Планирование и подготовка к проведению ревизии Классификация ревизий и их задачи
| Вид материала | Документы |
- Планирование работы с педагогами и родителями совместно с психологом; подготовка педагогов, 166.16kb.
- Некоторые аспекты деятельности Службы финансового контроля и ревизий в период 2006, 37.25kb.
- План: Введение Планирование соревнований 3 Подготовка к проведению соревнований 7 Материально-техническое, 228.6kb.
- Решение вопросов безопасности гидротехнических сооружений и подготовка к проведению, 32.25kb.
- Задачи управленческого учета снабженческо-заготовительной деятельности, необходимость, 27.16kb.
- План по подготовке и проведению юбилейных мероприятий, посвященных 80-летию со дня, 148.86kb.
- Ф. Х. Адиханов, Н. В. Карлова практику м по Земельному праву Барнаул 2010, 2990.82kb.
- «Мурманэнергосбыт», 157.54kb.
- Календарно-тематическое планирование элективного курса " методы решения физических, 107.87kb.
- Организация и планирование предприятия. Основы менеджмента. Методические указания, 264.08kb.
20. Ревизия правильности оценки учета и амортизации НМА
Р-р должен ознакомиться с видами НМА, использ-х п\п-м. В ходе а\проверки рассматривается, как НМА поступили на п\п: в качестве вложений в УК, в рез приоб-я или созд-я; погашения ДЗ, безвозмездной передачи. Оформления договора купли-продажи НМА, оформления протоколов договорной цены, правил-ти отражения первонач ст-ти в актах приемки-передачи НМА, правил-ти оценки вносимых в УК НМА (методики оценки, протоколы собраний учредителей), фактического поступления в качестве вкладов учредителей в УК НМА, оценка организации синтетич и аналитич учета НМА в бухг-ии п\п-я и по матер-отв лицам в местах эксплуатации, проверка отражения в отчетности поступления и создания НМА.
Если НМА приобретаются, созд-ся на п\п, то р-р должен проверить, не были ли в фактические расходы на приобретение, создание НМА включены общехозяйственные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением активов.
Операции по безвозмездному получению требуют тщательной проверки с использованием инструмента встречного контроля.
Р-р должен проверить перв ст-ть НМА, которые поступили по договорам, предусматривающих исполнение обязательств неденежными средствами.
Проверка учета амортизации НМА.
Цель- провести контроль начисления ам-ии НМА.
Р-ру необходимо убедиться в том, что для каждого объекта НМА на п\п установлены нормы ам отчий, СПИ и амортизация нач-ся ежемесячно.
В УП д.б. отражены НМА, по которым не установлены в законодательном порядке СПИ и нормы амортизации.
р-р знакомится с порядком отражения амотиз отч-ий в БУ: путем накопления соответств-х сумм на сч 05 либо путем уменьшения перв ст-ти объекта.
р-р проверяет правильность ежемесячного начисления ам-ии по НМА, проверяет отражение в отч начисленной ам-ии.
р-р проверяет, не была ли начислена ам-я по безв-но получ-м НМА.
р-р проверяет перечень и наличие обособленного учета НМА, по кот-м не нач-ся ам-я.
Если в составе НМА учтены НИОКР, то следует проверить порядок погашения ст-ти НИОКР с момента их практического использ-я или реализации. Если результаты НИОКР не нашли полезного прим-я, они д.б. списаны за счет чистой прибыли.
21.Ревизия фин. вложений п/п-я
Объекты у:сч 06(долгоср фин влож),58(краткоср фин влож)по субсч,08(незав строит-во),48(проч операц дох) в части влож в ц б
- Пр-ка прав-сти отнес-я активов орг к фин влож.
Рев-р д проверить налич-е в орг Кн у ц б,в кот д б описаны все ц б,хран-ся в орг. К первичн док-там,на осн кот уч-ют фин влож,относятся:акт приема-передачи ц б,акт приема-передачи вклада в совместн деят-сть,авизо об оприход-и им-ва товарищем,ведущим общ дела,выписки банка и платежн поруч-я о переч-и вкладов в ден форме (при безнал расчетах) или расх касс ордер и квит к приходн касс ордеру (при нал расчетах), накладн на передачу им-ва в оплату за ц б,инвентаризацион опись ц б и бланков док-тов строг отче-сти и др док-ты.
