Производственной программы предприятия (управленческий аспект) Учебное пособие Тамбов 2002 Введение

Вид материала

Содержание

Расчёт влияния на сумму затрат ОАО «Вымпел» за 2000 год по сравнению с прошлым годом, изменения объёма реализации и уровня затра
Достижимый норматив
Текущий норматив
Основные черты
Ключ к тестам по теме: «Анализ затрат производства и реализации продукции»
Решение задач для практических занятий по теме: «Анализ затрат производства и реализации продукции»
Структура затрат фирмы «НУР» за 2001 г. по сравнению с прошлым годом
Расчёт экономии (перерасхода) производственной себестоимости реализованной продукции
Расчёт влияния на сумму затрат
III. Оценка и анализ состояния и эффективности использования труда и фонда его оплаты
3.1. Анализ состояния и эффективности использования труда на предприятии
Численность работников
Структура работников предприятия
Производительность труда работников
Фонд оплаты труда
Средняя сумма оплаты труда
Коэффициент оборота по приёму
Коэффициент оборота по увольнению (
Коэффициент текучести кадров
Анализ численности работников предприятия.
...
Полное содержание

Подобный материал:

1 ... 5 6 7 8 9 10 11 12 13

Слайд 11.

Расчёт экономии (перерасхода) производственной себестоимости реализованной продукции

(сумма – в тыс. руб.)

Поаказатели	1999 г.	2000 г.	отклоне- ние
Чистая (нетто) выручка от реализации продукции	9951	16428	6477
Производственная себестоимость реализованной продукции	6947	11427	4480
Затраты на 1 рубль реализованной продукции (уровень производственных затрат), в коп.	69,8	69,6	-0,6
Экономия (-), перерасход (+) производственных затрат			-9,9

Слайд 12.

Факторы, влияющие на сумму и уровень затрат:

объём произведенной и реализованной продукции;
затраты сырья и материалов;
количественный и качественный состав производственных работников и управленческого персонала;
производительность труда работников;
тарифы и услуги сторонних организаций;
эффективность использования основных средств и нематериальных активов;
эффективность использования оборотных средств;
организация расчётно-платежной дисциплины и своевременное и качественное составление контрактов с покупателями и поставщиками

Слайд 13.

Расчёт влияния на сумму затрат ОАО «Вымпел» за 2000 год по сравнению с прошлым годом, изменения объёма реализации и уровня затрат

Показатели	1999 г.	2000 г.	отклонение	в т.ч. за счёт изменения
Реализации	Уровня затрат
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг.	9951	16428	6477	*	*
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. Сумма Уровень, в % к сумме выручки	6947 69,812	11427 69,558	4480 - 0,254	4522	-42
Коммерческие расходы Сумма Уровень, в % к сумме выручки	40 0,402	43 0,262	3 -0,140	26	-23
Управленческие расходы	1616	1425	-191	-	- 191
Итого расходы от основной деятельности	8603	12895	4292	4548	-256
Операционные расходы	1200	1995	+795		+795
Внереализационные расходы	821	102	-719		- 719
Чрезвычайные расходы	-	-	-	-	-
Всего расходы	10624	14992	4368	4548	-180

Слайд 14.

Методы калькуляции себестоимости продукции

позаказная калькуляция себестоимости продукции;
по процессная калькуляция себестоимости продукции;
нормативная калькуляция себестоимости продукции;

Слайд 15.

Позаказный метод калькуляции себестоимости продукции подразделяются на три вида:

калькуляция себестоимости заказа;
калькуляция себестоимости партии товара;
калькуляция себестоимости контракта.

Слайд 16.

По процессная калькуляция себестоимости

Это метод расчёта себестоимости произведенной продукции, применяемых в производствах выпускающих массовую однородную (серийную) продукцию.

В производствах, где процесс разбит на постоянно повторяющиеся процессы.

Она применяется: в химической, нефтеперерабатывающей, текстильной, металлургической, горной промышленности и др.

Параллельно с процессом изготовления, идет процесс накопления затрат на производство продукции.

Слайд 17.

Нормативная калькуляция себестоимости продукции

При нормативной калькуляции себестоимости продукции анализ производится путем сравнения фактических затрат с нормами затрат по каждому их виду.

