Производственной программы предприятия (управленческий аспект) Учебное пособие Тамбов 2002 Введение

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 ... 5 6 7 8 9 10 11 12 13

Влияние изменения численности рабочих, производительности

труда и цен на объём выпуска продукции в ОАО “Вымпел” за 2001 год по сравнению с 1997 год

(тыс.руб.)

Показатель	1997 г.	2001 г.	Отклонение (+,-)
Всего	в т.ч. за счёт изменения
численности рабочих	производительности труда	цен
Выпуск продукции: В действующих ценах	8350	17239	8889	198,8	-3478,8	12169,6
В сопоставимых ценах	8350	5070	-3280	198,8	-3478,8
Среднегодовая численность рабочих, чел.	84	86	+2
Выработка продукции на одного рабочего:
В действующих ценах, руб.	99405	200453	101048
В сопоставимых ценах, руб.	99405	58953	-40452

Для определения влияния указанных факторов необходимо вначале рассчитать выработку продукции на одного работника (производительность труда) в действующих и сопоставимых ценах. Для этого объём выпущенной продукции необходимо разделить на среднегодовую численность работников. В нашем примере выработка продукции на одного работника составила:

в действующих ценах в 1997 г. – 99405 руб. (8350,0 : 84);

в 2000 г. – 200453 руб. (17239,0 : 86);

в сопоставимых ценах в 1997 г. – 99405 руб.

в 2000 г. – 58953 руб. (5070 : 86).

Производительность труда по сравнению с 1997 г. увеличилась в действующих ценах на 101048 руб., в сопоставимых ценах – снизилась на 40452 руб..

Среднесписочная численность рабочих увеличилась на 2 чел.

Чтобы определить влияние численности работников на объём выпушенной продукции, необходимо отклонение численности работников (2) умножить на базисную сумму производительности труда (99405 руб.).

В нашем примере за счёт увеличения численности работников объём выпущенной продукции увеличился на 198,8 тыс. руб.(2 х 99405).

Чтобы определить влияние изменения производительности труда на объём выпущенной продукции, необходимо отклонение производительности труда в сопоставимых ценах умножить на фактическую численность рабочих 2001 г.. Таким образом, в результате снижения производительности труда объём производства уменьшился на 3478,8 тыс. руб. (40452 х 86).

Влияние изменения цен на объём выпущенной продукции определяется как разница между выпуском продукции в действующих ценах (g₁р₁) и в ценах базисного периода (g₁р_о), по формуле:

 ВПр = g₁р₁ - g₁р_о= 17239 – 5070 = 12169,0.

За счёт повышения цен на товары объём произведенной продукции увеличился на 12169,0 тыс. руб.

Таким образом, влияние этих трёх факторов дает общее отклонение выпуска продукции отчётного года по сравнению с базисным годом.

888,9 = 198,8 – 3478,8 + 12169,0.

Далее следует определить влияние изменения количества отработанных дней, часов и выработки продукции на объём произведенной продукции. Для этого можно воспользоваться формулой:

ВП = ЧР х Д_ср. х Час. х ПТ_ч/ч , где:

ВП – выпуск продукции;

ЧР – численность работников;

Дср. – среднее количество отработанных дней одним рабочим;

Час. – продолжительность рабочего дня, в часах;

ПТч/ч - выработка продукции на 1 человеко-час.

В связи с тем, что здесь более двух факторов, для расчёта влияния этих факторов применим метод цепных подстановок (табл. 3.3.)

Таблица 3.3.

Расчёт влияния на выпуск продукции факторов связанных с использованием трудовых ресурсов ОАО «Вымпел» за отчётный год по сравнению с прошлым годом

Показатели	2000 г.	2001 г.	подстановки
1	2	3	3
Среднегодовая численность рабочих, чел.	97	86	86	86	86	86
Среднее количество отработанных дней одним рабочим	238	246	238	246	246	246
Продолжительность рабочего дня, час.	7	6,7	7	7	6,7	6,7
Выработка на 1 человеко-час, руб. и коп.	82,19	121,62	82,19	82,19	82,19	121,62
Выпуск продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	13282	17239	11776	12172	11650	17239