При пр-ке прав-сти отнес-я об-тов к фин влож необх выяснить,облад-ет ли орг правами на ц б и соблюдает ли порядок передачи прав по ц б.
В док-тах,на осн кот объекты фин влож принимают к у,д б указана цель приобрет-я и срок,в теч кот предполаг-ся исп-ть этот объект.
Юр знач-е имеет классиф ц б в соотв с ГК РФ.
По форме фиксации прав,выражен ц б,их подразд-ют на документарн и бездокументарн.
При док форме рев-ру д б предъявлены сертиф-ты акций или выписка по сч депо.
При бездок форме рев-ру д б представлены реестр или выписка по сч депо.
Пр-ка оформл-я первичн док-тов по у фин влож.Отс-е обязат реквизитов ц б или несоотв-е ц б установлен для нее форме влекут ее ничтожность (ст.144 ГК РФ).Поэтому рев-р д провести как формальн пр-ку бланков ц б,так и арифмет пр-ку.
Классификация фин влож по видам и срокам погаш-я.
- Пр-ка прав-сти инв-ции фин влож и отр-я в у ее рез-тов.Проверить инв описи,рез-ты предшеств рев.
- Пр-ка прав-сти разгранич-я в у фин влож при их постан-ке на у. Орг-ция аналит У(пров-ся Кн у ц б,карточки ан У по сч06,58,55,56).Если в орг не вед-ся аналит у фин влож,либо его построение не обеспеч-ет возм-сти получ-я данных о фин влож,это приводит к искаж данных в формах БО,несоотв-ю строк бал-са.
Оцен-ся сост-е синт и аналит У.Сальдо и об-ты по счетам синт уч совпадают с сальдо и об-тами по счетам аналит уч; сальдо и об-ты по счетам в полн объеме перенесены из рег-ров б у в Гл кн и бух о;
- Оц-ка полноты и прав-сти отр-я хоз операций в б у и о.Пр-ся прав-сть опред-я покупн ст-сти ц б,довед-я ст-сти ц б до номинальн при их выбытии.Формир-е в орг рез-ва под обесцен-е ц б. Все записи на счсч б у подтверждены оправдат и первичн док-тами,оформлен в соотв с треб-ями действ законодат и норм актов;
Рублевая оценка ц б в ин вал проведена в соотв с треб-ями дейст зак-ва;
в зав от сп приобрет-я ц б их ф ст-сть сф-на согласн треб-ям норм док-тов
- Пр-ка соблюд-я налог зак-ва по операциям,св с фин влож.Особ вним-е уд-ся отраж-ю начислен дох-дов и пр-ке прав-сти н/я этих опер.
22. Ревизия операций на валют. счетах
Целью рев пр-ки операций на валютн счетах в банке явл-ся формир-е мнения о достоверности бо по разд "Ден ср-ва" и соответств применяем методики уч ден ср-в на счетах в банке действующим в РФ нормативн док-там.
Инф база:
- осн нормативн док-ты, регулирующ порядок провед-я операций валютн счетах в банках и бу этих операций (Инструкция ЦБ «О порядке обязат продажи предприятиями, объединениями, организациями ч валютн выручки через уполномочен банки и провед-я операций на внутр валютн р РФ»);
- бо ((ф. N 1) и Отчет о движении денежных средств (ф. N 4);
- н отчетность (свед-я счетах в ин вал);
- приказ об у п орг-ции;
- регистры синтетич учета операций на счетах в банке;
- первичн док-ты, оформляющ операции по счетам в банке.
По приказу об учетной политике р-р знакомится:
- с раб пл счетов, исп для отр-я операций по счетам в банке;
- применяем формой бу и перечнем регистров по учету ден ср-в на счетах в банке;
- документооборотом первичн док-тов, св с уч ден с-в на счетах в банке;
- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи ден и расчетн док-тов по операциям на счетах в банке.
