Концепци я развития малого и среднего предпринимательства в Кемеровской области на период до 2025 года Структура Концепции
| Вид материала | Документы |
- Рилагаемую долгосрочную целевую программу "Развитие и государственная поддержка малого, 518.29kb.
- Администрации кемеровской области, 2498.51kb.
- Правительство ленинградской области постановление от 6 февраля 2009 г. N 18 о долгосрочной, 1451.81kb.
- Национальный Фонд развития малого и среднего предпринимательства, 208.59kb.
- Соглашение о сотрудничестве между Фондом развития малого и среднего предпринимательства, 163.27kb.
- Правительство хабаровского края постановление от 13 января 2009 г. N 1-пр о стратегии, 2098.87kb.
- Правительство нижегородской области постановление от 16 декабря 2005 г. N 315 об утверждении, 1251.81kb.
- Цели программы содействие созданию объектов малого предпринимательства; поддержка, 420.6kb.
- Администрация костромской области постановление от 31 марта 2009 г. N 144-а об областной, 537.03kb.
- Коллегия администрации кемеровской области постановление от 26 июня 2007 г. N 167, 1835.59kb.
Срок реализации 2-го этапа: 2012-2020 гг.
3-й этап: устойчивое развитие МСП на базе динамично развивающейся его структуры
Третий этап реализации Концепции предполагает перенос акцента в функционировании целостной системы устойчивого развития МСП на:
стимулирование экологоориентированных и энерго- и материалосберегающих видов деятельности посредством использования системы материального и морального поощрения;
повышение образовательного и культурного уровня руководителей и специалистов малых и средних предприятий путем развития региональной системы бизнес-образования на базе высших, средних и профессиональных образовательных учреждений;
формирование эффективного конкурентоспособного сектора МСП региональной экономики на основе инновационных изменений, стратегических взаимодействий с крупным бизнесом, согласованности действий с органами управления на региональном и муниципальном уровнях;
содействие внешнеэкономической деятельности МСП на основе поддержки и продвижения его товаров на мировом рынке, развития сотрудничества с деловыми кругами зарубежных стран;
реализация программы развития МСП в отраслях обрабатывающей промышленности по выпуску высокотехнологичной продукции на современном оборудовании на основе модели «Кузбасский Hi – tech»;
реализация программы развития МСП в инновационной сфере на основе модели Кузбассtechnocity.
Срок реализации 3-го этапа: 2020-2025 гг.
1.6. Ожидаемые результаты развития предпринимательства
Ожидаемые результаты 1-го этапа реализации Концепции:
оптимизация системы поддержки МСП на территории Кемеровской области;
усиление роли саморегулируемых и общественных организаций в определении направлений поддержки МСП и повышении социальной ответственности бизнеса;
создание гибкой системы поддержки эффективного взаимодействия малого, среднего предпринимательства и крупного бизнеса;
формирование перспективных механизмов социального партнерства между бизнесом и властью.
Ожидаемые результаты 2-го этапа реализации Концепции:
увеличение доли МСП в производственно- инновационной сфере на основе их эффективного взаимодействия с крупным бизнесом;
увеличение доли МСП в сфере специализированного производства и отраслей деятельности на базе использования природно-рекреационного потенциала Кемеровской области;
стабильный рост доли занятого населения области на малых и средних предприятиях, их доли в ВРП и в общих налоговых поступлениях Кемеровской области;
увеличение среднемесячной заработной платы работников МСП не ниже уровня инфляции;
ускоренный рост объемов инвестиций в основной капитал и повышение производительности труда;
снижение уровня безработицы в регионе за счет активизации вовлечения населения в сферу МСП.
Ожидаемые результаты 3-го этапа реализации Концепции:
устойчивый положительный тренд комплексного развития МСП в приоритетных секторах экономики Кемеровской области;
внедрение инновационных технологий на малых и средних предприятиях;
формирование высокой социальной ответственности бизнеса.
2. Анализ текущего состояния мсп
2.1. Нормативно-правовая база регулирования деятельности МСП
Регулирование деятельности малых и средних предприятий осуществляется на федеральном, региональном и муниципальном уровнях. Принципы разграничения компетенции и полномочий между федеральными, региональными и местными органами власти предполагают возложение большей ответственности за развитие МСП на региональные и местные власти. Действующая нормативная правовая база регулирования деятельности МСП на федеральном уровне представлена в приложении № 1.