Виды нормативов:

основной норматив;
идеальный норматив;
достижимый норматив;
текущий норматив.

Основной норматив – это норматив, установленный для использования в течение длительного периода времени, на основании которого можно разработать текущий норматив.

Идеальный норматив – это норматив, который можно достичь при наиболее благоприятных условиях, без компенсации обычных убытков, потерь и простоя оборудования. Он также называется потенциальным нормативом.

Достижимый норматив – это норматив, который можно достичь в том случае, если нормативная единица работы выполняется эффективно, оборудование и материалы используются надлежащим образом. При этом делается скидка на обычные убытки, потери и простой оборудования.

Текущий норматив – это норматив, установленный для использования в течение короткого периода времени и имеющий отношение к текущим условиям.

Слайд 18.

График изменения переменных затрат на весь объём произведенной продукции и на единицу продукции

ово- Затраты

купные на едини-

затрат- цу про-

ты дукции

Объём производства Объём производства

Рис.1.Совокупные переменные Рис.2. Переменные затраты на

затраты единицу продукции.

Слайд 19.

График изменения постоянных затрат на весь объём произведенной продукции и на единицу продукции.

Совокупные Затраты на еди-

постоянные ницу продук-

з

атраты ции.

Объём производства Объём производства

Рис.3.Зависимость совокупных Рис.4.Зависимость постоянных

постоянных затрат и объёма производ- затрат на единицу продукции

ства. и объёма производства.

Слайд 20.

График зависимости совокупных затрат и объёма производства

Совокупные затраты

С

овокупные

з

атраты Переменные затраты

остоянные затраты

Объём производства

Объём производства

Рис.5. Зависимость совокупных Рис.6. Зависимость совокуп-

затрат и объёма производства. ных затрат на единицу про-

дукции от объёма производства

Слайд 21

График маржинального дохода и безубыточности

Доход от продаж Маржинальный

Затраты и Прибыль

доходы доход

Постоянные

затраты

Переменные

затраты

Маржа безопасности

Точка Плановый Объём производства

безубыточности или фактический

объём

Слайд 22.

График зависимости прибыли от объёма производства и затрат.

Прибыль Прибыль

Постоянные Объём реализации

затраты

Убытки

Точка безубыточности

Слайд 23

Чрезвычайные статьи

Не возникают часто
Не являются частью обычной хозяйственной деятельности

и не являются результатом обычных бизнес рисков

Не зависят от решений руководства или владельцев.

Основные черты:

Необычны и редки

Не зависят от суммы, но должны быть существенны

Отражаются в финансовом отчёте после вычета налога

Ключ к тестам по теме: «Анализ затрат производства и реализации продукции»

1 – д 7 - б, г 13 - б

2 – а 8 - г 14 - а

3 – г 9 - г 15 - б

4 – в 10 - в 16 - в

5 – б 11 - г 17 - в

6 - г 12 - а 18 - в

Решение задач для практических занятий по теме: «Анализ затрат производства и реализации продукции»

Задание 1.

Отметьте крестиками (х) в какую группу Вы считаете отнести ниже приведенные расходы

Наименование расходов	производственные	непроизводственные	прямые	косвенные	переменные	постоянные	чрезвычайные
Работы и услуги по обработке сырья и материалов	х		х		х
Транспортные расходы по перевозке грузов (сырья и материалов) со склада внутри предприятия	х			х	х
Транспортные расходы по доставке готовой продукции на железнодорожную платформу	х			х	х
Расходы топлива на технологические нужды	х			х	х
Расходы бензина и смазочных материалов для автомобильного парка	х		х		х
Расходы сырья и материалов	х		х		х
Расход покупных и комплектующих изделий и полуфабрикатов	х		х		х
Начисление заработной платы производственным рабочим	х		х		х
Отчисление на социальное страхование по оплате труда производственным рабочим	х		х		х
Амортизация основных средств, производственного назначения	х			х		х
Амортизация основных средств офисного оборудования		х		х		х
Заработная плата административного персонала		х		х		х
Расходы на аренду, содержание и ремонт зданий, сооружений производственного назначения		х		х		х
Страхование работников и имущества производственного назначения	х			х		х
Списано имущество предприятия после наводнения (имущество застраховано)		х		х		х
В результате терактов повреждено имущество предприятия							х

Задание 2.