Рев пр-ка операций по счетам в банке начин-ся с того, что р-р знакомится со сведениями о счетах в ин валюте в банках, приложен к н отч-сти. При этом он устан-ет кол-во и номера счетов, открытых в банках; наимен-я банков. Эти данные нужны для пр-ки наличия банк выписок по всем счетам и регистров синтетич уч по кажд сч.
Пр-ка законности операций по вал сч. При осуществлении внешнеэкономической деятельности организации получают выручку от экспорта продукции (работ, услуг), производят платежи по импорту товаров, оплачивают расходы по загранкомандировкам и другие операции в иностранной валюте через валютные счета, открываемые в банках Российской Федерации, а также за границей. Порядок открытия валютных счетов и проведения операций по ним регулируется вал зак-вом и нормативн актами Цб РФ.
При проверке операций по валютным счетам в банке особое внимание р-р должен обратить на:
- соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала;
- проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии Центрального банка Российской Федерации на осуществление валютных операций;
- наличие разрешений и лицензий Центрального банка Российской Федерации, предоставляемых уполномоченному банку на проведение отдельных операций;
- осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение;
- учет операций денежных средств в валюте на счете 52 "Валютный счет", к которому открываются субсчета "Транзитные валютные счета", "Текущие валютные счета", "Специальные транзитные счета", "Валютные счета за рубежом".
Рев операций на валютных счетах осуществляется отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке, в том числе и за рубежом. При этом следует иметь в виду, что если российская организация имеет в зарубежном банке счет, открытый по лицензии ЦБ, то эта лицензия не является основанием для зачисления на него валютной выручки. Поэтому в ЦБ должно быть получено специальное разрешение на каждое зачисление валюты на счет в зарубежном банке. При проверке полноты зачисления валютной выручки организаций-экспортеров, являющихся резидентами, на их валютном счете в уполномоченных банках необходимо установить:
- не зачисляла ли организация валютную выручку за счет удовлетворения рекламаций иностранного партнера с требованием об уплате штрафа или возмещения убытков, т.е. зачета взаимных требований, оформляя это актом, соглашением, протоколом;
- не допускался ли взаимозачет при исполнении как экспортных, так и импортных контрактов;
- не производились ли платежи из выручки, подлежащей переводу в РФ и поступившей в собственность или распоряжение резидента за границей. Полученная выручка может использоваться им до осуществления перевода только для оплаты банковских или иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с той внешнеэкономической операцией, по которой получена эта выручка.
Для проверки полноты зачисления выручки сравнивают сумму поступившей в течение года валютной выручки со стоимостью экспортированного товара.
При пр-ке операций по вал счету особое внимание обращают на прав-сть отраж-я операций по покупке и продаже вал. При пок-ке вал д б паспорт сделки и треб-е на покупку вал. Все доку-ты, прислан на ин яз, д иметь заверен организацией перевод.
Продажа вал согл вал зак-ву м б классифицирована как обязат, обратн или добровольн. При обязат и обратн продаже вал пр-ке подлежат вопросы как соблюд-я обязат условий порядка продажи, так и отражения этих операций в бу, а при добров продаже в основн проверяют прав-сть отр-я этих операций в бу.
При покупке/продажи вал у предприятий м возникать сум разницы. Они возникают в св с измен-ем курса руб к ин валютам в тех случаях, когда в заключен юр лицами договорах в ден обяз-ве предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалент определен сумме в ин вал или в условн ден ед-цах. Подлежащ упл в рублях сумма опред-ся по курсу ЦБ, если иной курс или ин дата его опред-я не уст-ны законом или соглашением сторон
Курсовые разницы представляют собой разницу между рублевой оценкой соответствующего имущества или обязательств, стоимость которых выражена в ин. валюте, исчисленной по курсу, котируемому ЦБ на дату расчета или дату составления бухгалтерской отчетности, и рублевой оценкой этих имущества и обязательств, исчисленной по курсу, котируемому ЦБ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период. Курсовые разницы возникают при переоценке остатков валютных средств, числящихся на валютных счетах бухгалтерского учета.