Планирование и подготовка к проведению ревизии Классификация ревизий и их задачи

Вид материала

32. Ревизия использ-я сырья и материалов в производстве
33. Ревизия наличия фин. вложений п/п-я и платежей по ним
34. Ревизия списания затрат по кап. вложениям
35. Ревизия численности персонала п/п-я и соблюдения штатной дисциплины
36. Ревизия расчетов п/п-я с бюджетом
37. Ревизия обоснованности премирования работников п/п-я
38. Ревизия коммерческих расходов
39. Ревизия учета готовой продукции на п/п-и
40. Ревизия ден. док-тов
При рев ден док-тов необх проверить

Подобный материал:

1 ... 8 9 10 11 12 13 14 15 16

32. Ревизия использ-я сырья и материалов в производстве

Исх из УП провер прав-ть прим-я в теч отч года одного из м-дов оц-ки по кажд отд виду МПЗ. Пров-ка прав-ти распред-я ТЗР м/д отнесна з-ты мат и их ост на складах. Переходящ ост-ки и возвр отходы - их оц-ка

На осн-и лим-заб карт, треб-ий и др док-тов, кот оформ расход, след провер расх МЦ, обосн-ть норм, откл-я, прослед, ч/б на с/с не спис мат-лы, использ на непроизв нужды. (если да - произ расчет суммы завыш-я с/с),НДС поним - за счет собств ист-ков.

Р-р д оценть систему санкционирования отпуска ПЗ в пр-во на основании лимитных карт, треб-ий наклад-х. Ознакомиться с системой нормирования расхода материалов. оценить существующие методы контроля за использованием материалов в пр-ве (партионный, инвентарный, балансовый). Р-р должен проверить, действительно ли применяется контроль, насколько приемлем применяемый метод. Т.к. использование материалов в пр-ве сопровождается браком, отходами, сл-но р-р должен оценить систему сбора, классификации, оценки отходов материалов в пр-ве, рационал-ть использ-ия отходов в пр-ве.

33. Ревизия наличия фин. вложений п/п-я и платежей по ним

Одним из осн мет провед рев налич-я фин влож явл-ся провед-е инв, а также ознакомл-е с рез-тами предшеств инв.Необх док-ты:приказ рук-ля о провед инв,кн у контр проверок прав-сти провед-я инв,вед-сть рез-тов,инв опись ц б и бланков строг отч-сти.Возможн наруш-я:непровед-е инв в обязат случ-ях,несоблюд-е сроков провед-я,выявлен в ходе пров-ки инв неучтен фин влож не отнесены на ув-е фин рез,сумма выявлен недост отнесена на фин рез-ты для целей н/я при отсутств реш-я суда,несвоевр-сть отр-я рез-тов инв.Данные наруш-я приводят приводят к необоснован ум-ю фин рез-та для целей н/я,и н/о приб. Необ выявить виновных лиц и причины.

В док-тах,на осн кот объекты фин влож принимают к у,д б указана цель приобрет-я и срок,в теч кот предполаг-ся исп-ть этот объект.

При вед-и у с исп-ем компьютерн программ сост-ют распечатки дебет и кр оборотов по счетам 06 "Долгоср фин влож",08 "Кап влож" (субсч "Влож в ц б"),58 " Краткоср фин влож",48 "Реал проч активов",55 "Спец счсч в банках".

В кач-ве рег-ра аналит уч фин влож исп-ют "Кн уч ц б". Отсутствие в орг Кн у ц б,либо наруш-е ее зап-я свидет-ет о возможности искаж-я инф по у фин влож,и,след,вл-ет на дост-сть БО,н/е и соблюд-е зак-ва.

Неох пров-ть налич-е дог о полн мат отв-сти с лицами,отв за сохр-сть ц б (в сл хран-я ц б в кассе орг).Их отсутствие вызывает возм-сть злоупотребл-ий с бланками ц б.

К первичн док-там,на осн кот уч-ют фин влож,относятся:акт приема-передачи ц б,акт приема-передачи вклада в совместн деят-сть,авизо об оприход-и им-ва товарищем,ведущим общ дела,выписки банка и платежн поруч-я о переч-и вкладов в ден форме (при безнал расчетах) или расх касс ордер и квит к приходн касс ордеру (при нал расчетах), накладн на передачу им-ва в оплату за ц б,инвентаризацион опись ц б и бланков док-тов строг отче-сти и др док-ты.

При пр-ке прав-сти отнес-я об-тов к фин влож необх выяснить,облад-ет ли орг правами на ц б и соблюдает ли порядок передачи прав по ц б.

