Гарант, 2008 г

Вид материала

Учебный курс

Содержание Тема 5.Юридическая ответственность за нарушение финансового законодательства Правонарушения в сфере публичных финансов Правонарушение в сфере публичных финансов

Подобный материал:

• Гарант, 465.05kb.
• Об использовании пк "Гарант-Универсал", 26.63kb.
• Пояснительная записка является неотъемлемой частью бухгалтерской отчетности ОАО «Гарант», 535.6kb.
• Гарант, 2007, 6174.05kb.
• Гарант, 2010 г, 5001.12kb.
• Гарант, 2009 г, 6746.38kb.
• Правила негосударственного пенсионного фонда «уфа-гарант», 446.59kb.
• Программа секции №4. Современный учитель гарант здоровья и безопасности участников, 90.18kb.
• Комплекс по дисциплине «Суд присяжных как гарант конституционных прав и свобод российских, 372.52kb.
• Фелинологическое Объединение «гарант плюс», 21.6kb.

Тема 5.
Юридическая ответственность за нарушение финансового законодательства

5.1

Функции финансового права

┌──────────────────────────────┐

│ Функции финансового права │

└──────────────┬───────────────┘

┌─────────────────────┴─────────────────────┐

┌─────────────┴────────────────┐ ┌────────────────┴─────────────┐

│ регулятивная │ │ охранительная │

├──────────────────────────────┤ ├──────────────────────────────┤

│регулирование финансовых отно-│ │установление правопорядка в│

│шений; формирование, распреде-│ │сфере публичных финансов, под-│

│ление, перераспределение и по-│ │держание финансовой дисципли-│

│требление публичных денежных│ │ны, борьба с финансовыми пра-│

│фондов │ │вонарушениями и привлечение│

│ │ │правонарушителей к ответстве-│

│ │ │нности │

└──────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘

5.2

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Способы воздействия государства на участника финансового правоотношения│ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│ Государство │ убеждение │Участник финансовых│

│ ├─────────────────────────►┤правоотношений (нало-│

│ │ │гоплательщик, получа-│

│ │ принуждение │тель бюджетного креди-│

│ ├───────────┬─────────────►┤та и т.д.) │

└─────────────────────┘ ┌─────┴─────────┐ └──────────────────────┘

┌───────────────────────────┴─────┐ ┌──────┴──────────────────────────┐

│ меры пресечения │ │ меры ответственности │

└─────────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘

- приостановление финансирования - финансовые

- приостановление предоставления - уголовные

займов, выделения субсидий - административные

- арест счетов в кредитных учреж- - дисциплинарные

дениях

- запрет на осуществление опре-

деленных видов финансовой деяте-

льности

5.3

┌──────────────────────────────────────────────────────┐

│ Типы поведения участников финансового правоотношения │

└──────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────┐

│ Участник финансового правоотношения │

└──────────┬───────────────────┬──────┘

┌───────────────────────────┴────────────────┐┌─┴───────────────────────┐

│правомерное поведение в сфере публичных фи-││правонарушения в сфере│

│нансов ││публичных финансов │

└────────────────────┬───────────────────────┘└─────────────────────────┘

┌────────────────────┴───────────────────────┐

│ Поведение │

├───────────┬──────────────────┬─────────────┤

│общественно│ желательное │ допустимое │

│необходимое│ │ │

└───────────┴──────────────────┴─────────────┘

например, например, уплата например, на-

уплата налога в РФ, если логовая опти-

налога налогоплательщик мизация, на-

имеет право выбора логовое пла-

(по соглашению об нирование

избежании двойного

налогообложения)

5.4

Правонарушения в сфере публичных финансов

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Правонарушение в сфере публичных финансов - виновное противоправное│

│деяние, причиняющее вред публичным финансам, за совершение которого│

│законодателем установлена юридическая отвественность │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────┬─────────────────┬───────────────┬────────────────────┐

│ объект │ объективная │ субъект │ субъективная │

│ │ сторона │ │ сторона │

├────────────────┴─────────────────┴───────────────┴────────────────────┤

│общественные от- деяние виновного правонарушитель вина (учитывается│

│ношения, урегу- лица, которое по- (физическое ли- также цель, мотив) │

│лированные нор- сягает на охраня- цо, организа- │

│мами финансового емые финансовым ция) │

│права правом обществен- │

│ ные отношения и │

│ причиняет им вред │ │

└─────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┘

▼

состав правонарушения

5.5

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Финансовый контроль и юридическая ответственность в сфере публичных фи-│

│нансов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐

│ Финансовый ├─►┤Правонарушение в сфере├►┤Ответственность за нарушение│

│ контроль │ │публичных финансов │ │финансового законодательства│

└──────────────┘ └──────────────────────┘ └────────────────────────────┘

выявляет основания для

правонарушения привлечения

к ответственности

5.6

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Задачи юридической ответственности за нарушение финансового законода-│

