Протокол №12

Вид материала

Документы

Содержание Примітка 1.20 «Iноземна валюта»

Подобный материал:

• Дополнительный протокол к Женевским конвенциям от 12 августа 1949 года, касающийся, 1037.59kb.
• Правления Ассоциации "бамап", 52.43kb.
• Методичні рекомендації І тематика курсових робіт для студентів Освітньо-кваліфікаційний, 269.73kb.
• Методика измерения уровня тревожности (Автор Тейлор, в адаптации Немчинова) Протокол., 46.04kb.
• Рабочая учебная программа по истории 5-7,9-11 классы, 1521.34kb.
• Основы работы в Internet, 724.89kb.
• Методичні вказівки та тематика курсових робіт, 275.56kb.
• Правила добровольного медицинского страхования, 206.75kb.
• Программа програма комплексного державного екзамену з базової освіти освітньо-кваліфікаційний, 722.93kb.
• Палата Поволжья" Протокол, 740.59kb.

Примітка 1.20 «Iноземна валюта»

Бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті здійснюється Банком з дотриманням вимог Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України, затвердженої постановою Правління НБУ від 17.11.2004 р. № 555 із змінами і доповненнями.

Операції в іноземній валюті під час первісного визнання активів, зобов'язань, доходів та витрат - відображаються в національній валюті шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням офіційного валютного курсу на дату здійснення операції.

На кожну наступну після визнання дату балансу усі монетарні статті в іноземній валюті відображаються за офіційним валютним курсом на дату балансу, немонетарні статті в іноземній валюті, статті, що обліковуються за собівартістю - за офіційним валютним курсом на дату визнання (дату здійснення операції).

Активи і зобов’язання в іноземній валюті та банківських металах відображаються у фінансовій звітності в гривневому еквіваленті за офіційним курсом на дату складання звітності або на дату їх визнання. Залишки за технічними рахунками 3800 “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів” та 3801 “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів” не включаються до фінансової звітності.

Доходи і витрати (нараховані, отримані, сплачені) в іноземній валюті відображаються в бухгалтерському обліку за рахунками класів 6 і 7 у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату їх визнання з використанням технічних рахунків групи 380 “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів”.

Операції з іноземною валютою за балансовими рахунками (у разі їх первісного визнання) відображаються за такими курсами:

• за офіційним курсом на дату валютування відображається іноземна валюта в подвійній оцінці - за номіналом та в гривневому еквіваленті (доходи та витрати, що нараховані, отримані або сплачені в іноземній валюті; усі зарахування та списання з кореспондентського рахунку, куплена-продана іноземна валюта тощо);
  
• за ринковим курсом гривні відображаються в разі купівлі-продажу іноземної валюти за гривні;
  
• за крос-курсом, визначеним згідно з офіційним курсом гривні до відповідних іноземних валют, що встановлений НБУ на день проведення операції, під час здійснення операцій з конвертації готівкової іноземної валюти;
  
• за офіційним курсом гривні відображаються на дату нарахування, отримання і сплати доходів та витрат в іноземній валюті. У разі здійснення коригуючих проводок шляхом сторнування за рахунками доходів і витрат сума в гривнях за проводкою сторно має дорівнювати сумі в гривнях за помилковою проводкою;
  
• за офіційним курсом на дату сплати авансу (попередньої оплати) гривні відображаються в разі придбання за іноземну валюту немонетарних активів (запасів, основних засобів, нематеріальних активів тощо) та отримання робіт і послуг;
  
• за офіційним курсом на дату одержання авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті гривні відображаються в разі надання послуг, виконання робіт, реалізації.
  

На кожну наступну після визнання дату балансу:

• усі монетарні статті в іноземній валюті відображаються в бухгалтерському обліку за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату балансу;
  
• немонетарні статті в іноземній валюті , що обліковуються за собівартістю, відображаються в бухгалтерському обліку за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату визнання (дату здійснення операції);
  
• немонетарні статті в іноземній валюті, що обліковуються за справедливою вартістю, відображаються в бухгалтерському обліку за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату визначення їх справедливої вартості.
  

Усі монетарні статті в іноземній валюті у звіті Баланс відображені за офіційним курсом НБУ гривні до іноземних валют за станом на 31.12.2010р.:

1 австралійський долар (AUD)	8,084057 грн.
1 англійський фунт стерлінгів (GBP)	12,291488 грн.
1 долар США (USD)	7,961700 грн.
1 канадський долар (CAD)	7,964699 грн.
1 російський рубль (RUB)	0,26124 грн.
1 швейцарський франк (CHF)	8,475461 грн.
1 євро (EUR)	10,573138 грн.

Відображення в обліку переоцінки залишків рахунків в іноземних валютах (як на балансових, так і на позабалансових рахунках) усіх монетарних статей балансу здійснюється при кожній зміні офіційного курсу гривні до іноземних валют без використання технічних рахунків 3800 та 3801.