В 2009 году среди мер господдержки МСП и объемов бюджетного финансирования на федеральном уровне особым образом стоят следующие:
вступили в силу поправки к Федеральному закону от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»;
приняты решения об упрощении и удешевлении подключения малых предприятий к энерго-, газо- и водоснабжению;
расширяются масштабы привлечения малых и средних предприятий к выполнению государственных и муниципальных заказов (размещение муниципальных и государственных заказов у субъектов МСП в размере от 10% до 20% общего годового объема поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг);
отменено обязательное применение кассовых аппаратов для предприятий, уплачивающих единый налог на вмененный доход;
гранты;
упрощение доступа МСП к финансовым ресурсам (гарантийный фонд, субсидирование 2/3 процентной ставки).
Порядок отнесения субъектов к МСП
Порядок отнесения субъектов к МСП определяется условиями создания МСП, средней численностью работников независимо от вида деятельности и предельными значениями выручки от реализации или балансовой стоимости активов.
К субъектам малого предпринимательства (согласно нормам Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации») относятся внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:
1) для юридических лиц – суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%;
2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек включительно; среди малых предприятий выделяются также микропредприятия – до 15 человек;
3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2008 № 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства». Указанные предельные значения определены следующим образом:
для микропредприятий – 60 млн. рублей;
для малых предприятий – 400 млн. рублей.
Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) и балансовой стоимости активов устанавливаются Правительством Российской Федерации один раз в пять лет с учетом данных сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства (вступили в силу с 01.01.2010 согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»).
2.2. Действующая нормативная правовая база
регулирования деятельности МСП на региональном уровне
На региональном уровне принимаются меры по выравниванию межмуниципальных различий по уровню развития малого и среднего предпринимательства, развитию инфраструктуры по его поддержке; устанавливается система региональных налоговых и других льгот, осуществляются мероприятия по повышению квалификации начинающих предпринимателей и пр.
В Кемеровской области сформирована достаточно полная система мер государственной поддержки малого и среднего предпринимательства. Она включает в себя:
Закон Кемеровской области от 27.12.2007 №187-ОЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства» (Законодательный вестник Совета народных депутатов Кемеровской области, 2008, №71, II часть);
постановление Коллегии Администрации Кемеровской области от 26.06.2007 № 167 «Об утверждении долгосрочной целевой программы «Развитие субъектов малого и среднего предпринимательства в Кемеровской области» на 2008-2012 годы» (Информационный бюллетень Коллегии Администрации Кемеровской области, 2007, №6, II часть).
Кроме того, вопросы регулирования деятельности малых и средних предприятий находят отражение в следующих нормативных и правовых актах:
Закон Кемеровской области от 20.07.99 № 45-ОЗ «О приватизации государственного имущества Кемеровской области» (Законодательный вестник Совета народных депутатов Кемеровской области, 2003, №14, февраль);
Закон Кемеровской области от 10.12.2004 № 102-ОЗ «О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области» (приложение «Официально» к газете «Кузбасс», 28.11.2008 №219);
Закон Кемеровской области от 17.10.2006 № 119-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Кемеровской области» (Законодательный вестник Совета народных депутатов Кемеровской области, 2006, №58, II часть);
Закон Кемеровской области от 30.09.2008 № 85-ОЗ «Об установлении предельного значения площади арендуемого недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности Кемеровской области или в муниципальной собственности, при возмездном отчуждении которого у субъектов малого и среднего предпринимательства возникает преимущественное право на его приобретение, и срока рассрочки его оплаты» (Законодательный вестник Совета народных депутатов Кемеровской области, 15.10.2008, №79, II часть);
Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 97-ОЗ «Об основаниях и условиях предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по региональным налогам» (приложение «Официально» к газете «Кузбасс», 28.11.2008, №219);
Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ «О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения» (приложение «Официально» к газете «Кузбасс», 28.11.2008, №219);
Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 100-ОЗ «О дополнительных налоговых льготах для отдельных категорий налогоплательщиков» (приложение «Официально» к газете «Кузбасс», 28.11.2008, №219);
Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 101-ОЗ «О налоговых льготах субъектам инвестиционной, инновационной и производственной деятельности, управляющим организациям технопарков, резидентам технопарков» (приложение «Официально» к газете «Кузбасс», 28.11.2008, №219);
