Планирование и подготовка к проведению ревизии Классификация ревизий и их задачи
| Вид материала | Документы |
- Планирование работы с педагогами и родителями совместно с психологом; подготовка педагогов, 166.16kb.
- Некоторые аспекты деятельности Службы финансового контроля и ревизий в период 2006, 37.25kb.
- План: Введение Планирование соревнований 3 Подготовка к проведению соревнований 7 Материально-техническое, 228.6kb.
- Решение вопросов безопасности гидротехнических сооружений и подготовка к проведению, 32.25kb.
- Задачи управленческого учета снабженческо-заготовительной деятельности, необходимость, 27.16kb.
- План по подготовке и проведению юбилейных мероприятий, посвященных 80-летию со дня, 148.86kb.
- Ф. Х. Адиханов, Н. В. Карлова практику м по Земельному праву Барнаул 2010, 2990.82kb.
- «Мурманэнергосбыт», 157.54kb.
- Календарно-тематическое планирование элективного курса " методы решения физических, 107.87kb.
- Организация и планирование предприятия. Основы менеджмента. Методические указания, 264.08kb.
5. Ревизия реализации продукции и учета выручки от реализации
Цель- проверка достоверности отражения выручки от реал в БУ и б\отч-ти.
Ист-ки инфо: 1- нормативные документы 9ФЗ о Б/У, приказ Минфина №34-н, ПБУ 9,10, отраслевые инструкции по планированию и калькулированию с/с, ГК и налоговое законодательство) 2- первич док-ты: тов-трансп накл, копии плат поручений об оплате счетов, счета-фактуры, акт на сдачу работ, тов отчет; 3-регистры БУ – ведомости, машинограммы по отгруженной продукции, Гл книга, Книга продаж, Отчет о приб и уб; 4- док-ты, явля-ся основанием для совершением сделки: договор купли-продажи, договора поручения, комиссии, лицензии на осущ-ие конкр дох деят-ти.
Р-р должен ознакомиться с объемом покуп-й, заказчиков.
Направления р\проверки: 1-ознакомиться с УП по отражению выручки от реал ПРУ. 2- Проверка наличия договоров (контрактов), предусматривающих переход права собст-ти в момент оплаты за товар. Этот момент требует налаживание разделения учета затрат на пр-во и реал прод в разрезе контрактов. 3- ознакомиться с порядком санкционирования операций по сбыту прод. Оценить документооборот по сбыту прод. Р-р должен ознакомиться со структурой отдела сбыта: какое разделение функций, обяз-й, связанных со сбытом продукции. 4- Р-р должен провести выборочную проверку достоверности отражения ДЗ в БУ, в т.ч. по срокам возн-я. 5- провести выборочную встречную проверку с целью подтверждения ДЗ. 6- проверка наличия действительных лицензий. 7- Р-р должен оценить существующие средства контроля за поступлением выручки от реализ.
Если п\п ведет сч 45 «товары отгруженные», следует проверить обоснованность его ведения на основе заключенных договоров.
При наличии смешанной УП отражения выручки, следует проверить наличие раздельного учета затрат по отдельным контрактам, договорам.
Если п\п осуществляет посреднические операции, следует изучить заключенные договора поручения, комиссии. Надо обратить особое внимание на степень участия в расчетах за реализ прод-ю. Если посредник участвует в расчетах, то следует проверить наличие раздельного учета выручки от реализ продукции и собственной выручки в виде комис вознагр-я.
Р-р знакомится с механизмом предоставления скидок.
При проверке операций по отгрузке продукции следует оценить соблюдение принципа временной определенности Факта хоз деят-ти: по отгрузке или по оплате. В процессе проверки часто выявляются случаи, когда выручка отражается в следующих отчетных периодах.
Наличие неучтенной выручки от рел можно выяснить путем проведения ряда аналитич процедур: путем сопоставления количества, объема операций по покупке товаров, материалов с объемом отраженной выручки. Существенные различия в динаимке, объемов показателей могут свидетельствовать об искажении величины показателя «выручка от реал».
При введении нового плана счетов р-ру следует проверить правильность отражения на счетах БУ выручки от реал. Сч 90 «продажи», субсчет 90/1 «Выручка». Р-р должен проверить правил-ть аналит учета операций по сч 90 по каждому виду проданных товаров, работ. услуг; по важнейшим сегментам рынка.
Рев реализации экспортной продукции- Источниками информации для проведения рев являются следующие документы и регистры бухгалтерского учета предприятия-экпортера: внешнеторговые контракты; приказ об учетной политике предприятия; Книга регистрации контрактов; паспорта сделок; банковские документы уполномоченных банков; ведомости учета готовой продукции; ведомости учета отгруженной экспортной продукции; журналы-ордера N 8, 6; бухгалтерская и финансовая отчетность предприятия; Главная книга; Книга продаж; Книга покупок; грузовые таможенные декларации; первичные товаросопроводительные документы; налоговые декларации; переписка с экспортерами; договоры с транспортными, посредническими, экспедиторскими и прочими организациями, которые принимают участие в реализации продукции этого предприятия на экспорт; приказы предприятия; авансовые отчеты.