Юр знач-е имеет классиф ц б в соотв с ГК РФ. Классификация фин влож по видам и срокам погаш-я.

По форме фиксации прав,выражен ц б,их подразд-ют на документарн и бездокументарн.

При док форме рев-ру д б предъявлены сертиф-ты акций или выписка по сч депо.

При бездок форме рев-ру д б представлены реестр или выписка по сч депо.

Пр-ка оформл-я первичн док-тов по у фин влож.Отс-е обязат реквизитов ц б или несоотв-е ц б установлен для нее форме влекут ее ничтожность (ст.144 ГК РФ).Поэтому рев-р д провести как формальн пр-ку бланков ц б,так и арифмет пр-ку.

Пр-ка прав-сти оценки фин влож.Оценка принят к у фин влож,как пр,не мен-ся. Искл-е сост-ют долг ц б.

В рев ре-р д также проверить:

прав-сть опред-я покупн ст-сти ц б (дог купли-прод ц б,выписки банка,кн у ц б,ж/о3,8,16,вед-сти7,8 и др.).При оц приобрет ц б м б учтены расх,не св напрям с их приобрет-ем:прав-сть исчисл-я удержив подох н с физ лиц при пок-ке у них ц б(акты приемки-передачи цб,док-ты по приобрет-ю ц б физ лицами);
прав-сть довед-я учетн ст-сти ц б до номинальной при их выбытии.По него ц б разница м/у суммой ф затрат на их приобрет-е и номинальн ст-стью м б отнесена на фин рез-т.Следствием этого явл-ся заниж-е приб;
пров-ть отраж-е опер по выбыт ц б и спис-ю фин рез-тов для целей б у и н/я. (отр-е на сч 48)

34. Ревизия списания затрат по кап. вложениям

Кап. вложения подразделяются на затраты связанные с:

строительством новых ОС, а т.ж. реконструкцией, расширением и перевооружением действующих ОС;
приобр-ем ОС;
приобр-ем земли и объектов природопольз-я;
приобр-ем и созданием НМА.

Кап. строительство осуществляется подрядным или хоз. способом. Учет затрат осуществляется застройщиком. БУ кап. вложений ведется на сч.08 "Кап. вложения" в разрезе с/счетов. На этом счете учит-ся все затраты, связанные с сооружением и вводом в эксплуатацию ОС.

На сч. 08 определяется инвентарн. стоимость объекта. Особ. внимание нужно уделить проверке правильности формир-я инвентарн. стоимости, проследить, чтобы в стоимость не были включены НДС, возврат. отходы и т.д. Т.ж. следует проверить, включены ли в стоимость затраты, которые ранее считались не увеличивающими стоимости ОС и учитывались отдельно на с/сч.08/5. Теперь согласно Приказу МФ РФ «О внесении изменений в Методич. указ-я по БУ ОС» расходы перспективн. характера, %% по кредитам банков сверх учетн. ставок ЦБ РФ, затраты на консервацию строительства, штрафы, пени и неустойки за нарушение фин.-хоз. деят-ти и др. затраты в полн. объеме включ-ся в стоимость объекта ОС. В связи с этим устраняются спорн. вопросы с налог. органами относит-но предоставл-я льгот по налогу на прибыль при фин-и кап. вложений.

Кроме того, в стоимость ОС т.ж. вкл-ся затраты по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию.

35. Ревизия численности персонала п/п-я и соблюдения штатной дисциплины

Начиная ревизию, проверяющему следует ознакомиться со следующими первич. документами, являющимися осн. источником информации: приказы о приеме на работу и переводе на др. работу, о предоставл-и отпуска, о прекращ-и труд. договора; контракты, труд. договоры; штат. расписание; личн. карточки (ф.Т-2); табель учета использ-я рабоч. времени (ф.Т-13); листок нетрудоспос-ти; расч.-платеж. ведомость (ф.Т-49); расч. ведомость (ф.Т-51); платеж. ведомость (ф. Т-53); лиц. счет (ф.Т-54); исполнит. листы; налог. карточки по учету доходов и подох. налога.

