Планирование и подготовка к проведению ревизии Классификация ревизий и их задачи

Вид материала

Документы

Содержание 16. Ревизия операций по поступлению и выбытию НМА Проверка учета выбытия НМА 17. Ревизия с/с по статьям затрат 18. Ревизия распределения прибыли п/п-я 19. Ревизия использования ОС п/п

Подобный материал:

• Планирование работы с педагогами и родителями совместно с психологом; подготовка педагогов, 166.16kb.
• Некоторые аспекты деятельности Службы финансового контроля и ревизий в период 2006, 37.25kb.
• План: Введение Планирование соревнований 3 Подготовка к проведению соревнований 7 Материально-техническое, 228.6kb.
• Решение вопросов безопасности гидротехнических сооружений и подготовка к проведению, 32.25kb.
• Задачи управленческого учета снабженческо-заготовительной деятельности, необходимость, 27.16kb.
• План по подготовке и проведению юбилейных мероприятий, посвященных 80-летию со дня, 148.86kb.
• Ф. Х. Адиханов, Н. В. Карлова практику м по Земельному праву Барнаул 2010, 2990.82kb.
• «Мурманэнергосбыт», 157.54kb.
• Календарно-тематическое планирование элективного курса " методы решения физических, 107.87kb.
• Организация и планирование предприятия. Основы менеджмента. Методические указания, 264.08kb.

16. Ревизия операций по поступлению и выбытию НМА

Рев-р должен ознакомиться с видами НМА, использ-х п\п-м. В ходе р\проверки рассматривается, как НМА поступили на п\п: в качестве вложений в УК, в рез приоб-я или созд-я; погашения ДЗ, безвозмездной передачи. Оформления договора купли-продажи НМА, оформления протоколов договорной цены, правил-ти отражения первонач ст-ти в актах приемки-передачи НМА, правил-ти оценки вносимых в УК НМА (методики оценки, протоколы собраний учредителей), фактического поступления в качестве вкладов учредителей в УК НМА, оценка организации синтетич и аналитич учета НМА в бухг-ии п\п-я и по матер-отв лицам в местах эксплуатации, проверка отражения в отчетности поступления и создания НМА.

Если НМА приобретаются, созд-ся на п\п, то р-р должен проверить, не были ли в фактические расходы на приобретение, создание НМА включены общехозяйственные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением активов.

Операции по безвозмездному получению требуют тщательной проверки с использованием инструмента встречного контроля.

Р-р должен проверить перв ст-ть НМА, которые поступили по договорам, предусматривающих исполнение обязательств неденежными средствами.

Проверка учета выбытия НМА:

В ходе р\проверки операций учета выбытия НМА рассматривается, как они выбывают: в качестве вклада в УК других орг-й, в рез реализации, безвозм передачи (догов цена); окончании СПИ; моральн износа; в счет погаш КЗ.

Проверяя проверку указанных операций, необходимо убедиться, что соблюдены следующие условия: независимо от характера выбытия все они отражены на сч. 48 (91) «Реал-я прочих активов»; выявленный на сч 48 (91) фин рез-т от выбытия НМА списан правил-но на сч 80, 87,88; полностью соблюдены треб-я действ-го законод-ва по налог-ю в части НДС, налога на прибыль.

Проверка обложение оборота по реализации и безвозмездной передаче НМА НДС.

Нов ПС - Финансовый результат от выбытия НМА отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». При выбытии НМА спис: Д05- К04. Остаточная стоимость НМА списывается на счет 91: Д91-К04. Выручка: Д76-К91.

17. Ревизия с/с по статьям затрат

Источник – отчетные кальк-и, плановые, нормативные. Технологич отдел, составлящий кальк-и по некоторым оп-ям.

Статьи калькуляции:

1. сырье и мат
   
2. возврат отходы (-)
   
3. покуп изд и п/ф
   
4. топл и эн на технол цели
   
5. осн зп произ раб
   
6. доп зп произ раб
   
7. отчис на соц страх
   
8. расх по подг и освоен пр-ва
   
9. общепроизв расх
   
10. общехоз расх
    
11. потери от брака
    
12. просие произв расх
    
13. внепроизв расх
    

1-9 цех с/ст

1-12 – полн с/с выпущ из пр-ва прод

1-13 – полн с/с реализ прод

Пров-ка прав-ти кальк-я с/с прод-и

Рев-ру следует устан-ть прав-ть:

- классификации затрат на пр-во прод-и

- учета и распред-я затрат по статьям кальк-и

-опред-ие потерь от брака и от простоев

-распред-ие косвен расходов

-примен-ие методов учета затрат и кальк-я с/с прод-и

анал-ем плановые кальк-и, сравнив план и факт отклон-я. При сущ-ти откл-й ищем причины. М. посм отклон-я по цехам.