Закон Кемеровской области от 08.04.2009 № 32-ОЗ «О привлечении кредитов, предоставлении бюджетных кредитов и государственных гарантий в Кемеровской области» (приложение «Официально» к газете «Кузбасс», 14.04.2009, №65);
постановление Коллегии Администрации Кемеровской области от 01.04.2005 № 7 «О мерах по реализации Закона Кемеровской области от 10.12.2004 № 102-ОЗ «О государственной поддержке инвестиционной и производственной деятельности в Кемеровской области»;
постановление Коллегии Администрации Кемеровской области от 15.02.2007 № 40 «О реализации приоритетного регионального национального проекта «Малый бизнес» (Информационный бюллетень Коллегии Администрации Кемеровской области, 2007, №2);
постановление Коллегии Администрации Кемеровской области от 25.09.2008 № 404 «Об утверждении перечня видов ремесленной деятельности в целях оказания поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства» (приложение «Официально» к газете «Кузбасс», 14.10.2008, №188);
постановление Коллегии Администрации Кемеровской области от 19.05.2008 № 196 «Об утверждении перечней государственного имущества Кемеровской области, предназначенного для передачи во владение и (или) в пользование субъектам малого и среднего предпринимательства»;
постановление Коллегии Администрации Кемеровской области от 29.09.2008 № 421 «Об утверждении Порядка предоставления в аренду государственного имущества Кемеровской области, включенного в перечни имущества, утвержденные постановлением Коллеги Администрации Кемеровской области от 19.05.2008 № 196 «Об утверждении перечней государственного имущества Кемеровской области, предназначенного для передачи во владение и (или) в пользование субъектам малого и среднего предпринимательства» (приложение «Официально» к газете «Кузбасс», 07.10.2008, №183);
распоряжение Коллегии Администрации Кемеровской области от 07.07.2008 № 705-р «О включении в документы территориального планирования положений о предоставлении земельных участков в целях создания объектов недвижимости для субъектов малого предпринимательства» (Информационный бюллетень Коллегии Администрации Кемеровской области 2008, №7, часть I);
распоряжение Коллегии Администрации Кемеровской области от 20.02.2009 № 162-р «О создании и развитии бизнес-инкубаторов в Кемеровской области» (Информационный бюллетень Коллегии Администрации Кемеровской области 2009, №2, часть II);
распоряжение Коллегии Администрации Кемеровской области от 10.03.2009 № 219-р «О поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства Кемеровской области – арендаторов муниципального имущества» (Кузбасс, 19.03.2009, №47);
распоряжение Коллегии Администрации Кемеровской области от 17.03.2009 № 246-р «О мерах по реализации распоряжения Губернатора Кемеровской области от 03.03.2009 № 40-рг «О поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства по системе «одного окна» в Кемеровской области» (Информационный бюллетень Коллегии Администрации Кемеровской области, 2009, №3, часть III);
постановление Губернатора Кемеровской области от 27.03.2008 № 9-пг «О порядке проведения конкурсного отбора в целях оказания поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства» (Информационный бюллетень Коллегии Администрации Кемеровской области, 2008, №3, часть II);
постановление Губернатора Кемеровской области от 17.07.2008 № 34-пг «О создании совета по содействию развитию малого и среднего предпринимательства Кемеровской области» (Информационный бюллетень Коллегии Администрации Кемеровской области, 2008, №7, часть II);
постановление Губернатора Кемеровской области от 05.09.2008 № 45-пг «Об общественно-экспертном совете по малому и среднему предпринимательству Кемеровской области» (приложение «Официально» к газете «Кузбасс», 24.09.2008, №174);
распоряжение Губернатора Кемеровской области от 12.07.2007 № 143-рг «О координационном совете по развитию кредитной потребительской кооперации Кемеровской области» (Информационный бюллетень Коллегии Администрации Кемеровской области, 2007, №7,);
распоряжение Губернатора Кемеровской области от 03.03.2009 № 40-рг «О поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства по системе «одного окна» в Кемеровской области» (Информационный бюллетень Коллегии Администрации Кемеровской области, 2009, №3, часть III).
Определены приоритетные для Кузбасса виды деятельности, в числе которых следующие:
инновационная и научно-техническая деятельность;
производство товаров народного потребления;
производство строительных материалов и комплектующих;
химическое производство;
производство машин и оборудования;
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
производство, ремонт транспортных средств и оборудования;
образование, здравоохранение, культура и спорт;
услуги общественного питания;
реализация на экспорт товаров кузбасского производства;
транспорт и связь;
строительство;
переработка сельскохозяйственной продукции;
ЖКХ;
бытовое обслуживание населения;
ремесленная деятельность;
туристическая деятельность, направленная на развитие внутреннего и въездного туризма в Кемеровской области;
сельское хозяйство (рис. 2.1)1.