│тельства │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────┐

│обеспечение законности, поддержание│

┌──┤правопорядка и финансовой дисциплины │

│ └─────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────┐

│ │пресечение правонарушений в сфере│

┌─────────────────┐ ├──┤публичных финансов │

│Юридическая от-│ │ └─────────────────────────────────────┘

│ветственность в│ │ ┌─────────────────────────────────────┐

│сфере публичных├────────────┤ │устранение и возмещение причиненного│

│финансов │ ├──┤вреда │

└─────────────────┘ │ └─────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────┐

│ │предупреждение правонарушений в сфере│

└──┤публичных финансов │

└─────────────────────────────────────┘

5.7

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Функции юридической ответственности в сфере публичных финансов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────┐

│ │Компенсационная│

│Убывание └───────────────┘

│значения ┌───────────────┐

│ │ Карательная │

│ └───────────────┘

│ ┌───────────────┐

▼ │Воспитательная │

└───────────────┘

5.8

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Виды юридической ответственности в сфере публичных финансов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐

┌──────────────┐ ┌───────────────┐ ┌───►┤ финансовая │

│ │ │ │ │ └──────────────────┘

│ │ │ │ │ ┌──────────────────┐

│Правонарушение│ │ │ ├───►┤ уголовная │

│в сфере пуб-├───►┤ Юридическая ├───────────┤ └──────────────────┘

│личных финан-│ │ответственность│ │ ┌──────────────────┐

│сов │ │ │ ├───►│ административная │

│ │ │ │ │ └──────────────────┘

│ │ │ │ │ ┌──────────────────┐

│ │ │ │ └───►┤ дисциплинарная │

└──────────────┘ └───────────────┘ └──────────────────┘

5.9

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Значение юридической ответственности в сфере публичных финансов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────┐

┌───┤Юридическая ответственность в сфере публичных финансов│

│ └──────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────┐

├────┤Роль и место в механизме финансо-│

│ │во-правового регулирования │

│ ├──────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│ │- Является формой реализации охранительной функции права в сфере│

│ │публичных финансов │

│ │- Служит средством обеспечения npaвомерного поведения субъектов│

│ │публичных финансов │

│ │- Основывается на государственном принуждении │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────┐

├────┤ Виды │

│ ├──────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│ │- Финансовая ответственность │

│ │- Уголовная ответственность │

│ │- Административная ответственность │

│ │- Дисциплинарная ответственность │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────┐

├────┤ Основания │

│ ├──────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│ │- Финансовые правонарушения │

│ │- Уголовные правонарушения │

│ │- Административные правонарушения │

│ │- Дисциплинарные проступки │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────┐

└────┤ Средства (меры) │

├──────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│- Финансовые санкции │

│- Уголовное наказание │

│- Административное наказание │

│- Дисциплинарные взыскания │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

5.10

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Уголовная ответственность за правонарушения в сфере публичных финансов│

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐

│ Основание │ │ Мера │

│ │ │ ответственности │

├─────────────────┼──────────────────────────────────►┼─────────────────┤

│ преступление │ │ наказание │

└─────────────────┘ └─────────────────┘

Преступления, посягающие на публичные финансы и финансовый контроль:

- налогообложение (ст. 198-199.2 УК РФ)

- таможенные платежи (ст. 194 УК РФ)

- бюджетная система и расходование бюджетных средств (ст. 159, 160,

ч. 2 ст. 176, 285.1, 285.2 УК РФ)

- финансовый контроль (ст. 171.1, 183, 195, 287, 325, 327.1 УК РФ)

Преступления, посягающие на денежное обращение:

- денежное обращение и безналичные расчеты (ст. 186, 187 УК РФ)

- таможенно-валютный контроль (ст. 188, 193 УК РФ)

5.11

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Административная ответственность за правонарушения в сфере публичных│

│финансов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐

│ Основание │ │ Мера │

│ │ │ ответственности │

├─────────────────┼──────────────────────────────────►┼─────────────────┤

│ преступление │ │ наказание │

└─────────────────┘ ┌──────────────────────┐ └─────────────────┘

│ Правовая основа │

└───────────┬──────────┘

┌────────────────────────┼─────────────────────────┐

┌───────────┴────────────┐ ┌─────────┴────────────────┐┌───────┴────────┐

│Кодекс РФ об администра-│ │ФЗ о федеральном бюджете││Налоговый кодекс│

│тивных правонарушениях │ │на соответствующий период ││РФ │

└────────────────────────┘ └──────────────────────────┘└────────────────┘

(ст. 15.1-15.10, 15.14- ответственность юридичес- (ст. 116-129.2,

15.16, 15.25, 16.12, ких лиц за использование 132-135.1)

16.22) не по назначению бюджетных

кредитов (например, ст. 70

ФЗ от 19.12.2006 г. N

238-ФЗ)

5.12