На основании выписки из формы №2 «Отчёт о прибылях и убытках» фирмы «НУР» (приложение 2), рассчитайте структуру затрат за 2000 и 2001 голы, её изменение за год и сделайте соответствующие выводы по ним.

Структура затрат фирмы «НУР» за 2001 г. по сравнению

с прошлым годом

(сумма- в тыс. руб., уд. вес. – в % к итогу)

Показатели	2000 г.	2001 г.	отклонение
сумма	Уд. вес	сумма	Уд. вес.	сумма	Уд. вес.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	112343	73,9	140785	72,8	28442	-1,1
Коммерческие расходы	4385	2,9	3358	1,7	-1027	-1,2
Управленческие расходы	24695	16,2	38735	20,0	14040	3,8
Операционные расходы	3096	2,0	2392	1,3	-704	-0,7
Внереализационные расходы	-	-	-	-	-	-
Налог на прибыль и иные аналогичные, обязательные платежи	7456	4,9	8177	4,2	721	-0,7
Чрезвычайные расходы	-	-	-	-	-	-
Всего	151975	100	193447	100	41472	-

Задание 3.

На основании выше приведенных данных о затратах по фирме «НУР», рассчитайте уровень затрат хозяйственной деятельности за 2000 и 2001 годы, их изменение по сравнению с прошлым годом и сделайте соответствующие выводы по ним.

Уровень затрат хозяйственной деятельности фирмы «НУР» за 2001 г. по сравнению с прошлым годом

(Сумма –в тыс. руб., уровень- в % к сумме реализации)

Показатели	2000 г.	2001 г.	отклонение
сумма	уровень	сумма	уровень	сумма	уровень
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	112343	74,5	140785	78,0	28442	4,5
Коммерческие расходы	4385	2,9	3358	1,9	-1027	-1,0
Управленческие расходы	24695	16,4	38735	21,5	14040	5,1
Итого расходы от основной деятельности	141423	93,8	182878	101,4	41455	7,6
Операционные расходы	3096	2,1	2392	1,3	-704	-0,8
Внереализационные расходы	-	-	-	-	-	-
Налог на прибыль и иные аналогичные, обязательные платежи	7456	4,9	8177	4,5	721	-0,4
Чрезвычайные расходы	-	-	-	-	-	-
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	150816		180423		29957

Задание 4.

На основании данных по фирме «НУР», определить абсолютное и относительное отклонение по производственной себестоимости реализованной продукции и сделать, соответвующее письменное заключение по результатам расчётов.

Расчёт экономии (перерасхода) производственной себестоимости реализованной продукции фирмы «НУР» за 2001 г. по сравнению с прошлым годом

(сумма – в тыс. руб.)

Поаказатели	2000 г.	2001 г.	отклонение
Чистая (нетто) выручка от реализации продукции	15086	180413	29597
Производственная себестоимость реализованной продукции	112343	140785	28442
Затраты на 1 рубль реализованной продукции (уровень производственных затрат), в коп.	74,49	7803	3,54
Экономия (-), перерасход (+) производственных затрат		+6,4

Задание 5.

На основании данных фирмы “НУР” рассчитать влияние на затраты изменения объёма реализации и уровня затрат и дать письменное заключение по результатам расчёта.

Расчёт влияния на сумму затрат фирмы «НУР» за 2001 г. по сравнению с прошлым годом изменения объёма реализации и уровня затрат

Показатели	2000 г.	2001 г.	отклонение	в т.ч. за счёт изменения
реализации	Уровня затрат
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг.	15086	180413	29597
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. Сумма Уровень, в % к сумме выручки	112343 74.49	140785 78,03	28442 +3,54	22056	6386
Коммерческие расходы Сумма Уровень, в % к сумме выручки	4385 2,908	3358 1,861	-1027 -1,047	861	-1888
Управленческие расходы	24695	38735	14040	-	14040
Итого расходы от основной деятельности	141423	182878	41455	22917	18538
Операционные расходы	3096	2392	-704	-	-704
Внереализационные расходы	-	-	-	-	-
Чрезвычайные расходы
Всего расходы	144519	185270	40751	22917	17834

Задание 6.

Определение точки безубыточности.

Компания Шарк выпускает печенье «Восточные».