При ревизии числ-ти персонала п/п-я и соблюд-я штат. дисциплины необх-мо проверить

штат. расписание на предмет того, указаны ли там общее количество работников, наимен-я должностей, осн. обязанности работников, система оплаты труда и размер з/п;
обоснованность количества работников и степени их квалификации;
наличие оправдат. документов по оформлению приема на работу (приказов о приеме на работу) и их соответствия штатн. расписанию, табелю рабоч. времени;
соблюдение штатн дисциплины и установл. должност. окладов или условий контракта;
обоснованность оплаты труда по труд. соглашениям и по совместит-ву;
установить идентичность данных о колич-ве отработ. времени путем сверки данных табеля учета использ-я рабоч. времени, расчет. ведомости и лиц. счета;
при неполн. рабоч. месяце проверить правильность арифм. подсчета начисленной з/п;
при сдельн. оплате труда проверить соответствие выполн-я колич. и кач. показателей работы, а также правильность применения норм и расценок;
проверить, нет ли случаев повторн. начисления сумм по ранее оплаченным первич. Документам;
обратить внимание на то, какие профессии и должности в соответствии со штатн. расписанием обеспечиваются спецодеждой;
наличие эк. обоснования сокращ-я штата, если оно имело место.

Ревизору т.ж. нельзя забывать о том, что норматив. документов, обязывающих п/п-я иметь штат. расписания, в настоящее время не имеется. По общ. правилам структуру и штаты организации определяют самостоят-но, т.е. штат. расписание в организации м. меняться так часто, как это необходимо.

В то же время в список обязат. документов, необх-мых для документацион. обеспечения работы с персоналом, входит структура и штат. расписание п/п-я (этого требует Рострудинспекция).

36. Ревизия расчетов п/п-я с бюджетом

Если в проведении ревизии принимает участие представитель местного налогового органа, то правильность расчетов с бюджетом, как правило, проверяет он. В иных случаях это делает член ревизионной группы – специалист в области учета и н/обложения.

Ревизор д. ознакомиться с результатами проверок налог. органов в ревизуемом периоде, установить контакт с местным налоговым органом, выяснить у последнего, какие претензии имеются к ревизуемому п/п-ю и уточнить задание по ревизии правильности расчетов с бюджетом по соответствующим видам платежей. По отобранным видам платежей подбираются действующие в ревизуемом периоде положения и инструкции.

Общее требование к ревизии этой части расчетов – проверить соблюдение установленного порядка определения сумм, причитающихся бюджету, правильность их исчисления и своевременность перечисления в доход бюджета, которая определяется путем сопоставления даты фактического перечисления со сроками, установленными в инструкции по проверяемому виду платежей в бюджет.

При проверке обоснов-ти и своеврем-ти расчетов с бюджетом по проч. платежам (кредиторской и депонентской задолженности, по которой истекли сроки иск. давности; суммам, взыскиваемым по делам о недостачах и хищениях ТМЦ) ревизор выявляет причины возникн-я ситуаций, приведших к необходимости вносить соответств. суммы в бюджет, по чьей вине и какие меры были приняты по предупрежд-ю. В случае взыскания с п/п-я пеней за несвоеврем. перечисл-е в доход бюджета сумм кредиторской и депонентской задолженности ревизор д. установить, предъявлялась ли к возмещ-ю винов. лицами уплаченная п/п-ем пеня. Ревизор д. исследовать факторы перечисл-я кред. задолж-ти, по которой истек срок иск давности, в др. адреса вместо перечисл-я в бюджет.

37. Ревизия обоснованности премирования работников п/п-я

Проверяя правильность и обоснованность начисления премий, ревизор сопоставляет информацию положения о премир-и, приказов, расчет. ведомостей и лиц. счетов. При возникновении подозрения в применении заниж. норм выработки (систематически выплачиваются премии за перевыполн-е норм в размерах, значительно превышающих основную з/п) м. воспользоваться услугами эксперта-специалиста, который подтвердил бы или опроверг этот факт.

Системы премир-я по своему целев. назначению делятся на две группы:

общая - за осн. результаты работы;
спец-ные (доп-ные) - за улучш-е отдельн. сторон деят-ти п/п-я.

Дополнит. премир-е за выполняем. работы м. производиться и в сочетании с отсутствием работника на рабоч. месте (т.е. при выполнении работ в домаш. условиях), но только если это не противоречит принятым в организации системам оплаты труда, а выполн-е показателей и условий премир-я м. б. подтверждено соответствующ. результатами.

В соответствии с КЗоТ РФ положения о премир-и разрабат-ся работодателем по соглас-ю с профсоюзом. В них д. б. определены: показатели и условия премир-ия; размеры премиальн. выплат; круг премируем. работников; периодичность премир-я; источники премир-я.

На п/п-ях м. б. предусмотрены следующ. виды премий рабочим: за выполнение или перевыполнение производств. заданий, повыш-е качества производим. продукции (рост сдачи продукции с первого предъявления, сокращение случаев рекламаций, снижение брака), освоение нов. техники и прогрессив. технологий, рост производит-ти труда, снижение с/с-ти продукции, экономию матер. ресурсов и т.д.