Приведенные данные в таблице 3.3. указывают на то, что объём произведенной продукции в 2001 году по сравнению с прошлым годом возрос на 3957 тыс. руб. (17239 – 13282). На это отклонение оказали влияние изменение следующих факторов:

уменьшение числа рабочих снизило объём произведенной продукции на 1506 тыс. руб. (11776 – 13282 = - 1506)
рост среднего количества отработанных дней одним рабочим увеличил объём произведенной продукции на 396 тыс. руб. (12172 – 11776 = 396);
снижение продолжительности рабочего дня, за счёт внутрисменных простоев, уменьшило объём произведенной продукции на 522 тыс. руб. (11650 – 12172 = - 522);
рост часовой выработки, т.е. производительности труда, увеличило объём выпущенной продукции на 5589 тыс. руб. (17239 – 11650 = 5589).

Таким образом, влияние всех факторов дает нам общее отклонение произведенной продукции в 2001 году по сравнению с прошлым годом, т.е.

3957 = -1506 + 396 – 522 + 5589.

Кроме того, на производительность труда оказывает влияние обеспечение современной техникой и технологией. Чтобы достичь высокого уровня качества производимой продукции, сделать товары конкурентоспособными, необходимо внедрять в производство самую современную технику и технологию. Эти вопросы рассматриваются при анализе состояния и эффективности использования материально-технической базы предприятий. Нами эти вопросы изложены в книге «Долгосрочные активы, методы их оценки и анализа».

Анализ эффективности использования фонда оплаты труда. Правильная организация оплаты труда во многом оказывает влияние на повышение производительности труда, качество производимой продукции, а значит и на финансовое состояние предприятия в целом.

Анализ использования фонда оплаты труда начинается с сравнения фактически произведенных затрат с плановыми и прошлым годом, исчислением абсолютного и относительного отклонения. Чтобы исчислить относительное отклонение (экономию или перерасход), необходимо фактическую сумму расходов на оплату труда сравнить с фондом оплаты труда базисного (планового) периода, пересчитанного с учётом фактического объёма произведенной продукции за отчётный период (табл. 3.4.).

Таблица 3.4.

Расчёт абсолютного и относительного отклонения в оплате труда по ОАО «Вымпел» за 2001 г по сравнению с прошлым годом

Показатели	2000 г.	2001 г.	Абсолютное отклонение	Скорректированный показатель	Отклонение (+,-)
Объём произведенной и реализованной продукции, тыс. руб.	9951	16428	6477	16428	х
Уровень расходов по оплате труда, в %%	44,35	34,87	-9,48	44,35	х
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	4413,5	5728,5	1315,0	7285,8	-1557,3

Из данных таблицы 3.4. видно, что в 2001 году по сравнению с прошлым годом израсходовано средств на оплату труда больше на сумму 1315,0 тыс. руб. Это абсолютное отклонение.

Но если сравнить с фондом оплаты труда прошлого года в пересчёте на фактический объём произведенной и реализованной продукции отчётного года, ОАО «Вымпел» имеет экономию фонда оплаты труда на сумму 1557,3 тыс. руб. Это относительное отклонение.

Для того чтобы рассчитать фонд оплаты труда прошлого (базисного) года с учётом фактического объёма произведенной и реализованной продукции отчётного года, т.е. скорректированный показатель, необходимо объём произведенной и реализованной продукции отчётного года умножить на уровень расходов по оплате труда базисного года и разделить на 100, т.е. по формуле:

РП1 х Уфото

ФОТскор. =

100

где: ФОТскор. – фонд оплаты труда базисного года скорректированный с учётом фактического выполнения объёма производства и реализации продукции отчётного года;

РП1 - объём произведенной и реализованной продукции отчётного года;

Уфото - уровень расходов по оплате труда базисного года.

В нашем примере, по ОАО «Вымпел», скорректированный показатель по фонду оплаты труда составляет 7286,1 тыс. руб.