18. Ревизия распределения прибыли п/п-я

При ревизии распределения прибыли первым объектом проверки является правильность расчета и своевременность уплаты налога на прибыль.

Прибыль после н/обложения подлежит уменьшению на величину чрезвыч. расходов и увеличению на величину чрезвыч. доходов. Основаниями для признания указанных доходов и расходов являются такие документы, как постановления суда, акты комиссии о признании итогов стихийн. бедствий и т. п. Ревизор д. проверить подлинность указанных оснований, при необходимости обратиться за подтверждением к органам, выдавшим документ.

Чистая прибыль подлежит распределению в соответствии с порядком, установленном на п/п-и.

Целевое использование прибыли ревизор проверяет в сопоставлении с плановым назначением расходов, предусмотренных в фин. плане. Это могут быть: фин-е кап. вложений; создание фондов матер. поощрения, соц.-культ. мероприятий, жилищ. строит-ва, развития производства; отчисления на освоение и внедрение новой техники, на содержание культ.-просветительских, детских учреждений.

В соответствии с законом, часть прибыли ежегодно д. направляться на формир-е резерв. капитала п/п-я. Ревизор д. проверить соответствие величины резерв. фонда (не менее 15% УК) и ежегодных отчислений (не менее 5% прибыли до достижения требуемой величины) требованиям законодательства.

Использование фондов, а также резерв. и добавоч. капитала м. б. только целевым. Цели определены законодательством и уставн. документами общества. В ходе ревизии указан. использование подвергается проверке на предмет соответствия целям.

19. Ревизия использования ОС п/п

Основные направления проверки операций по движению ОС:

1) получение учетных регистров по ОС (при журнально-ордерной форме: ж/о №13, оборотные ведомости, главная книга) и проверка их согласованности с отчетностью;

2) проверить исходящ и входящ сальдо по счетам 01 и 02, проверить было ли движ по счету 01;

3) проверка на основе выборки прав-ти учета поступл ОС (если оно было) путем сопоставл данных учета с первич документами (№№ ОС-1, ОС-3, ОС-6, ОС-14, ОС-15);

4) проверка на основе выборки правильности формир инвентарн ст-ти ОС, правильности оценки ОС, поступивших за инвалюту;

5) оценка прав-ти отраж в учете безвозмездно получ ОС;

6) проверка на основе выборки прав-ти учета выбытия ОС путем сопоставл данных учета с первич документами (№№ ОС-1, ОС-4, ОС-4а, ОС-6);

7) проверка правильности опред и спис фин рез-та и затрат, связ с выбытием ОС, правильность списания дооценки ОС при выбытии ОС (с добавочного капитала спис на счет нераспред прибыли);

8) выборочная пров-ка правильн-ти нач амортизации (правильность применения амортизац норм; срока начала и окончания ам периода; правильность опред объектов, по кот амортиз не начисл; проверка того, не продолж ли начисл ам-я по объектам, полностью самортизиров; начисляется ли амортиз на сумму КВ в арендов ОС, если они не были компенсир арендодателем; проверить, не начислялась ли амортиз по ОС, нах на реконструкции или модернизации);

9) проверка объектов, получен или сдан в аренду, правильности отраж дох и расх по ним; проверить, отражены ли сданные в текущ аренду объекты ОС в аналит учете;

10) проверка возможности проведения переоц (согласно п.15 ПБУ 6/2001 переоц могут пров только коммерч организации), проверка правильности провед переоценки ОС (переоценке подлежат только однородные группы ОС), регулярность провед переоц, правильность отражения в учете операций по переоц (дооценка на доб капитал, уценка на операц расходы), эффективность проведения переоц;

При рев проверке ОС р-р долж убедиться, что операц пров эффективно и целесообр с целью установления жизнеспос организ. Р-р м дать ряд рекомендац: о продаже ненужн объектов ОС, об уменьш простоев, об улучш качества ремонтов и обслуживания.