Премирование специалистов и служащих производится за фактич. улучшение результатов работы п/п-я, например при увеличении прибыли распоряжении п/п-я, объемов производства.

Как правило,премии рабочим начисляются в %-ном отношении к тарифной ставке (сдельному заработку) или в конкрет. сумме, а специалистам и служащим соответственно в %% к должност. окладу или в абс. сумме.

В круг премируемых включаются работники, которые непосредственно способствуют выполнению и перевыполнению установленных показателей премирования.

Текущее премирование по установленным показателям может производиться по результатам работы период.

При производств. упущениях в работе, повлекших снижение качества выпускаем. продукции, невыполн-е договоров поставок и др. (перечень их указывается в положении о премировании), коллектив в целом или отдельн. работники лишаются премии полностью или частично.

Депремирование отдельных работников производится по решению коллектива. При этом руководитель организации или структурного подразделения может вынести решение о лишении конкретного работника премии полностью или частично, если трудовой коллектив не принял во внимание его производственные упущения, а также дополнительно поощрить работника за определенные успехи, не отмеченные коллективом.

Полное или частичное лишение премий производится за тот расчетный период, в котором имело место упущение.

Кроме премирования как премиальной системы, может предусматриваться премирование отличившихся работников как материальное поощрение, осуществляемое вне премиальной системы оплаты труда. Такое премирование предполагает выплату единовременных премий, не обусловленных достижением работником заранее точно определенных показателей.

Вознаграждение по итогам работы за год, учитывающее годовые результаты работы предприятия в целом, может предусматриваться системами премирования, принятыми на предприятии, а также в соответствии со ст.84 КЗоТ РФ устанавливаться в дополнение к системам оплаты труда.

Поскольку в соответствии со ст.ст.80, 83 КЗоТ РФ предприятия, учреждения и организации самостоятельно определяют размеры премий, иных поощрительных выплат и установленных форм материального поощрения, утверждение положений о премировании производится администрацией по согласованию с соответствующим выборным профсоюзным органом. При этом размеры вознаграждения предельными суммами не ограничиваются. Организации вправе устанавливать порядок выплаты единовременного вознаграждения за выслугу лет работникам, в том числе решать вопрос об исключении из периода, за который определяется размер вознаграждения, времени оплачиваемых отпусков, нетрудоспособности и др.

Конкретные показатели и размеры премирования определяются органом управления, заключающим контракт, и предусматриваются в нем.

За выполнение установленных показателей премирование производится в размере до 100% суммы должностного оклада за расчетный период.

Максимальный размер премии руководителей не может превышать 12 месячных должностных окладов в год.

38. Ревизия коммерческих расходов

В процессе реализации продукции п/п-е производит расходы по ее сбыту и доведению до потребителей, т.е. коммерч. расходы, которые отражаются на активном сч.43 «Коммерч. расходы». В состав коммерч. расходов вкл-ся затраты:

на тару и упаковку ГП;
по доставке и погрузке;
комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые посредникам;
рекламные расходы и др.

Проверка коммерч. расходов - последний этап проверки с/с-ти.

Накопленные на сч.43 коммерч. расходы, относящиеся к реализованной за период продукции, списываются в Д46. При этом эти расходы м. б. прямыми, т.е. относящимися к конкретной реализов. партии (расходы на упаковку и транспорт-ку), и косвенными, т.е. относящимися ко всему объему реализов. продукции. Следует учитывать, что прямые коммерч. расходы списываются в Д46 только при условии реализации той партии продукции, к которой они относятся. Поэтому сч.43 м. иметь сальдо в части прям. расходов, относящихся к нереализов. продукции. Распределяться между отдельн. видами реализов. продукции коммерч. расходы м. исходя из их веса, объема, производств. с/с-ти.

Таким образом, при ревизии коммерч. расходов необх-мо проверить:

какие расходы вкл-ны п/п-ем в состав коммерческих и правомерность их включения;
правильность и полноту отнесения коммерч. расходов на с/с-ть реализов. продукции;
обоснованность выбора базы распредел-я расходов на упаковку и транспорт-ку и правильность распредел-я пропорц-но выбранной базе;
правильность формирования и отражения в отчетности сальдо по сч.43;
нет ли конечного сальдо по сч.43, если учетной политикой принято полное включение коммерч. расходов в с/с-ть.

39. Ревизия учета готовой продукции на п/п-и

При ревизии учета ГП необходимо изучить:

метод учета затрат на производство и калькулир-я факт. с/с-ти, оценить обоснованность выбран. метода и его влияние на правильность определения с/с-ти;
метод распределения по видам выпускаемой продукции затрат вспом. производства;
методы распределения по видам выпускаемой продукции общепроизв. и коммерч. расходов;
порядок оценки и распределения затрат между НЗП и ГП;
способ ведения бух. учета ГП;
способ списания сч. 26 «Общехоз. расходы»;
используется ли сч. 37 «Выпуск продукции»;
способ признания выручки от продажи продукции для целей н/обложения;
проверить наличие приказа на материально ответственных лиц и договоров на полную матер. ответственность с работниками п/п-я;
ознакомиться с договорами на реализацию ГП;
проверить наличие и отражение в бух. учете результатов инвентаризации ГП и расчетов с покупателями;
проверить соответствие данных аналит. и синтет. учета;

При проверке реализации ГП необходимо обратить внимание на следующее:

заключены ли договоры на поставку ГП контрагентам и правильно ли они оформлены;
правильность оформления документов на отгрузку ГП;
проверку достоверности отражения фактич. с/с-ти отгруж. продукции на основании данных аналит. учета и первичн. документов склад. учета;
правильность и своевременность отражения выручки за отгруж. продукцию на сч. 46 «Реализация продукции» на основании первич. документов.
нет ли в бух. учете фактов отражения реализации, минуя сч.46;
нет ли сальдо на конец ревизуем. периода по сч.46;
имеется ли сальдо по сч.43 «Коммерч. расходы» относящееся к остатку нереализованной ГП.

В случаях, когда продукция отпускается покупателям непосредственно со складов, следует обращать внимание на наличие надлежащим образом оформленных доверенностей на ее получение.

40. Ревизия ден. док-тов

Ден док-тами,нах в кассе,счит-ся путевки в санатории и дома отдыха,почт марки,проездн билеты,собствен акции,выкуплен у акц-ров,акции др предпр-тий,почт марки,марки госпошлины,вексельн марки, билеты на все виды трансп-та,приобретен авиабилеты и др.док-ты.

Учит-ся на сч.56 "Ден.док-ты", субсч.1 "Ден.док-ты по их номинальн ст-сти".

Акц об-ва м выкупить у акц-ров собствен акции для их последующ перепродажи,распр-я среди своих раб-ков или аннулир-я.У собствен акций вед-ся на сч.56-2 "Собствен акции,выкуплен у акц-ров".

Ист-ками проверки явл-ся извещ-я ( авизо) о переводе денег,квитанц банка или почты на прием денег и др первич док-ты,книги аналит у ден док-тов,записи по сч.56 "Проч ден.документы" и др.

При рев ден док-тов необх проверить :

-Прав-сть у ден.док-тов. Их у д произв-ся в кн по дв-ю ден.док-тов. Пост-е и спис-е ден док-тов д б оформлены кас прих и расх док-тами.Кассир сост-ет отчет по дв ден.док-тов и сдает его гл.бух-ру.Аналит у вед-ся по видам ден док-тов;

-прав-сть сост-я бух.проводок,а также соответствие записей в кн по у и дв ден док-тов по сч.56 "Ден док-ты" записям в ж-о №3 и Гл.книге ( при ж-о форме у).

Прежде всего ревизор д убедиться в тождественности остатков данных аналит у остатку по синтетич сч.56.

Установив факты сокрытия сумм,ревизор обязан выяснить,с какой целью допущены неправильн действия,кто виновен в их соверш-и,какой ущерб нанесен ревизуем предпр и т.п.

При провед внезапн рев кассы провер-ся сохранность ден док-тов,вскрыв-ся недостачи и излишки.После этого ревизор переходит к проверке операций с ден док-тами по существу.

Проверяя операц по приобрет-ю и выдаче путевок в санатор,д/о,тур лагеря,следует устан-ть,не приобретались ли путевки за счет средств эксплутацион деят-сти вместо закон ист-ков (спец.фондов и средств соц.страх-я);соотв-ет ли сумма расх на приобрет-е различн путевок ассигнованиям из спец.фондов и средств соц.страх-я; своевременно ли вносят в кассу получатели путевок их ст-сть;нет ли случаев выдачи путевок лицам,не раб на ревизуем предпр.Если так случаи были,нужно выяснить,кто получил путевки,на каких усл-ях,кто разрешил их выдачу,сумму незакон выплаты,определяем как разность м/у номинальн стоимостью путевки и суммой,уплачен пол-лем.

Ревизор проверяет прав-сть расход-я и списания марок на почтов отпр-я,а также упл гос.пошлины.Для этого производят выборочн проверку отчетов на спис-е марок по данным кн исходящ корресп-ции и реестрам ее сдачи орг-циям св и т.д.

Blog