Результати за проведеними операціями з іноземною валютою обліковуються за балансовим рахунком 6204 „Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами”. За цим рахунком обліковуються результати переоцінки всіх валютних рахунків балансу, відкритої валютної позиції Банку та підсумкові результати торгівельних операцій, що виконані за день.

Переоцінка усіх монетарних статтей в іноземній валюті здійснюється під час кожної зміни офіційного валютного курсу встановленого Національним банком України. Курсова різниця від переоцінки грошових коштів та інших монетарних статтей в іноземній валюті, що виникає внаслідок зміни курсу валюти, відноситься на аналітичний рахунок балансового рахунку 6204, включається в доходи або збитки та відображена у Звіті про фінансові результати за рядком 10 «Результат від переоцінки іноземної валюти».

Переоцінка позабалансових рахунків в іноземній валюті у зв’язку із зміною курсів валют здійснюється на позабалансовому рахунку № 9920 «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами». Результат переоцінки рахунків 9 класу «Позабалансові рахунки» не відноситься на балансові рахунки.

Переоцінка позабалансових вимог і зобов’язань в іноземній валюті, крім вимог і зобов’язань за похідними фінансовими інструментами, здійснюється під час кожної зміни офіційного валютного курсу НБУ і відображається на позабалансових рахунках 9900 та 9910.

Для мінімізації ризику від зміни курсу іноземних валют протягом року Банк намагався працювати з мінімальною валютною позицією в межах нормативів, встановлених Національним банком України.


Примітка 1.21 «Взаємозалік статей активів і зобов’язань”


В 2010 році Банк не здійснював взаємозалік активів і зобов’язань балансу.


Примітка 1.22 «Звітність за сегментами»


Для визначення звітних сегментів Банк використовував вимоги МСФЗ 8 «Операційні сегменти» та МСБО 8 «Облікові політики, зміни в облікових оцінках та помилки».

В основі визначення звітних сегментів Банку є виділення окремих видів бізнесу банку, який можна відокремити і який надає визначені послуги, та якому притаманні власні ризики та прибутковість. Банк здійснює свою діяльність у межах України тому не розкриває інформацію за географічним сегментом.

При визначенні доходу сегмента, витрат сегмента, активів та зобов’язань сегмента Банк включає суми за тими статтями, які прямо відносяться до сегмента, а також суми за тими статтями, які можна обґрунтовано розподілити на сегмент.

Згідно з критеріями МСФЗ 8 Банк виділяє наступні сегменти своєї діяльності:

послуги корпоративним клієнтам;

• послуги фізичним особам;
  
• казначейські операції;
  
• інші операції.
  

Послуги корпоративним клієнтам - обслуговування поточних
рахунків суб’єктів господарювання та небанківських фінансових установ, залучення депозитів, надання кредитних ліній у формі „овердрафт", надання кредитів у поточну діяльність та інших видів фінансування, операції з іноземними валютами, операції з цінними паперами та інвестування;

послуги фізичним особам - надання банківських послуг клієнтам - фізичним особам із відкриття та ведення поточних рахунків, залучення депозитів, надання кредитів, послуги по зберіганню цінностей у індивідуальних сейфах;

казначейські операції – ведення кореспондентських рахунків банку та міжбанківські операції;

інші операції – операції які відповідно до внутрішньої фінансової звітності не можна прямо або обґрунтовано розподілити для оцінки доходу сегмента, витрат сегмента, активів та зобов’язань сегмента, або питома вага цих операцій мала і не відповідає зазначеним критеріям. До таких операцій відносяться операції, за якими дохід та витрати, активи та зобов’язання банку виникають на рівні банку і відносяться до банку в цілому Це витрати на сплату податку на прибуток, загальні адміністративні витрати, капітальні інвестиції та амортизаційні відрахування тощо.

Усі зазначені сегменти відповідають наступним критеріям:

• активи сегментів становлять 10% або більше від загальних активів банку;
  
• дохід за сегментом у звітному або попередньому році становить 10% або більше від загального доходу банку.
  

Сегмент, який було визначено звітним у попередньому році, але який у поточному році не відповідає критеріям звітного сегмента, визнається звітним сегментом, якщо керівництво Банку вважає, що він зберігає своє значення.

Банк протягом 2010 року не здійснював зміни облікової політики щодо визначення сегментів. Кошти між сегментами на засадах трансфертного ціноутворення не перерозподіляються. Статті доходів та витрат між сегментами відсутні.

Доходами та витратами звітних сегментів є доходи та витрати, які безпосередньо відносяться до сегменту. В основі розподілу доходів і витрат за сегментами лежить облік нарахованих доходів, а також нарахованих витрат банку у розрізі окремих угод та контрагентів. Результат за сегментом – це дохід за сегментом мінус витрати за сегментом. Звітність за сегментами включається до річного фінансового звіту банку у примітці 25 «Звітні сегменти».