2.2.1. В сфере предоставления региональных налоговых льгот
2.2.1.1. Уменьшение ставки единого налога при применении упрощенной системы налогообложения в 3 раза (с 15% до 5%).
Для МСП действуют дифференцированные налоговые ставки, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (установлены Законом Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ «О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения»).
Налоговая ставка в размере 5 % устанавливается для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 80 % дохода составил доход от осуществления деятельности по следующим видам экономической деятельности:
1) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;
2) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области;
3) рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях;
4) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением производства дистиллированных алкогольных напитков и производства этилового спирта из сброженных материалов;
5) текстильное производство;
6) производство одежды; выделка и крашение меха;
7) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
8) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;
Рисунок 2.1. Схема приоритетных видов деятельности МСП
в Кемеровской области
9) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
10) производство пластмасс и синтетических смол в первичных формах;
11) производство красок и лаков;
12) производство медикаментов;
13) производство мыла; моющих, чистящих и полирующих средств; парфюмерных и косметических средств;
14) производство химически модифицированных животных или растительных жиров и масел (включая олифу), непищевых смесей животных или растительных жиров и масел;
15) производство резиновых и пластмассовых изделий;
16) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
17) производство готовых металлических изделий;
18) производство машин и оборудования;
19) производство электрических машин и электрооборудования;
20) производство мебели;
21) обработка неметаллических отходов и лома;
22) строительство;
23) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
24) прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;
25) производство прочих основных неорганических химических веществ.
Для всех остальных налогоплательщиков устанавливается ставка 15%.
Если объектом налогообложения выступают доходы, ставка составляет 6%.
Индивидуальным предпринимателям на территории Кемеровской области устанавливается право перехода на упрощенную систему налогообложения на основе патента (Закон Кемеровской области от 17.10.2006 № 119-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Кемеровской области» на основании главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Годовая стоимость патента определяется в размере 6% потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Виды деятельности, по которым разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, размер потенциально возможного дохода установлены Законом Кемеровской области от 17.10.2006 № 119-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Кемеровской области».
2.2.1.2. Снижение ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации по отдельным видам деятельности на 4,5% (с 18% до 13,5%).
Снижение ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, с 18% до 13,5% для организаций, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 80 % выручки составила выручка от осуществления деятельности, установлено Законом Кемеровской области от 26.11.2008 №100-ОЗ «О дополнительных налоговых льготах для отдельных категорий налогоплательщиков» по следующим видам экономической деятельности:
1) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;
2) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области;
3) рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях;
4) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением производства дистиллированных алкогольных напитков и производства этилового спирта из сброженных материалов;
5) текстильное производство;
6) производство одежды, выделка и крашение меха;
7) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
8) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;
9) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
10) производство пластмасс и синтетических смол в первичных формах;
11) производство красок и лаков;
12) производство медикаментов;
13) производство мыла, моющих, чистящих и полирующих средств, парфюмерных и косметических средств;
14) производство химически модифицированных животных или растительных жиров и масел (включая олифу), непищевых смесей животных или растительных жиров и масел;
15) производство резиновых и пластмассовых изделий;
16) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
17) производство готовых металлических изделий;
18) производство машин и оборудования;
19) производство электрических машин и электрооборудования;
20) производство мебели;
21) обработка неметаллических отходов и лома;
22) строительство;
23) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
24) прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;
25) производство прочих основных неорганических химических веществ.
2.2.1.3. Предоставление налоговых льгот для субъектов инвестиционной, инновационной и производственной деятельности (по налогу на имущество, налогу на прибыль) (установлено Законом Кемеровской области от 26.11.2008 № 101-ОЗ «О налоговых льготах субъектам инвестиционной, инновационной и производственной деятельности, управляющим организациям технопарков, резидентам технопарков»).