16428 х 44,35

Ф

ОТскор. = = 7286,1

100

Сравнив расходы по оплате труда отчётного года с оплатой труда пересчитанной с учётом фактического объёма произведенной и реализованной продукции отчётного года, т.е. скорректированным показателем, определим относительное отклонение (экономию или перерасход) по фонду оплаты труда. В нашем примере, ОАО «Вымпел» имеет экономию по фонду оплаты труда за 2001 год по сравнению с прошлым годом на сумму 1557,6 тыс. руб. 5728,5 – 7286,1 = 1557,6

После определения абсолютного и относительного отклонения следует определить, какие факторы оказали влияние на эти изменения. Основными факторами, влияющими на сумму и уровень расходов по оплате труда, являются:

объём и структура произведенной продукции;
ритмичность выполнения производственной программы;
производительность труда производственных работников;
размеры существующих расценок за произведенную продукцию и установленных окладов;
средняя заработная плата работников;
численность производственных и иных работников.

Рост объёма производства продукции увеличивает сумму фонда оплаты труда работников и, как правило, должен снижать уровень расходов по оплате труда.

При анализе необходимо рассчитать влияние объёма произведенной продукции на сумму расходов по оплате труда (табл. 3.5.).

Таблица 3,5

Расчёт влияния изменения объёма производства и реализации продукции на сумму расходов по оплате труда ОАО «Вымпел» за 2001 г.

по сравнению с прошлым годом

Показатели	2000 г.	2001 г.	Отклонение (+, -)	в том числе за счёт изменения
Объёма реализации продукции	Других причин
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	4413,5	5728,5	1315,0	2872,5	-1557,5
Уровень расходов по оплате труда, в %	44,35	34,87	-9,48	х	х
Объём произведенной и реализованной продукции, тыс. руб.	9951	16428	6477	х	х

Данные таблицы 3.5 показывают, что ОАО «Вымпел» за 2001 год по сравнению с прошлым годом имеет абсолютный рост фонда оплаты труда на сумму 1315 тыс. руб. (5728,5 –4413,5). Однако он образовался в результате увеличения объёма производства и реализации продукции.

Чтобы рассчитать влияние изменения объёма производства и реализации продукции на сумму расходов по оплате труда (ФОТрп), следует сумму отклонения объёма производства и реализации продукции (РП) умножить на уровень затрат по оплате труда базисного года (Уфото ) и разделить на 100., т.е.

РП х Уфото 6477 х 44,35



ФОТрп = = = 2872,6

В результате увеличения объёма производства и реализации продукции, затраты по оплате труда увеличились на сумму 2872,6 тыс. руб.

Кроме того, на сумму расходов по оплате труда повлияли другие причины, что и обусловило снижение уровня этих расходов. Для определения влияния других причин и факторов, не связанных с объёмом производства и реализации продукции (ФОТдр.), необходимо отклонение уровня расходов по оплате труда (Уфот), умножить на объём произведенной и реализованной продукции отчётного года (РП1), т.е по формуле:

РП1 х Уфот 16428 х (-9,48)



ФОТдр = = = -1557,6

100 100

В результате снижения уровня расходов по оплате труда затраты уменьшились в сумме 1557,6 тыс. руб.

Влияние двух факторов дает нам общее отклонение затрат по фонде оплате труда 2001 года по сравнению с прошлым годом в сумме 1315,0

ФОТ = ФОТрп + ФОТдр = 2872,6 + (–1557,6) = 1315,0

Причины отклонения объёма производства и реализации продукции, которая, в свою очередь, влияет на сумму расходов по оплате труда, определяются, анализируя выполнение производственной программы.

При анализе необходимо исчислить влияние на сумму расходов по оплате труда таких факторов, как изменение численности производственных рабочих, средней заработной платы и производительности труда.

Расчёт этих факторов производится с помощью формулы:

ФОТ = ЧРср х СЗ

Где:

ЧРср - среднесписочная численность производственных работников

СЗ - средняя заработная плата.

Для исчисления указанных факторов на фонд оплаты труда составляется следующий расчёт (таблица 3.6.):

Таблица 3.6.