Цена за единицу продукции на рынке – 90 руб. Переменные затраты по калькуляции себестоимости единицы продукции – 50 руб. Постоянные затраты предприятия – 20 000 руб.

Задание для студентов:

Определить точку безубыточности.
Компания хочет получить прибыль в размере 10 000 руб. Какое количество продукции предприятию необходимо производить?
Рынок по данной цене может принять 700 единиц. Каково Ваше решение?

не выпускать данную продукцию?
выпустить требуемое для рынка количество продукции? Какова в данном случае будет прибыль.

Определить марженальный доход.
Определить уровень маржи безопасности.

Решение задания 6.

П.Зат 20 000

ТБУ = = = 500 ед.

(Ц_ед – Пер. Зат._ед ) 90 – 50

П.Зат + Зад.Пр. 20 000 – 10 000

2

. ОППрод.по заданной прибыли = = =750 ед.

(Ц_ед – Пер. Зат._ед ) 90 – 50

3. Прибыль при реализации 700 единиц продукции:

Пр. = (Ц_ед – Пер. Зат._ед ) х ОППрод. – П.Зат. = (90 – 50) х 700 – 20 000 = 8 000 руб.

Маржинальный доход:

на единицу продукции = (Ц_ед – Пер. Зат._ед ) = 90 – 50 = 40 руб.
при выпуске продукции 750 ед. = Дох. – Рер.Зат. = (90 х 750) – (50 х 750) = 30 000 руб.
при выпуске 700 ед. = (90 х 700) – (50 х 700) = 28 000 руб.

Уровень маржи безопасности

ТБУ х 100 500 х100

при объёме продаж 750 ед. продукции = 100 - = 100 - =

ОППрод. 750

100 - 66,7 = 33,3 %, т.е. объём производства можно сократить до 33,3%, прежде чем фирма получит убыток.

500 х 100

При объёме продаж 700 ед. продукции = 100 - = 100 – 71,4 = 28,6%,

700

т. е. объём производства и продаж можно сократить до 28,6%, прежде чем получить убыток.

III. Оценка и анализ состояния и эффективности использования труда и фонда его оплаты

План проведения лекций

Лекция 1. Анализ состояния и эффективности использования труда на предприятии

Содержание лекции

Показатели, характеризующие состояние, обеспеченность и эффективность использования труда на предприятии.
Задачи и источники анализа труда.
Анализ численности работников предприятий.
Анализ эффективности использования труда на предприятии.

II. Инструментарий и технические средства, используемые на лекции:

Диапроектор.
Слайды:

Показатели, характеризующие состояние трудовых ресурсов и методы их определения.
Показатели, характеризующие обеспеченность трудовыми ресурсами и методы их определения.
Показатели, характеризующие эффективность использования труда на предприятиях и методы их определения.
Раздаточные материалы по анализу труда.

Лекция 2. Анализ фонда оплаты труда

I. Содержание лекции:

1.Задачи и источники анализа оплаты труда, работников предприятия.

2. Анализ фонда оплаты труда, работников предприятия.

Инструментарий и технические средства используемые на лекции:

Диапроектор.
Слайды:

Таблица «Расчёт экономии (перерасхода) фонда оплаты труда.
Факторы, влияющие на сумму фонда оплаты труда и методы их определения.
Таблица «Расчёт влияния изменения среднесписочной численности и средней оплаты труда на фонд оплаты труда».

План проведения практического занятия

I. Вопросы для опроса студентов в начале занятия (письменно или устно).

Какие показатели характеризуют состояние труда? Методы их определения.
Какие показатели характеризуют обеспеченность трудовыми ресурсами и методы их определения?
Какие показатели характеризуют эффективность использования труда?
Как рассчитать абсолютное и относительное отклонение численности работников?
Как рассчитать влияние изменения численности работников на объём производства перодукции?
Как рассчитать изменение производительности труда на объём производства продукции?
Какие факторы влияют на производительность труда работников?
Факторы, влияющие на фонд оплаты труда и методы их определения.

II. На основе финансовой, управленческой и статистической отчётности (Ф. № 1-п. и Ф. № 1-т), а также оперативных данных необходимо:

Определить показатели, характеризующие состояние, обеспеченность и эффективность использования трудовых ресурсов предприятия.
Рассчитать влияние основных факторов на производительность труда.
Рассчитать влияние основных факторов на оплату труда работников.
Дать письменное заключение по результатам анализа и рекомендации по повышению эффективности использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда.