Субъектам инвестиционной деятельности, внедряющим инвестиционные проекты, включенные в Перечень инвестиционных проектов в соответствии с Законом Кемеровской области «О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области», доля выручки которых от реализации товаров (работ, услуг), полученных в результате внедрения инвестиционного проекта, в общем объеме выручки составляет не менее 70 % за отчетный (налоговый) период и остаточная стоимость основных средств, используемых исключительно для производства товаров (работ, услуг), полученных в результате внедрения инвестиционного проекта, составляет не менее 70 % от среднегодовой остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период, устанавливаются следующие налоговые льготы:
1) по налогу на имущество организаций - предоставляется освобождение от уплаты налога;
2) по налогу на прибыль организаций - налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в областной бюджет, снижается с 18% до 13,5%.
Налоговые льготы, предусмотренные Законом Кемеровской области от 26.11.2008 № 101-ОЗ «О налоговых льготах субъектам инвестиционной, инновационной и производственной деятельности, управляющим организациям технопарков, резидентам технопарков», действуют с первого числа налогового периода, следующего за годом, в котором инвестиционный проект включен в Перечень инвестиционных проектов, до конца налогового периода, предшествующего году, в котором инвестиционный проект исключен из Перечня инвестиционных проектов.
Субъектам инновационной деятельности, внедряющим инновационные проекты, включенные в Перечень инновационных проектов в соответствии с Законом Кемеровской области «О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области», доля выручки которых от реализации товаров (работ, услуг), полученных в результате внедрения инновационного проекта, в общем объеме выручки составляет не менее 70 % за отчетный (налоговый) период и остаточная стоимость основных средств, используемых исключительно для производства товаров (работ, услуг), полученных в результате внедрения инновационного проекта, составляет не менее 70 % от среднегодовой остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период, устанавливаются следующие налоговые льготы:
1) по налогу на имущество организаций - предоставляется освобождение от уплаты налога;
2) по налогу на прибыль организаций - налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в областной бюджет, снижается с 18% до 13,5 %.
2.2.1.4. Отсрочка, рассрочка, предоставление инвестиционного налогового кредита по региональным налогам) (регламентируются Налоговым кодексом Российской Федерации (статьи 61-68), Законом Кемеровской области от 26.11.2008 № 97-ОЗ «Об основаниях и условиях предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по региональным налогам»).
Отсрочка, рассрочка по региональным и местным налогам на срок не более года предоставляется налоговыми органами по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица. Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.
Одновременно принимается решение о временном приостановлении уплаты сумм задолженности по региональным и местным налогам на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки.
Заинтересованное лицо, претендующее на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате региональных и (или) местных налогов по основаниям, указанным в подпунктах 3 - 5 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, представляет поручительство, предусмотренное статьей 74 Налогового кодекса Российской Федерации, либо документы об имуществе, которое может быть предметом залога.
Отсрочка или рассрочка по уплате региональных налогов (установленных в соответствии с Законом Кемеровской области от 26.11.2008 № 97-ОЗ «Об основаниях и условиях предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по региональным налогам») могут быть предоставлены налогоплательщику по основаниям, установленным статьей 64 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случаях, если:
1) выручка от реализации товаров (работ, услуг), произведенных налогоплательщиком за соответствующий отчетный (налоговый) период в ходе реализации инвестиционного проекта, включенного в Перечень инвестиционных проектов в соответствии с Законом Кемеровской области «О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области», составляет не менее 70% в общем объеме выручки;
2) налогоплательщик включен в Перечень товаропроизводителей в соответствии с Законом Кемеровской области «О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области»;
3) налогоплательщик является управляющей организацией технопарка, включенного в реестр технопарков в Кемеровской области, в соответствии с Законом Кемеровской области «О технопарках в Кемеровской области»;
4) выручка от реализации товаров (работ, услуг), произведенных резидентом технопарка, включенного в реестр технопарков в Кемеровской области в соответствии с Законом Кемеровской области «О технопарках в Кемеровской области», за соответствующий отчетный (налоговый) период в ходе реализации инновационного проекта составляет не менее 70 % в общем объеме выручки.
Отсрочка или рассрочка по вышеперечисленным основаниям по уплате региональных налогов предоставляется на срок не более пяти лет с начислением процентов исходя из ставки, равной одной четвертой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.
2.2.1.5. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов (пункт 1 статьи 66 Налогового кодекса Российской Федерации).
При получении инвестиционного налогового кредита организация денег не получает, но у нее появляется право уменьшать свои налоговые платежи в течение срока действия договора.