Расчёт влияния изменения численности работников и средней заработной платы на фонд оплаты труда по ОАО «Вымпел» за 2001 год по сравнению с прошлым годом

Показатели	2000 г.	2001 г.	скорректированный показатель	отклонение (+, -)
Всего	в том числе за счёт изменения
численности работников	средней заработной платы
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	4413,5	5728,5	4322,5	1315,0	-91,0	1406,0
Оплата труда в среднем на одного работника, тыс. руб.	45,5	60,3	45,5	14,8	Х	х
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.	97	95	95	-2	Х	х

Данные таблицы3.6. показывают, что уменьшение числа производственных рабочих по сравнению с прошлым годом на 2 чел. снизило фонд оплаты труда на 91 тыс. руб. (4322,5 – 4413,5) , а рост средней заработной платы увеличило фонд оплаты труда на 1406 тыс. руб. (5728,5 – 4322,5). Таким образом, влияние изменения числа работников и средней заработной платы даёт общее отклонение фонда оплаты труда на сумму 1315,0 (1406,0 – 91,0).

Численность работников можно определить путём деления объёма произведенной и реализованной продукции на среднюю выработку произведенной и реализованной продукции на одного работника, по формуле:

РП

ЧР_ср = ;

ПТ

Где: ЧР_ср - среднесписочная численность производственных работников;

РП - объём произведенной и реализованноё продукции;

ПТ - среднегодовая сумма реализованной продукции на одного работающего.

Заменяя численность работников (ЧР_ср.) в предыдущей формуле получим:

РП РП х СЗ

ФОТ = х СЗ =

ПТ ПТ

После этого на фонд оплаты труда уже влияют три фактора: объём произведенной и реализованной продукции, средняя заработная плата, производительность труда.

Применяя цепные подстановки, определим влияние этих факторов (табл. 3.7.).

Таблица 3.7.

Расчёт влияния отдельных факторов на фонд оплаты труда по ОАО «Вымпел» за 2001 год по сравнению с прошлым годом

Показатели	Условные обозначения	2000 г.	2001 г.	Подстановки
1.	2.	3.
Объём произведенной и реализованной продукции, тыс. руб.	РП	9951	16428	16428	16428	16428
Среднегодовая сумма реализованной продукции на одного работающего, в тыс. руб.	ПТ	102,6	172,9	102,6	172,9	172,9
Оплата труда в среднем на одного работника, тыс. руб.	СЗ	45,5	60,3	45,5	45,5	60,3
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	ФОТ	4413,5	5728,5	7285,3	4323,2	5728,5

Продолжая расчёты, приведенные в таблице 3.7., определим влияние факторов на фонд оплаты труда.

На изменение фонда оплаты труда (ФОТ) в сумме 1315,0 тыс. руб. (5728,5 – 4413,5), оказали влияние следующие факторы:

рост объёма производства и реализации продукции увеличило расходы по оплате труда на 2871,8 тыс. руб.

ФОТ_рп= 7285,3 – 4485,3 = 2871,8

рост производительности труда способствовал экономии расходов по оплате труда на сумму 2962,1 тыс. руб.

ФОТ_пт = 4323,2 – 7285,3 = - 2962,1

повышение средней заработной платы увеличило сумму расходов по оплате труда на 1405,3 тыс. руб.

ФОТ_сз= 5728,5 – 4323,2 = 1405,3

Влияние всех этих факторов дало общее отклонение в сумме 1315,0 тыс. руб.

ФОТ = 2871,8 – 2962,1 + 1405,3 = 1315,0

Расчёты показывают, что на расходы по оплате труда оказывают влияние прямо пропорционально объём производства и реализации продукции и средняя заработная плата работников, а производительность труда – обратно пропорционально. С увеличением производительности труда работников на предприятии должна быть экономия по оплате труда, потому что одним из важных объективных законов экономического развития хозяйствующих субъектов и общества в целом является обеспечение опережающего темпа роста объёма производства и производительности труда работников по сравнению с темпом роста фонда оплаты труда.

Таким образом, основными путями экономии фонда оплаты труда являются:

увеличение объёма производства и реализации продукции;
повышение производительности труда работников;
эффективная организация материального стимулирования работников;
повышение квалификационного уровня работников;
улучшение качества продукции;
равномерная и ритмичная работа предприятий.