III. Подведение итогов занятия.

IV. Инструментарий для практических занятий:

Статистическая отчётность:

Форма № 1-п «Основные сведения о деятельности предприятия».
Форма № 1-т «Сведения о численности и заработной плате работников»
Форма № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)».

Калькуляторы
Раздаточный материал.

3.1. Анализ состояния и эффективности использования труда на предприятии

Показатели, характеризующие состояние и эффективность труда. Выполнение производственной программы и финансовое состояние предприятия находится в прямой зависимости от наличия и использования трудовых ресурсов. Поэтому при изучении отчётности предприятия необходимо определить состояние, обеспеченность рабочей силой и степень их использования.

Эти данные можно определить на основе финансовой отчётности: форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» в разделе 6 «Расходы по обычным видам деятельности» и разделе 7 «Социальные показатели». В статистической отчетности: “Отчёт по труду” с приложениями, “Отчёт о затратах предприятия (организации) на производство и реализацию продукции”, материалов отдела труда и заработной платы, отдела кадров, сведений о выполнении норм выработки по цехам и профессиям и т.п.

Основными показателями, характеризующими состояние и эффективность использования трудовых ресурсов на предприятиях, являются численность работников на определенную дату, среднегодовая численность работников, структура работников предприятия, производительность труда работников, фонд оплаты труда, уровень расходов по оплате труда, средняя сумма оплаты труда на одного работника, соотношение темпов роста оплаты труда с темпом роста объёма выпущенной продукции и с производительностью труда, коэффициенты оборота по приёму, увольнению и текучести кадров, абсолютное и относительное отклонение численности работников по их категориям, экономия или перерасход по оплате труда.

Рассмотрим методику определения и экономическую характеристику каждого из этих показателей.

Численность работников на определенную дату характеризует списочный состав работников предприятия. По основной деятельности в списочный состав включаются работники, принятые на работу на срок свыше одного года. Сведения о списочной численности работников на определенную дату берутся из статистической отчётности “Отчёт по труду”, строка “Списочная численность работников (без совместителей) на начало отчётного периода”. На основании этих показателей дается характеристика абсолютных размеров и темпов изменения численности работников. Для исчисления качественных показателей использования работников (производительность труда, средняя сумма оплаты труда и др.) необходимо рассчитать показатели среднесписочной численности, которая определяется за месяц, квартал и год.

Среднесписочная численность работников за месяц определяется путем суммирования числа работников по списку за все рабочие дни месяца и деления полученной суммы на число рабочих дней в данном месяце.

Среднесписочная численность работников за квартал определяется суммированием среднесписочной численности за все месяцы квартала и делением полученной суммы на число месяцев в квартале-3, а если за полугодие – на 6 месяцев.

Среднесписочная численность работников за год определяется суммированием среднесписочной численности за каждый месяц и делением полученной суммы на 12.

Среднесписочная численность работников показывается в статистической отчётности «Отчёт по труду»..

Структура работников предприятия характеризует долю различных категорий в общей численности списочного состава работников, которая исчисляется в зависимости от целей исследования. Например, доля производственных рабочих в общей численности работников, доля женщин, доля работников с высшими или средним специальным образованием, структура работников по стажу работы и т.п.

На основании показателей структуры работников делаются выводы о социальных изменениях происходящих в предприятии. Так, увеличение удельного веса работников с высшим специальным образованием характеризует повышение уровня квалификации работников, увеличение удельного веса работников с большим стажем работы по этой специальности – повышение уровня опытных работников и т.д. Всё это влияет на производительность труда работников, качество продукции, фонд оплаты труда и другие количественные и качественные показатели работы предприятия.

Производительность труда работников характеризует количество продукции, произведенной в единицу рабочего времени, и определяется как отношение выпуска продукции ( в стоимостном или натуральном измерении) на среднесписочную численность работников. Этот показатель является одним из важнейших показателей характеризующих эффективность использования трудовых ресурсов и хозяйственную деятельность предприятия. Следует различать среднечасовую, среднедневную, среднемесячную, среднеквартальную и среднегодовую выработку продукции (производительность труда).

Среднечасовая выработка продукции определяется делением количества выработанной продукции за какой-либо период (месяц, квартал, год) на число отработанных рабочими за этот период человеко-часов. Остальные показатели средней выработки определяются также делением количества выработанной продукции на среднюю численность работников за каждый из этих периодов.

Производительность труда – это один из основных показателей эффективности работы предприятия, влияющим на все количественные и качественные показатели работы предприятия: объём произведенной и реализованной продукции, численность работников, фонд оплаты труда, себестоимость продукции, сумму прибыли и уровень рентабельности.

Как правило, увеличение производительности труда приводит к экономии по фонду оплаты труда и снижению себестоимости продукции.

Темп роста производительности труда, согласно объективному экономическому закону эффективности труда, должен быть выше роста фонда оплаты труда, численности работников и роста производственных затрат.

Фонд оплаты труда – общая сумма денежных средств, предназначенная или начисленная для выплаты работникам за определенное время (месяц, квартал, год). Налоги и прочие удержания при определении фонда оплаты труда не исключаются.

Следует различать фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала и персонала, занятого в непроизводственной сфере предприятия (в жилищных, коммунальных службах, детских садах и т.д.).

При изучении фонда оплаты труда промышленного персонала выделяют оплату труда рабочих, ИТР, служащих, учеников, младщего обслуживающего персонала и работников охраны. По этим же категориям работников определяют и изучают их структуру, т.е. долю оплаты труда работников по категориям в общей сумме фонда оплаты труда.

Данные берутся из статистической отчётности “Отчёт по труду”.

В структуре оплаты труда должен превышать удельный вес, а также темп роста оплаты труда производственных работников. Темп роста оплаты труда также необходимо сравнить с темпом роста объёма производства, реализации продукции и производственных затрат. Так, превышение объёма производства и реализации продукции является основным фактором экономии по оплате труда и снижения себестоимости продукции.

Средняя сумма оплаты труда на одного работника определяется путем деления суммы фонда оплаты труда за определенный период на среднесписочную численность работников. Такой расчёт производится как по всем работникам, так и по отдельным категориям. На основании этого показателя делаются выводы, например, об изменении социально-экономического уровня работников и пр.

Среднюю сумму оплаты труда и темп её изменения следует сравнить со средней суммой оплаты труда по народному хозяйству в целом, по данной отрасли, других предприятий данного региона, а также со средним уровнем прожиточного минимума, установленного на данный момент.

Кроме того, средняя сумма оплаты труда является одним из факторов стимулирующих рост производительности труда, улучшение качества продукции, привлечение в производство высококвалифицированных работников и их стабильность.

Важными показателями, характеризующими использование трудовых ресурсов, являются коэффициенты оборота по приёму, увольнению и текучести кадров.

Коэффициент оборота по приёму определяется как отношение числа принятых на работу за отчётный период к среднесписочной численности работников по формуле: К_об.пр.= Ч_р.пр. : Ч_о

где К_{об.пр. –}коэффициент оборота по приёму;

Ч_р.пр. – количество работников, приятых за отчётный период;

Ч_о- среднесписочная численность работников.

Коэффициент оборота по приёму характеризует уровень вновь принятых на работу работников в отчётном периоде. Увеличение этого показателя положительным следует считать, в том случае, если предприятие расширяет объём производства. Кроме того необходимо определить квалификационный уровень принятых на работу в отчётном году и уровень их отбора, был ли организован конкурсный отбор на работу специалистов.

Коэффициент оборота по приёму следует сравнить с коэффициентом оборота по увольнению.

Коэффициент оборота по увольнению (К_об.ув.) определяется как отношение числа уволенных по различным причинам (Ч_р.ув.) за отчётный период к среднесписочному числу работников (Ч_ср ) по формуле:

К_об.ув.= Ч_р.ув.: Ч_ср

Коэффициент оборота по увольнению характеризует уровень уволенных работников по различным причинам за отчётный период. Рост этого показателя может быть результатом сокращения производства, плохой организации труда, низкой оплаты труда и др. Этот коэффициент следует сопоставить с коэффициентом оборота по приёму. Высокий коэффициент оборота по приёму по сравнению с коэффициентом оборота по увольнению указывает на прирост работников за отчётный год и, наоборот, высокий коэффициент оборота по увольнению указывает на уменьшение числа работников.