Общий порядок уменьшения предусмотрен статьей 66 Налогового кодекса Российской Федерации. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите (пункт 2 статьи 66 Налогового кодекса Российской Федерации). Так, уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной договором. Вне зависимости от количества заключенных договоров инвестиционного налогового кредита уменьшить налог можно только на 50% от его величины за отчетный (налоговый) период.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен не каждому налогоплательщику и не по всем налогам.
Воспользоваться кредитом могут только организации, за исключением тех, в отношении которых (пункт 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации):
проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;
имеются достаточные основания полагать, что лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется только по одному федеральному налогу (налогу на прибыль) и по всем региональным и местным налогам.
Имеются ограничения и по основаниям предоставления кредита
(табл.2.1).
Таблица 2.1.
Перечень ограничений предоставления кредита
| Основания предоставления кредита | Размер кредита |
| Проведение НИОКР либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами | Составляет 30% от стоимости приобретенного оборудования, используемого исключительно для перечисленных целей |
| Осуществление внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов | Определяется по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией |
| Выполнение особо важного заказа по социально- экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению | Определяется по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией |
| Выполнение государственного оборонного заказа | Определяется по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией |
Для получения кредита необходимо предоставить обеспечение в форме залога имущества, либо оформления поручительства (пункт 5 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации).
Процент по кредиту устанавливается в размере от 1/2 до 3/4 ставки рефинансирования Банка России.
Суммы причитающихся к уплате процентов налогоплательщик может учесть в расходах по прибыли на основании и в порядке, предусмотренных пунктом 2 статьи 265 и пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации.
Срок предоставления кредита - от 1 года до 5 лет. При этом налогоплательщик может получить несколько инвестиционных налоговых кредитов. Согласно пункту 5 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации наличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.
Законами субъектов и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, могут быть установлены иные основания и условия кредита, включая сроки действия такого кредита и ставки процентов по нему (пункт 7 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации).
Так, в Кемеровской области инвестиционный налоговый кредит по региональным налогам может быть предоставлен налогоплательщику по основаниям, установленным статьей 67 Налогового кодекса Российской Федерации, а также если:
1) выручка от реализации товаров (работ, услуг), произведенных налогоплательщиком за соответствующий отчетный (налоговый) период в ходе реализации инвестиционного проекта, включенного в Перечень инвестиционных проектов в соответствии с Законом Кемеровской области «О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области», составляет не менее 70% в общем объеме выручки;
2) налогоплательщик включен в Перечень товаропроизводителей в соответствии с Законом Кемеровской области «О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области»;
3) налогоплательщик является управляющей организацией технопарка, включенного в реестр технопарков в Кемеровской области в соответствии с Законом Кемеровской области «О технопарках в Кемеровской области»;
4) выручка от реализации товаров (работ, услуг), произведенных резидентом технопарка, включенного в реестр технопарков в Кемеровской области в соответствии с Законом Кемеровской области «О технопарках в Кемеровской области», за соответствующий отчетный (налоговый) период в ходе реализации инновационного проекта составляет не менее 70% в общем объеме выручки.
Инвестиционный налоговый кредит по региональным налогам по перечисленным основаниям предоставляется на срок от одного года до десяти лет (включительно) с начислением процентов исходя из ставки, равной одной четвертой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день начисления указанных процентов.
2.2.2. В области финансовой и кредитной поддержки
2.2.2.1. Субсидирование части затрат, связанных с уплатой процентов по кредитам, полученным в кредитных организациях субъектами МCП и организациями, образующими инфраструктуру поддержки субъектов МСП.
2.2.2.2. Субсидирование части затрат по договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным субъектами МСП с лизинговыми компаниями в целях реализации инвестиционных проектов.
2.2.2.3. Субсидирование части затрат субъектов МСП, связанных с выплатой вознаграждения по договорам поручительства, заключенным с организациями, обеспечивающими исполнение обязательств по кредиту.
2.2.2.4. Субсидирование части затрат субъектов МСП по договорам, заключенным с организациями, образующими инфраструктуру поддержки субъектов МСП на выполнение работ (оказание услуг) по разработке бизнес-планов, проведению экспертизы инвестиционных, инновационных проектов, предоставлению консультаций.
2.2.2.5. Субсидирование части затрат субъектов МСП на развитие производственных и инновационных малых предприятий на основании порядка предоставления целевых субсидий (установлены Законом Кемеровской области от 10.12.2004 № 102-ОЗ «О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области»).