Тесты для самопроверки и закрепления пройденного материала по теме: «Оценка и анализ состояния и эффективности использования труда и фонда его оплаты»

Как определяется среднесписочная численность работников за месяц?

а) путем суммирования числа работников по списку за все рабочие дни месяца и деления полученной суммы на число рабочих дней в данном месяце.

б) путем суммирования числа работников по списку за все рабочие дни месяца и деления полученной суммы на число календарных дней в данном месяце.

в) путем суммирования числа работников на начало и конец месяца и деления на два.

г) путем суммирования половины числа работников на начало месяца плюс числа работников за все рабочие дни месяца, плюс половины числа работников на конец месяца и деления, полученной суммы, на число рабочих дней.

д) путем суммирования половины числа работников на начало месяца плюс числа работников за все рабочие дни месяца, плюс половины числа работников на конец месяца и деления, полученной суммы, на число календарных дней.

Как определяется среднесписочная численность работников за квартал?

а) суммированием среднесписочной численности за все месяцы квартала и делением полученной суммы на число месяцев в квартале.

б) суммированием численности работников на начало и конец квартала и делением полученной суммы на два;

в) путем суммирования половины численности работников на начало квартала, плюс численности работников на начало каждого месяца, плюс половины на конец квартала и все это деленное на три;

г) путем суммирования числа работников по списку за все рабочие дни месяца и деления полученной суммы на число дней в данном квартале;

д) суммированием среднесписочной численности за все месяцы квартала и делением полученной суммы на число дней в квартале.

Как определяется среднесписочная численность работников за год?

а) суммированием среднесписочной численности работников за каждый месяц и делением на 12;

б) суммированием среднесписочной численности работников за каждый месяц и делением на 4;

в) путем суммирования половины численности работников на начало 1-го и последнего месяца года и плюс на начало каждого месяца и делением всей суммы на 12;

г) суммированием среднесписочной численности работников за каждый месяц и делением на 13;

д) путем суммирования половины численности работников на начало 1-го и последнего месяца года и плюс на начало каждого месяца и делением всей суммы на 13.

О чём характеризует структура работников предприятия?

а) сумму различных категорий работников в общей их численности;

б) уровень образования списочного состава работников;

в) долю различных категорий в общей численности списочного состава работников;

г) выработку продукции каждой категории работников в общей численности списочного состава;

д) уровень производительности труда работников по категориям.

Как рассчитывается среднечасовая выработка продукции?

а) делением количества выработанной продукции, за какой либо период, на количество часов работы предприятия;

б) делением количества выработанной продукции, за какой либо период, на количество человеко-дни

в) делением количества выработанной продукции, за какой либо период, на количество отработанных дней;

г) делением количества выработанной продукции, за какой либо период, на число отработанных рабочими дней, за этот период, человеко-часы;

д) делением количества выработанной продукции, за какой либо период, на среднюю численность работников за этот же период.

Как рассчитать среднюю выработку за определенный период времени (месяц, квартал, год)?

Каков должен быть темп роста производительности труда по сравнению с темпом роста показателей хозяйственной деятельности?

а) должен быть выше темпа роста оплаты труда и производственных затрат, но ниже численности работников;

б) должен быть выше темпа роста оплаты труда, производственных затрат и численности работников;

в) должен быть равен темпам роста оплаты труда, производственных затрат и численности работников;

г) должен быть выше роста оплаты труда и численности работников, но ниже производственных затрат;

д) должен быть ниже темпа роста оплаты труда, производственных затрат и ниже численности работников;

Что входит в фонд оплаты труда?

а) общая сумма денежных средств, предназначенная или начисленная для выплаты работникам за определенное время, за исключением налогов и прочих удержания;

б) общая сумма денежных средств, предназначенная или начисленная для выплаты работникам за определенное время, за исключением налогов и прочих удержания;

в) начисленная заработная плата производственным работникам;

г) начисленная заработная плата промышленно производственным работникам;

д) общая сумма выплаченной заработной платы промышленно производственному персоналу.

Как рассчитать коэффициент оборота по приёму?