6. Ревизия соблюдения условий, обеспечивающих сохранность имущ-ва п/п-я
Проверяя соблюд-ие условий, обеспечивающих сохранность имущ-ва, ревизор д. определить:
- достаточность склад. помещений и кладовых для нормальн. условий хранения матер. ценностей и функционир-я в эксплуатации (путем обслед-я этих мест);
- достаточность круга лиц, отвечающих за сохранность имущ-ва и наличие заключенных с ними договоров о матер. ответств-ти;
- соблюд-е порядка оформл-я операций по движ-ю имущ-ва;
- полноту оприходования поступивших матер. ценностей;
- проведение в надлежащ. сроки инвентаризаций, а также контрольн. выбороч. проверок наличия имущ-ва на складах и в эксплуатации, своеврем-ть и правильность регулир-ия выявл. расхождений между фактич. наличием и данными БУ и т.п.
7. Ревизия правильности и своевременности расчетов с персоналом по оплате труда
Цель рев:проверить не было ли случаев незакон начислений з.п,носящ хар-р злоупотреблений,или ошибок,приведш к ее недонач-ю и переч-ю;обоснованность приозведен из з.п удержаний и правильность определенных к выплате сумм и своевременность их выдачи рабочим и служащим
Необх-мо проверить личн дела,пров-ть содерж-ся ли в них инф о дате найма,разреш-е на доп выпл,ставки опл;прослед-ть рост опл,документ их оформл-е;приказы о нач премии;записи из вед-стей по нач опл тр(подтв-ть док нач-я и удерж-я,персчит-ть совокупн нач-я,вычеты,чист вычеты,пересчитать периодич выпл),пров-ть прав-сть удерж-я н,периодичн-сть и своевр-сть выпл з.п.,прослед-ть в у затр тр,пров-ть выпл за отпуск,им-ся ли санкции на их выпл,прав-сть расч,тщат-но изучить записи,отн-ся к опл тр,получить объясн-я по поводу возникн-я значит колебаний,специфич или нетипичн выплат.
Наиб распространен наруш-я при нач-и з.п:
-отсутствие штатн распис-я на раб-ков с повремен опл тр и табелей отработан вр;
-неверное нач-е з.п повременщикам;
-отсутствие или неправильн зап-е нарядов на опл тр сдельщиков;
-неправильн примен-е сдельн расценок и тарифн ставок;
-неправильн нач-е доплат за откл-я от нормальн усл-вий тр (раб в ночн вр, по выходн и праздникам,сверхур,вредн усл-я тр и т.д.);
-неправильн начисл-е з.п за вр отпусков,выходн пособий(Приказы рук-ля,таб у исп-я раб вр,расч-плат вед-сти,лицев счсч,таб у раб вр,личн карточки);
-пров-ка прав-сти и опл простоев(Табель У раб вр,листки о простое,расч-платежн вед-сти,акты с прилож-ем списка раб-ков)
-пр-ка прав-сти документир-я и опл раб в сл-е брака(акты о браке,приказы рук-ля,заявл-я раб-ков,расч-плат вед-сти,личн карточки)
-необоснован или неправильн нач-е премий;
-неправ-сть и неполнота произведен удержаний из з.п (подох н,за возмещ-е мат ущерба и т.д.);
-неправильн отнес-е отд выплат на с/с прод(ж/о10,вед-сти12,13,15,18,Гл кн,приказы);
-неправильн включ-е в совокупн дох раб-ка доп выплат (мат выгода, командир расх сверх норм и т.д.);
-неправильн вед-е у расчетов с депонентами и документальн оформл-я депонир сумм.
-наруш-я,св с незакон расход-ем ден ср-в на опл тр и премир-е перс предпр
Наруш-я,св с незакон расход-ем ден ср-в на опл тр и премир-е перс предпр,м условно разд-ть на две осн гр:
Ошибки,св с недопл,ошибки,св с перепл.
К числу ошибок м отнести следующие:
-Нецелев расход-е наличн ден ср-в,получен с р/сч для опл тр,
-Выдача з п раб-ку без предъявл-я док-тов,удост личность,
-Выдача з п лицу,заменяющему получ-ля без предъявл доверен-сти,
-Неправиль примен-е льгот и удерж-ий,
-Отсутствие подписей получ-лей ден ср-в или ин обязат рекв-тов в платежн и расче-платежн вед-стях.