Протокол №12

Вид материала

Документы

Содержание Примітка 1.11 « Нематеріальні активи» Примітка 1.17 « Податок на прибуток» Примітка 1.18 «Власні акції, викуплені в акціонерів» Примітка 1.19 «Доходи та витрати»

Подобный материал:

• Дополнительный протокол к Женевским конвенциям от 12 августа 1949 года, касающийся, 1037.59kb.
• Правления Ассоциации "бамап", 52.43kb.
• Методичні рекомендації І тематика курсових робіт для студентів Освітньо-кваліфікаційний, 269.73kb.
• Методика измерения уровня тревожности (Автор Тейлор, в адаптации Немчинова) Протокол., 46.04kb.
• Рабочая учебная программа по истории 5-7,9-11 классы, 1521.34kb.
• Основы работы в Internet, 724.89kb.
• Методичні вказівки та тематика курсових робіт, 275.56kb.
• Правила добровольного медицинского страхования, 206.75kb.
• Программа програма комплексного державного екзамену з базової освіти освітньо-кваліфікаційний, 722.93kb.
• Палата Поволжья" Протокол, 740.59kb.

Примітка 1.11 « Нематеріальні активи»

Придбані (виготовлені) нематеріальні активи зараховуються на баланс Банку за первісною вартістю, яка включає усі витрати (крім обов’язкових платежів до бюджету), що пов’язані з придбанням (створенням), доставкою, установкою і введенням їх в експлуатацію.

Нарахування амортизації проводиться щомісяця із застосуванням прямолінійного методу.

Для кожного виду активів згідно внутрішнього Положення про порядок ведення бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів в ЗАТ «АКБ «КОНКОРД» визнається очікуваний термін корисного використання.

Нарахування амортизації нематеріальних активів здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об’єкта, який встановлюється Банком при визнанні цього об’єкта активом (при зарахуванні на баланс). В ПАТ «АКБ «КОНКОРД» встановлені норми амортизації виходячи зі строку корисного використання нематеріальних активів – 5 років.


Норми амортизації встановлені, виходячи з оцінки строку корисного

використання:

№	Найменування групи	Очікуваний строк корисного використання, років	Річна норма амортизації, %
1	Інші нематеріальні активи	5	25

Перегляд норм амортизації об’єктів нематеріальних активів протягом 2010 року не здійснювався.

Нарахування амортизації починається з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому об’єкт нематеріальних активів став придатним для корисного використання, і припиняється, починаючи з першого числа місяця, наступного за місяцем вибуття об’єкта нематеріальних активів.

Результат амортизації нематеріальних активів відображається за балансовим рахунком 4309 "Накопичена амортизація нематеріальних активів".

У 2010 році Банк не здійснював переоцінку нематеріальних активів.

Строк корисного використання (експлуатації) об’єктів нематеріальних активів визначено у внутрішньому положенні та переглядається у разі зміни очікуваних економічних вигод від їх використання та наприкінці кожного фінансового року. Протягом 2010 року строк корисного використання нематеріальних активів не змінювався.

Оформлених у заставу нематеріальних активів не має.

Договорів про придбання в майбутньому нематеріальних активів у ПАТ «АКБ «КОНКОРД» не має.


Примітка 1.12 «Оперативний лізинг (оренда)»


Надання основних засобів в оперативний лізинг на протязі 2010 року не відбувалося.


Примітка 1.13 «Фінансовий лізинг (оренда)»


За звітний період ПАТ «АКБ «КОНКОРД» не надавав активи у фінансовий лізинг (оренду).


Примітка 1.14 «Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття»


Довгострокових активів, призначених для продажу, та активів групи вибуття ПАТ «АКБ «КОНКОРД» на протязі 2010 року не мав.


Примітка 1.15 «Припинена діяльність»


У звітному періоді ПАТ «АКБ «КОНКОРД» не здійснював припинення діяльності.


Примітка 1.16 «Похідні фінансові інструменти»


Операцій з похідними фінансовими інструментами за звітний період ПАТ «АКБ «КОНКОРД» не проводив.

Примітка 1.17 « Податок на прибуток»

У звітному 2010 році ПАТ «АКБ «КОНКОРД» продовжував сплату податку на прибуток відповідно до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», згідно якого ставка податку на прибуток у 2010 році не змінювалась в порівнянні із попереднім 2009 роком та становила 25% оподаткованого прибутку протягом всього року.

Сума поточного податку на прибуток за звітний 2010 рік склала 163 тис. грн.

Розрахунок, облік сум відстроченого податку на прибуток здійснюється згідно вимог «Інструкції про порядок відображення в бухгалтерському обліку банками України поточних і відстрочених податкових активів та податкових зобов’язань», затвердженої Постановою Правління НБУ від 17.03.2009р. № 140.

Сума відстроченого податкового активу склала за звітний рік 40 тис. грн. та була розрахована як зменшення суми податку на прибуток, що буде сплачуватись у майбутніх періодах з тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню.

