспертиза фактических затрат, которая должна проводиться в обязательном порядке перед принятием решения по пересмотру тарифов (см. статью 15 Закона РФ «Об основах федеральной жилищной политики» с последующими изменениями и дополнениями ФЗ от 6 мая 2003 г. № 52).
Экспертиза тарифов позволяет оценить обоснованность и достаточность уровня затрат по статьям, возможность и целесообразность снижения себестоимости или отдельных ее элементов. Как правило, результатом экспертизы тарифов является, с одной стороны, выявление непроизводительных затрат, а с другой – резервов снижения себестоимости конкретных этапов технологического процесса.
Наиболее распространенные, встречающиеся в большинстве предприятий водопроводно-канализационного хозяйства резервы снижения себестоимости связаны с:
-расчетом фонда оплаты труда по сформированным при ресурсоизбыточной экономике завышенным нормативам численности. Как правило, эти нормативы превышают даже фактическую численность, и в 1,5 раза больше рационального уровня. Во многих водоканалах завышена численность административно-управленческого персонала, достигая 20-22% в общей численности персонала, тогда как в среднем водоканале России доля АУП не превышает 15-17%;
-оценкой стоимости основных средств, проведенной в ряде водоканалов еще до 1998г., часто не по реальной рыночной стоимости, а по коэффициентам. Неадекватная оценка стоимости основных средств, имеющих высокий уровень износа, а соответственно, требующих более высоких затрат по статьям «амортизация» и «ремонтный фонд» затрудняет возможность замены необходимых 4-5% основных фондов в год;
-завышенным расходом электроэнергии на производство и транспортировку 1 куб.м воды (перекачки сточной жидкости). Сокращение затрат на электроэнергию является одним из наиболее серьезных резервов снижения себестоимости. Прежде всего, это касается сокращения потерь и неучтенных расходов воды, которые в некоторых водоканалах достигают 35-40%, при этом почти половина из них оплачивается населением через завышенный норматив водопотребления.
Возможное сокращение потерь и неучтенного расхода воды на 25-30% в результате организации более четкого контроля и приборного учета (даже только на домовых вводах) позволит снизить затраты на электроэнергию на 14-16%, а себестоимость в целом на 3-3,5%. В таких же масштабах могут быть снижены затраты на электроэнергию и в водоотведении.
Существенным резервом снижения затрат электроэнергии является оптимизация работы насосных агрегатов путем применения частотного регулирования для обеспечения рациональных режимов распределения воды и перекачки сточной жидкости.
Значительное влияние на расход электроэнергии на транспортировку воды и перекачку сточной жидкости оказывает наличие утечек, состояние сетей, высокий уровень аварийности (до 1-2 аварий и повреждений на 1 км сети в год при допустимых 0,1).
Анализ реализации инвестиционных проектов показал, что диспетчеризация и автоматизация, замена изношенных сетей будут способствовать сокращению затрат на электроэнергию не менее, чем на 25-30%. Однако достижение этих результатов требует инвестиций и должно планироваться поэтапно, с обеспечением соответствующих источников в тарифе. Планирование финансовых показателей и расчет тарифов должны координироваться с планированием технических мероприятий, что на практике не делается. Анализ инвестиционных проектов в водопроводно-канализационном хозяйстве показал, что большинство из них направлено на развитие мощностей, не имеет должного экономического обоснования, не подкреплено альтернативными проектами снижения потребления и ресурсных затрат.
Величина затрат водоканалов зависит также от расхода воды на собственные нужды. Как показали результаты экспертиз тарифов, некоторые предприятия относят на эту статью так называемые неучтенные расходы воды и ее потери. При этом показатель расхода воды на собственные нужды на различных предприятиях составляет от 0,6% до 12-15% от общего объема реализованной воды.
Необходимо анализировать и другие резервы снижения затрат.
В то же время вывод о завышении отдельных элементов себестоимости, как правило, не требует снижения общей суммы затрат и тарифа, а свидетельствует о необходимости их реструктуризации. Следует проанализировать перечень работ, стоимость которых учтена в тарифе, но реально не финансируется, и обеспечить их реальное финансовое наполнение.
Так, например, в себестоимости услуг многих водоканалов планируется в недостаточном размере ремонтный фонд. Некоторые водоканалы не планируют затраты на проведение аварийно-восстановительных работ. Ликвидация аварий осуществляется за счет средств на текущий и капитальный ремонты, что экономически легализует практику увеличения доли аварийных, то есть более затратных работ в общем объеме ремонтов. Кроме того, это существенно уменьшает общий масштаб замены изношенных фондов, снижает надежность работы систем водоснабжения и водоотведения.
Так, количество аварий и повреждений на сетях водоснабжения и водоотведения в ряде городов за последние три года увеличилось почти вдвое и составляет в среднем до 1-2 аварий на 1 км сети в год. На некоторых водоканалах этот показатель (при отсутствии в себестоимости статьи затрат «проведение аварийно-восстановительных работ») еще выше. В западноевропейских странах – не более 0,1 аварии на 1 км сети в год; в 80-х годах в России число аварий и повреждений в системах водоснабжения не превышало 0,15-0,2 аварии на 1 км сети.
Исходя из этих соображений проводя экспертизу тарифов необходимо оценивать целесообразность снижения отдельных элементов затрат, а также включения в себестоимость дополнительных затрат, соблюдения определенных соотношений и пропорций в себестоимости услуг.
3.2.3. Затем анализируется влияние на себестоимость изменения объема реализации услуг с учетом планируемых мероприятий по ресурсосбережению.
Сокращение объема потребления воды и отвода стоков вызывает пропорциональное снижение переменных затрат (электроэнергии, топлива, воды, материалов, реагентов и др.). Общая же сумма условно постоянных затрат сохраняется без изменения. В себестоимости услуг предприятий водопроводно-канализационного хозяйства они занимают значительный удельный вес (до 60% и выше). Совершенно очевидно, что сокращение удельного потребления материального носителя услуги, а соответственно, общего объема реализации вызывает рост условно постоянных затрат на единицу услуги, что может привести к росту себестоимости и тарифа.
Учет влияния роста доли условно постоянных затрат в этом случае определяется делением общей суммы плановых затрат на плановый объем реализации услуг в натуральном выражении, который рассчитывается с учетом нормативов их потребления, заданий по ресурсосбережению и оценки возможного сокращения потерь материального носителя услуги. При этом оценивается как необходимое для компенсации сокращения доходов повышение плановой себестоимости и тарифа, учитывающее условно постоянные затраты, так и действия по их снижению в плановом периоде и необходимые для этого инвестиции. Одновременно может быть предусмотрено снижение установленного норматива потребления услуг.
Эффективность реализации мер по ресурсосбережению оценивается в данном случае сравнением стоимостного эквивалента объема потребления услуг до и после внедрения мероприятия, который определяется как произведение объема потребления услуг на экономически обоснованный тариф, то есть:
Q х Тэо Q1х Т1эо ,
где Q и Q1 – объем потребления услуг соответственно до и после реализации мер по ресурсосбережению;
Тэо и Т’эо - экономически обоснованный тариф на услуги предприятий водопроводно-канализационного хозяйства: соответственно до и после реализации мер по ресурсосбережению.
3.2.4. Далее оценивается связь себестоимости и качества услуг (перечня реально выполняемых работ, технологических операций). Определяются задачи по повышению качества обслуживания и оцениваются изменения текущих затрат, обеспечивающих выполнение дополнительного перечня работ, работоспособность новых видов оборудования, результаты реализации новых технологических процессов.
Себестоимость услуг в зависимости от качества обслуживания определяется реально выполняемым перечнем работ, состоянием (уровнем износа, аварийностью) основных средств. Необходимость выполнения дополнительных по сравнению с предыдущим периодом работ, направленных на повышение надежности оборудования и сетей, оценивается с точки зрения дополнительных затрат, которые по согласованию с заказчиком включаются в плановую себестоимость.
По результатам проведения экспертизы тарифов оцениваются ресурсная эффективность производства и качество обслуживания путем сопоставления показателей конкретного водоканала с показателями аналогичных предприятий и нормативами–индикаторами (табл. 3.1).
3.2.5. Использование для расчета себестоимости, а в конечном итоге, и экономически обоснованного тарифа, фактических затрат без их анализа по трем указанным направлениям не допускается. При отсутствии нормативов или их существенном несоответствии реальным местным условиям, органом местного самоуправления или уполномоченной им организацией (службой заказчика) должны быть согласованы нормативы, отражающие особенности организации и технологии производственного процесса на конкретном предприятии.
При этом использование для планирования себестоимости фактических затрат даже по отдельным статьям требует анализа их обоснованности путем проведения экспертизы, а также сравнения с нормативами-индикаторами, показателями в аналогичных организациях.
Таблица 3.1
Пример сравнения показателей конкретного водоканала с индикаторами ресурсной эффективности производства и качества обслуживания *
| № п/п | Наименование показателей | Водоканал города N | Нормативы-индика-торы | Водоканалы Европейских стран | |
| факт | план | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Продолжительность предоставления услуг (водоснабжения) в сутки, час | 14 | 18 | 24 | 24 |
| 2. | Количество случаев отключения, перерывов в предоставлении услуг в течение 3-х часов и более за 12 месяцев | 26 | 14 | 12-14 | 5-6 |
| 3. | Процент потерь и неучтенных расходов воды | 35 | 30 | 20 | 12 |
| 4. | Расход электроэнергии, кВт.ч на куб.м воды | 0,825 | 0,79 | 0,65-0,93 | 0,64 |
| 5. | Численность работников, чел./1 тыс.обслуживаемых жителей | 4,2 | 3,8 | 1,8-3,0 | 1-1,2 |
| 6. | Стоимость основных фондов, млн.руб./тыс.обслуживаемых жителей млн.руб./млн.куб.воды | 1,85 12,0 | 2,2 14,4 | 3,9-5,0 25,5-34,0 | |
| 7. | Средняя норма амортизации, % | 2,2 | 2,2 | 3-3,5 | 5,0 |
| 8. | Протяженность водопроводных сетей, км/1 тыс.обслуживаемых жителей | 0,8 | 0,8 | 1-1,2 | |
| 9. | Количество аварий и повреждений на 1 км сети | 1,2 | 0,9 | 0,40-0,50 | 0,10 |
| 10. | Расход воды на собственные нужды, % от общего объема реализации | 4.5 | 4,5 | 4-6 | |
* В таблице в качестве примера приведены данные по одному из водоканалов России, полученные при проведении экспертизы тарифов.