Коэффициент текучести кадров определяется как отношение числа уволенных по собственному желанию, за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины (это увольнение называется текучестью кадров) к среднесписочному числу работников по формуле:

Ктек. = Тек.кадр. : Ч_ср.

где Ктек. – коэффициент текучести кадров;

Тек.кад. – число работников, уволенных по собственному желанию, за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины, т.е. текучесть кадров.

Увеличение коэффициентов оборота по приёму, по увольнению и текучести кадров отрицательно влияет на эффективность использования рабочей силы, снижает производительность труда, качество продукции, увеличивает расходы на подготовку кадров.

Руководству предприятия необходимо проводить работу по подготовке высококвалифицированных кадров, повышению их квалификационного уровня, добиваться стабильности кадров, иметь перспективный план подготовки и выдвижения молодых способных специалистов. Эти затраты являются инвестицией в трудовые ресурсы, т.е. интеллектуальной собственностью, которые в дальнейшем окупятся за счёт повышения эффективности производства.

Анализ численности работников предприятия. Численность работников – важный показатель состояния трудовых ресурсов предприятия. Он характеризует обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.

Поэтому всесторонний анализ состояния, обеспеченности и эффективности использования работников должен занимать одно из центральных мест в системе управленческого анализа предприятия.

В процессе анализа необходимо:

определить отклонение фактической численности работников, по категориям, от предусмотренных данных по бизнес-плану и прошлого года, изучить причины этого отклонения;
рассчитать структуру численности работников по их категориям;

определить динамику численности работников;
определить квалификационный состав кадров по образованию и стажу работы;
определить оборот и текучесть кадров, их причины.

На основании выше изложенного следует разработать организационно-технические мероприятия по рациональному использованию кадров, повышению их культурно-технического уровня, сокращению текучести и закреплению кадров.

С помощью анализа определяются обоснованность бизнес-планов по численности и составу работающих, экономию или излишек рабочей силы по сравнению с планом и прошлым годом, рациональность расстановки кадров.

Для анализа всё количество работников классифицируется (группируется) в зависимости от действующих на предприятии форм разделения труда.

При этом следует учесть, что важным условием увеличения выпуска продукции является повышение в общей численности удельного веса работников непосредственно занятых выработкой продукции. Чем выше удельный вес рабочих в общей численности персонала, тем эффективнее используются трудовые ресурсы предприятия.

Численность инженерно-технических работников (ИТР), служащих, младшего обслуживающего персонала не должно быть (как правило) выше предусмотренной в бизнес-плане.

В процессе анализа следует установить соотношение основных и вспомогательных рабочих. Если удельный вес основных производственных рабочих растет, повышается и производительность труда. Затем следует установить уровень механизации, автоматизации и компьютеризации основных, вспомогательных и ремонтных работ, их трудоёмкость.

Высокий уровень вспомогательных рабочих указывает на наличие ручного труда и на неудовлетворительную организацию ремонтных работ.

Одним из требований научно-технического прогресса является постоянное повышение квалификации кадров. Поэтому одновременно с определением влияния численности работающих на выполнение производственной программы следует установить потребность предприятия в рабочих определенных профессий и квалификационных разрядов, а по инженерно-техническим работникам и служащим – соответствие занимаемым должностям. При анализе квалификационного состава рабочих кадров необходимо сопоставить имеющуюся и требующуюся рабочую силу по каждой специальности. Нужно проанализировать также текучесть рабочей силы, так как этот фактор оказывает существенное влияние на использование рабочего времени, организацию труда и его производительность. Следует установить основные причины текучести кадров по предприятию, наметить мероприятия по их устранению.

Для повышения квалификации кадров, увеличения производительности и оплаты труда и дальнейшего их закрепления большую роль играет организация обучения работников на различных курсах, техникумах и высших учебных заведениях. В связи с этим каждое предприятие должно разработать перспективный план непрерывного обучения и повышения квалификации работников.

Как известно, развитие производства может осуществляться экстенсивным и интенсивным путем. Так, увеличение производства за счёт увеличения численности работников – относится к экстенсивному пути развития производства. Такое развитие является не эффективным, увеличивающим расходы производства.

Увеличение производства за счёт повышения производительности труда, достигаемое внедрением научно-технического прогресса, совершенствованием организации производства, относится к интенсивному пути развития и является прогрессивным, повышающим эффективность производства.

Однако не всякое увеличение численности работников является отрицательным, снижающим эффективность производства. Оно может быть вызвано расширением производства, вводом новых предприятий и мощностей. В связи с этим необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение численности работников.

Чтобы рассчитать абсолютное отклонение следует сравнить фактическое наличие работников по категориям с показателями плана или базисного периода. По этому показателю нельзя ещё делать выводы о качественной стороне работы предприятия. Если увеличение численности работников сопровождалось ростом производительности труда, объёмом производства продукции более высокими темпами чем рост численности работников, то следует считать, что оно вполне себя оправдало. Однако если рост объёма производства происходит в основном за счёт роста численности работников, то это приводит к снижению производительности труда, увеличению затрат. Такой рост численности не оправдан и приводит к экстенсивному развитию производства.

Относительное отклонение рассчитывается с учётном фактического изменения объёма производства. Для определения относительного отклонения необходимо плановое (базисное) количество производственных работников пересчитать с учётном фактического выполнения плана выпуска продукции, а затем фактическое количество сравнить с пересчитанным показателем. Расчёт производится по формуле:

 Ч_от = Ч₁ – (Ч_о х ПП),

где:  Ч_от – относительное отклонение численности

производственных работников;

Ч_оиЧ₁ - среднесписочная численность производственных

работников, соответственно, базисного и отчётного периодов;

ПП – процент выполнения плана выпуска продукции.

Абсолютный рост численности работников при одновременном относительном её уменьшении является результатом увеличения производительности труда. Например, выпуск продукции в сопоставимых ценах в 2001 году по ОАО “Вымпел” по сравнению с базисным годом составил 60,7%. Среднесписочная численность производственных работников: в базисном году – 84 чел., в отчётном году – 86 чел. Абсолютное отклонение производственных работников составит – 2 чел. (86 – 84), т.е. по сравнению с базисным годом численность работников увеличилась на 2 чел.

Для того чтобы определить относительное отклонение, необходимо вначале базисное число работников пересчитать на фактическое выполнение производственной программы по сравнению с базисным периодом (60,7%):

(84 х 60,7)



Ч_от = 86 – = 86 – 51 = 35.

100

Относительное отклонение производственных работников составило 35 чел. Это указывает на то, что при производительности труда производственных работников, которое было в базисном году, для выполнения производственной программы отчётного года потребовалось бы всего 51 чел., а фактически их работает 86 чел.

Это указывает на то, что в отчётном году значительно снизилась эффективность использования труда на предприятии, т.е. уменьшилась производительность труда производственных работников по сравнению с базисным годом, увеличились расходы по оплате труда (см. табл.3.1).

Анализ эффективности использования труда на предприятии. Одним из важных вопросов анализа трудовых ресурсов является их эффективное использование. При этом следует различать эффективное использование рабочего времени и самих работников. Источником информации анализа использования рабочего времени является статистическая отчётность: форма №1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности» и форма №4-п «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», Раздел 2. «Использование рабочего времени». Кроме того, при анализе привлекаются данные управленческой отчётности, т.е. внутренней отчётности разрабатываемой и утверждаемой руководством предприятия для внутреннего пользования.

В зависимости от цели экономического анализа на предприятии определяют показатели годовой, месячной и часовой производительности труда, которые рассчитываются на одного работающего и на одного основного рабочего. Каждый из них имеет различное экономическое содержание. Часовая производительность – это производительность труда за время чистой работы в течение рабочего дня, без учёта влияния внутрисменных простоев. Производительность труда, рассчитанная на 1 чел.-день, зависит от внутрисменных потерь и простоев, которые оказывают влияние на длительность чистой работы в течение рабочего дня. На месячную, годовую производительность труда влияет уже целый ряд факторов, таких как степень использования рабочего времени в течение месяца, года, невыходы на работу по различным причинам (болезнь, отпуск, выполнение различных общественных обязанностей и др.).

При анализе эффективности использования труда необходимо вначале определить выработку продукции на одного работника и её изменение за год в действующих и сопоставимых ценах (табл.3.1.).

Таблица 3.1.

Blog