а) как отношение числа принятых на работу за отчётный период к числу работников на начало года;

б) в) как отношение числа принятых на работу за отчётный период к числу работников на конец года;

в) как отношение числа принятых на работу за отчётный период к среднесписочной численности работников;

г) как отношение числа уволенных по различным причинам за отчётный период к среднесписочному числу работников;

д)как отношение числа уволенных по собственному желанию, за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины к среднесписочному числу работников.

Как рассчитать коэффициент оборота по увольнению?

Как рассчитать коэффициент текучести кадров?

Как рассчитать абсолютное отклонение численности работников?

а) как разность фактической численности работников по категориям с показателями выполнения производственной программы;

б) как разность фактической численности работников по категориям с показателями плана или базисного периода;

в) как разность фактического наличия промышленно производственного персонала с показателями плана или базисного периода пересчитанного с учётом фактического выполнения плана выпуска продукции;

г) как разность фактического наличия промышленно производственного персонала с фактическими показателями, пересчитанными с учётом объёма производства прошлого периода;

д) как разность фактического наличия промышленно производственного персонала с показателями, пересчитанными с учётом перспективных данных.

Как рассчитать относительное отклонение численности работников?

Как рассчитать влияние изменения численности работников на объём произведенной продукции?

а) отклонение численности работников умножить на базисную сумму производительности труда;

б) отклонение численности работников умножить на фактическую сумму производительности труда;

в) отклонение производительности труда в сопоставимых ценах умножить на фактическую численность рабочих;

г) отклонение производительности труда в сопоставимых ценах умножить на базисную численность рабочих;

д) фактическую численность работников умножить на базисную сумму производительности труда.

Как рассчитать влияние изменения производительности труда на объём произведенной продукции?

Как рассчитать абсолютное отклонение фонда оплаты труда?

а) отклонение между фактической и базисной среднегодовой суммой оплатами труда;

б) отклонение фактической суммы оплаты труда от плановой (базисной) пересчитанной на фактический объём произведенной и реализованной продукции;

в) отклонение фактической суммы оплаты труда от плановой (базисной) пересчитанной на плановый объём произведенной и реализованной продукции;

г) отклонение фактической суммы оплаты труда умноженной на уровень оплаты труда;

д) отклонение между фактической и плановой (базисной) суммами фондами оплаты труда.

Как рассчитать относительное отклонение фонда оплаты труда?

Как определить уровень расходов по оплате труда?

а) как отношение суммы расходов по оплате труда, к сумме произведенной и реализованной продукции;

б) как отношение суммы расходов по оплате труда, к сумме фонда оплаты труда;

в) как отношение суммы расходов по оплате труда, к численности производственных работников;

г) как произведение суммы расходов по оплате труда и суммы произведенной и реализованной продукции;

д) как произведение суммы расходов по оплате труда и численности производственных работников.

Задания для практических занятий по теме: «Оценка и анализ состояния и эффективности использования труда и фонда его оплаты»

Задание 1. На основании приведенных данных в условии задания 2, необходимо определить:

Абсолютное отклонение численности работников;
Относительное отклонение численности работников.

На основании произведенных расчётов необходимо сделать соответствующие выводы.

Задание 2. На основании ниже приведенных данных рассчитайте показатели эффективности использования трудовых ресурсов:

выпуск продукции в сопоставимых ценах

среднегодовую выработку на одного работающего и рабочего;
средне дневную и средне часовую выработку продукции на одного рабочего;
среднегодовую выработку на одного работающего и рабочего, в действующих ценах;
среднюю выработку рабочего за одни человеко-день и человеко-час;
среднее количество отработанных одним рабочим за год дней и часов;
среднюю продолжительность рабочего дня, в часах; оплату труда в среднем на одного работающего.

На основании произведенных расчётов сделать соответствующие выводы.

Для расчёта воспользуйтесь таблицей 3.1, приведенной в теоретической части работы.

Blog

Производственной программы предприятия (управленческий аспект) Учебное пособие Тамбов 2002 Введение

Содержание

Влияние изменения численности рабочих, производительности

Показатель