2.2.2.6. Грантовая поддержка представителям МСП в объеме до 300 тыс. рублей.
2.2.2.7. Предоставление муниципальным образованиям субсидий для реализации принятых в установленном порядке муниципальных программ развития субъектов МСП.
2.2.2.8. Предоставление льготных займов субъектам МСП на реализацию инвестиционных проектов под 5% годовых на срок до 2 лет.
2.2.2.9. Предоставление льготных займов начинающим субъектам МСП под 5% годовых на срок до 3 лет.
2.2.2.10. Предоставление поручительств по кредитам банков и договорам лизинга.
2.2.3. В области образовательной и консультативной поддержки
2.2.3.1. Реализация образовательных программ для субъектов МСП.
2.2.3.2. Разработка бизнес-планов, предоставление консультаций, проведение экспертизы инвестиционных, инновационных проектов в рамках деятельности действующих элементов инфраструктуры поддержки субъектов МСП.
2.2.4. В области поддержки инновационных и производственных предприятий - предоставление субсидий субъектам МСП на развитие производственных и инновационных малых предприятий (установлены Законом Кемеровской области от 10.12.2004 № 102-ОЗ «О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области»).
Определен дополнительный порядок реализации программы поддержки малых инновационных предприятий, созданных вузами для внедрения своих научных открытий и разработок, с финансированием расходов на покупку оборудования, аренду помещений, компенсацией затрат по выводу инновационной продукции на рынок (сертификация, реклама, участие в выставках).
2.2.5. В области поддержки ремесленных предприятий
2.2.5.1. Определение перечня видов ремесленной деятельности в целях оказания поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства (установлены постановлением Коллегии Администрации Кемеровской области от 25.09.2008 № 404 «Об утверждении перечня видов ремесленной деятельности в целях оказания поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства»).
2.2.5.2. Предоставление субсидий субъектам МСП, осуществляющим ремесленную деятельность.
2.2.6. В области поддержки в сфере внутреннего и въездного туризма:
2.2.6.1. Реализация образовательных программ для субъектов МСП по вопросам подготовки, переподготовки, повышения квалификации туристских кадров.
2.2.6.2. Субсидирование части затрат субъектов МСП, связанных с рекламно- информационным продвижением туристического продукта, формирующего образ Кемеровской области.
2.2.6.3. Субсидирование части затрат субъектов МСП по техническому оснащению туристических объектов и объектов туристской инфраструктуры.
2.2.7. В области информационной поддержки
2.2.7.1. Наличие информационного Интернет–портала департамента потребительского рынка и предпринимательства Кемеровской области.
2.2.7.2. Наличие информационных разделов «Малый бизнес» на Web-страницах городов и районов.
2.2.7.3. Наличие информационно-методических изданий по различным аспектам деятельности малых предприятий.
2.2.7.4. Публикации и выступления в средствах массовой информации.
2.2.7.5. Организация конференций, рабочих встреч, круглых столов по проблематике МСП.
2.2.7.6. Развитие организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов МСП.
Институциональный механизм поддержки МСП в Кемеровской области
Бизнес – инкубаторы
ОАО «Кузбасский технопарк»
Рисунок 2.2. Институциональный механизм поддержки МСП в Кемеровской области
Рисунок 2.3. Основные направления поддержки МСП в Кемеровской области
Информационная поддержка направлена на содействие созданию и развитию информационной среды для малых и средних предприятий, распространение информации и консультирование предприятий по различным аспектам деятельности бизнеса, подготовку различных публикаций справочного характера, что в итоге способствует экономической интеграции малых и средних предприятий Кузбасса в национальном и международном масштабах, решению приоритетных задач российской экономики – развитию экспортного и инновационного потенциала малого и среднего бизнеса страны.
В 2009 году в малый бизнес Кемеровской области вложено 7,97 млрд. рублей, в том числе на областную программу развития предпринимательства направлено 103,3 млн. рублей (увеличение по сравнению с прошлым годом составило 66%).
В настоящее время в Кузбассе действуют более 20 мер поддержки, в том числе выдано:
248 грантов на общую сумму 86,32 млн. рублей;
62 льготных займа на реализацию инвестиционных проектов под 5% годовых для начинающих и действующих предпринимателей на сумму около 90 млн. рублей;
90 поручительств из гарантийного фонда, обеспечивающего до 70% залоговых требований банков.