Планирование и подготовка к проведению ревизии Классификация ревизий и их задачи

Вид материалаДокументы
29. Ревизия операций на прочих счетах в банках
30. Ревизия общепроизводственных и общехозяйственных расходов
31. Ревизия кредитов и займов п/п-я
Подобный материал:
1   ...   8   9   10   11   12   13   14   15   16

29. Ревизия операций на прочих счетах в банках


Кроме расчетных и валютных счетов ревизуем. организации м. иметь и проч. счета в банках, на которых учитываются ДС, подлежащие обособл. хранению. Открытие спец. счетов в банке вызвано также спецификой ведения отдельн. форм расчетов между п/п-ями. Ревизия д. проводиться по кажд. спец. счету в банке в отдельности.

Для учета операций на проч. счетах в банке предназначен сч.55 «Спец. счета в банках», на котором отраж-ся движение ДС как в руб., так и в ин. валюте.

Для контроля за движением ДС, требующих обособленного хранения, открываются с/сч.55/1 «Аккр-вы», 55/2 «Чек. книжки». В зависимости от целевого предназначения ДС к сч.55 м. б. открыты т.ж. с/счета:
  • для учета ДС целевого фин-я;
  • для аккумулир-я средств на фин-е кап. вложений;
  • спец. карточный счет в банке, предназн-ный для хранения ДС при осуществлении расчетов с использ-ем банк. карт.

Ревизор должен проверить, обеспечивает ли построение аналит. учета на сч.55 возможность получения данных о наличии и движении ДС по видам целевого назначения.

При проверке операций по с/сч.55/1 необх-мо дополнит-но проверить соблюд-е правил примен-я аккредитив. формы расчетов:
  • предусмотрена ли дан. форма расчетов договором;
  • соблюдение сроков действия аккр-вов;
  • не выплачивались ли наличные ДС с аккр-ва;
  • правильность документальн. оформления закрытия аккр-ва, наличие выписок банка и документов к ним.

При ревизии операций по с/сч.55/2 необходимо проверить правильность документальн. оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и нелимитир. чек. книжек. Чек. книжки выдаются для расчетов с п/п-ями-кредиторами под отчет работникам п/п-я, которые обязаны в теч. 3 дн. после выписки чека представить в бухг-ю п/п-я аванс. отчет с приложением к нему оправдат. документов.

При ревизии операций по субсчету «Спец. карточ. счет» следует обратить внимание на:
  • наличие договора на открытие спец карточ. счета, перечень лиц-держателей корпоратив. карты организации, тип выданной банк. карты;
  • соблюдение действующего валют. законодательства при осуществл-и трансграничных платежей, т.е. расчетов в ин. валюте за пределами РФ;
  • наличие разрешения ЦБ РФ на осущ-ие безнал. расчетов;
  • наличие отчетов держателей корпоратив. карты;
  • не использовались ли корпоратив. карты для выплаты з/п и др выплат соц. характера;
  • правильность расчета и полноту отражения курс. разниц.

В обязат. порядке проверяется правильность составления бух. проводок (соответствие записей в выписках банка по операциям, учитываемым на сч.55, записям в ж.-о.№3 и в глав. книге).

30. Ревизия общепроизводственных и общехозяйственных расходов


ОПР и ОХР – это косвен. затраты, которые невозможно увязать с конкретным видом продукции, например амортизация зданий, аренда, расходы на оплату труда управленч. персонала и т.д.

При ревизии ОПР и ОХР ревизор д. проверить:
  • не вкл-ны ли в состав ОПР и ОХР прямые затарты;
  • обоснованность выбора базы распредел-я ОПР и ОХР (соответствие отраслевым инструкциями по планированию и калькулированию) и правильность распредел-я пропорц-но выбранной базе;
  • соответствие фактич. списания сч. 26 методу калькулир-я с/сти, принятому в учетн. политике (калькулир-е полной с/с-ти со списанием ОХР на сч.20 «Осн. производство», либо сч.23 «Вспом. производство», либо сч.21 «П/фабрикаты собств. производства», либо сч. 28 «Брак в производстве» (на исправление брака) с последующим распределением между конкрет. видами продукции, или калькулир-е усечен. с/с-ти со списанием ОХР на сч.46, т.е. на реализацию)
  • как организован аналит. учет ОПР и ОХР (по группам, по статьям);
  • нет ли сальдо по сч.сч.25, 26
  • правильно ли пересчитаны ли ОПР и ОХР, произведенные в ин. валюте, в рубли (Пересчет д. б. произведен по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции);
  • существует ли на п/п-и система раздельн. учета ОПР и ОХР по видам деятельности, если это многопрофильн. п/п-е.

ОПР и ОХР (например, содержание дирекции и охраны предприятий, содержание зданий и их текущий ремонт, командировочные расходы и т.д.) распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки.

Детальной проверке д. б. подвергнуты операции по сч. 51 «Расчет. счет» в сопоставлении со счетами учета затрат (сч.сч.20, 25, 26, 44), т.к. в дан. случае м. б. сокрыто перечисление средств за невыполн. работы, неоказан. услуги.

Детальная проверка и анализ первичных документов, подтверждающих списание ДС, в корреспонденции со счетами учета затрат позволяют т.ж. выявить ошибки (возможно и умышленные) по списанию расходов на НИОКР, на оплату соц.-бытовых услуг и др. на с/с-ть продукции, что ведет к искажению фин. результатов.

31. Ревизия кредитов и займов п/п-я


При ревизии кредитов и займов п/п-я необходимо проверить:
  • наличие и правильность оформления договоров на получение кредитов и займов;
  • на какие цели использован кредит, соответствуют ли эти цели условиям договора на получение кредита;
  • полноту и своевременность погашения кредитов (проверяется по выпискам банка);
  • правильность уплаты %% за кредит в соответствии с заключенным договором;
  • правильность отнесения %% за кредит на с/с-ть или в стоимость приобретаемых на привлеченные средства ценностей (например, ОС), а т.ж. корр-ки с/с-ти для целей н/обложения;
  • законность и обоснованность получения от др. п/п-й займов, а также полноту и своевременность их погашения;
  • правильность списания %% за полученные займы (Т.к. по займам, полученным от п/п-й, не имеющих лицензии ЦБ РФ на осуществление кредитных операций, сумма %% относится за счет чистой прибыли, проверяется, не были ли эти %% отнесены на с/с-ть);
  • правильность ведения синтет. и аналит. учета по сч.сч. 90 «Краткосроч. кредиты банков», 92 «Долгосроч. кредиты банков», 94 «Долгосроч. займы», 95 «Краткосроч. займы», а т.ж. соответствие записей синтет. и аналит. учета по этим счетам в Глав. книге и фин. отчетности.