Сума тимчасових різниць, пов’язаних з фінансовими інвестиціями в дочірні установи та асоційовані компанії, відсутня.

В звітному 2010 році в ПАТ «АКБ «КОНКОРД» не було діяльності, що припинена. Виходячи з цього, відсутня сума витрат (доходу) з податку на прибуток, пов’язаних з прибутком (збитком) від такої діяльності.

Примітка 1.18 «Власні акції, викуплені в акціонерів»

На протязі звітного 2010 року операцій з викупу власних акцій в акціонерів Банк не проводив.

Примітка 1.19 «Доходи та витрати»

Доходи і витрати визнаються за таких умов:

- визнання реальної заборгованості за активами і зобов’язаннями Банку;

- фінансовий результат операції, пов’язаної з наданням (отриманням) послуг, може бути точно визначений.

Доходи і витрати визнаються за кожним видом діяльності (операційної, інвестиційної, фінансової) Банку.

Облік доходів та витрат ведеться із застосуванням основних принципів бухгалтерського обліку, зокрема:

- нарахування та відповідність доходів і витрат – відображення в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності доходів і витрат під час їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів та порівняння доходів звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів, з метою визначення фінансового результату звітного періоду;

- доходи та витрати в обліку відображаються у розгорнутому вигляді, за винятком випадків, передбачених відповідними положеннями (стандартами) з бухгалтерського обліку;

- отримані доходи, які відносяться до майбутніх періодів, обліковуються як відстрочені;

- здійснені витрати та платежі, які відносяться до майбутніх періодів, обліковуються як відстрочені;

- обачність – застосування в обліку методів оцінки, які повинні запобігати заниженню оцінки зобов’язань та витрат і завищенню оцінки активів та доходів Банку.

Визнані Банком доходи та витрати групуються за їх характером та відповідними статтями у фінансовому звіті «Звіт про фінансові результати».

Критерії визнання доходів та витрат застосовуються окремо до кожної операції Банку.

Розподіл процентних доходів та витрат здійснюється в бухгалтерському обліку із застосуванням ефективної ставки відсотка.

Комісії, що є невід’ємною частиною доходу (витрат) фінансового інструменту визнаються в складі його первісної вартості та впливають на визначення сум дисконту або премії за фінансовим інструментом.

До них належать:

- комісії за ініціювання кредиту що отримані(сплачені) Банком і пов’язані зі створенням або придбанням фінансового інструменту, що не обліковується в торговому портфелі з визнанням переоцінки через прибутки/збитки (за оцінку фінансового стану позичальника, за оцінку гарантій, застав, за обговорення умов інструменту, за підготовку, оброблення документів та завершення операції, тощо;

- комісії, що отримані (сплачені) Банком за зобов’язання з кредитування (резервування кредитної лінії) під час ініціювання або придбання кредиту, якщо є імовірність того, що кредитний договір буде укладено. Якщо строк наданого зобов’язання з кредитування закінчується без надання кредиту, то на кінець строку зобов’язання комісії визнаються комісійними доходами(витратами);

- комісії, що отримані (сплачені) банком від випуску боргових зобов’язань, що обліковуються за амортизованою собівартістю.

Дисконт та премія за борговими цінними паперами у портфелі на продаж амортизуються щомісячно за методом ефективної ставки відсотка з відображенням у Звіті про фінансові результати за статтею «Процентні доходи». Дисконт та премія за борговими цінними паперами у торговому портфелі не амортизуються протягом терміну знаходження цінних паперів у цьому портфелі.

Доходи (витрати) за безперервними послугами (наприклад комісії за інформаційно-розрахункове обслуговування в системі електронних платежів, за послуги користування системою електронної пошти, тощо) визнаються щомісяця

протягом усього строку дії угоди про надання (отримання) послуг і відображаються в бухгалтерському обліку за принципом нарахування або списання з рахунків клієнтів згідно умов договорів.

Доходи (витрати) за одноразовими послугами (наприклад комісії за здійснений обмін валют, надання (отримання) консультацій, тощо) можуть визнаватися без відображення за рахунками нарахованих доходів (витрат), якщо кошти отримані (сплачені) у звітному періоді, у якому послуги фактично надаються (отримуються).

Доходи та витрати (нараховані, отримані, сплачені) в іноземній валюті відображаються за рахунками 6 і 7 класу у національній валюті за офіційними курсами гривні до іноземних валют на дату їх визнання з використанням рахунків валютної позиції групи 380.

У разі непогашення боржником заборгованості за нарахованими доходами в строк, передбачений угодою, наступного робочого дня несплачена сума переноситься на відповідні рахунки з обліку прострочених нарахованих доходів.

У разі наявності простроченої заборгованості за нарахованими доходами, Банк формує спеціальні резерви у відповідній валюті за рахунок витрат згідно з вимогами нормативно-правових актів Національного банку України та чинного законодавства.

Облік доходів та витрат здійснюється наростаючим підсумком з початку року. Залишки за рахунками доходів та витрат закриваються в кінці фінансового року в разі отриманого прибутку на рахунок 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження».