Данное исследование проведено по заказу Генерального Директората Европейской Комиссии по вопросам правосудия, свободы и безопасности

78 «[не существует] ни одного правового инструмента, главным объектом которого являются НКО, как не существует общепринятых определений таких важных терминов, как «социальные цели» и «бесприбыльный характер». Strengthening the Voluntary Sector (2005).

79 Положения о предоставлении объединениям и фондам статуса юридического лица путем регистрации разработаны по гражданско-правовой модели. Так, в приложении к документу «Укрепление добровольного сектора» (2005) цитируются итальянские нормативные положения о незарегистрированных объединениях как источник такого влияния. Право объединений не регистрироваться по своему усмотрению, но при этом причислять себя к добровольным организациям, и особое внимание к правам клиентов – черты, более близкие к модели общего права.

80 Если суд не решит, что данное общественное объединение понесло убытки вследствие заведомо незаконных действий его учредителей или членов.

81 Помимо организаций, зарегистрированных Государственным регистратором, в Реестр могут вписываться незарегистрированные организации, а также те, что зарегистрированы в качестве компании с ограниченной ответственности или благотворительного фонда.

82 Сбором средств имеют право заниматься только организации со статусом юридического лица.

83 В том числе к определенным государственным грантам и контрактам, а также доступ к Фонду добровольных организаций.

84 Назначается Министром по социальным вопросам на основании консультаций с Комиссаром.

85 Как сообщила директор организации «SOS Мальта» Клаудиа Тейлор-Ист в своем e-mail от 24 августа.

86 Это «неминистерский правительственный департамент». Закон о благотворительных организациях 2006 г. категорически запрещает выполнение любой комиссией функций под руководством или контролем любого министра или правительственного департамента.

87 Копия размещена на вебсайте: gov.uk/ACTS/acts2006/ukpga_20060050_en_1

88 См. Strategic Plan 2008-11 tycommission.gov.uk/Library/spr/pdfs/corpplan08.pdf

89 Цифры за 2005/06 гг. по данным The UK Civil Society Almanac 2008.

90 Доклад Комиссии по благотворительности Англии и Уэльса за год, заканчивающийся 31 марта 2008 г., см. вебсайт tycommission.gov.uk/Library/spr/pdfs/annrep2008pt1.pdf

91 Контртеррористическая стратегия Комиссии по благотворительности (июль 2008), размещенная на вебсайте Комиссии tycommission.gov.uk/investigations/ctstrategy.asp

92Благотворительные организации с доходом ниже £5,000 не обязаны регистрироваться. Некоторые другие типы благотворительных организаций были освобождены либо исключены из сферы надзора Комиссии, но закон 2006 года отменил этот статус для всех освобожденных и многих исключенных организаций. В их число входят десятки тысяч благотворительных организаций, которые ранее подлежали надзору на основании отдельного закона. Регистрация в Комиссии будет проходить поэтапно и начнется 1 октября 2008 г. с благотворительных организаций, имеющих годовой доход свыше £100,000.

93 В соответствии с Законом об обществах взаимопомощи 1974 г.

94 В соответствии с Законом о промышленных и сберегательных обществах 1965 г.

95 Strategic Plan for 2008-11 tycommission.gov.uk/Library/spr/pdfs/corpplan08.pdf

96 Report of the Charity Commission for England and Wales for the year ending 31 March 2008.

97 Из этого требования существует ряд исключений для т.н. освобожденных благотворительных организаций (которые освобождены от надзора Комиссии, т.к. считаются в достаточной мере подконтрольными или подотчетными другому органу или ведомству) и исключенных благотворительных организаций (которые обязаны регистрироваться в Комиссии, но почти во всем остальном полностью подлежат ее юрисдикции). К ним относятся малые благотворительные организации, а также ряд организаций, связанных с вооруженными силами или англиканской церковью, хотя для двух последних групп правила сейчас изменяются). Все благотворительные организации, избравшие для себя новый статус Благотворительной инкорпорированной организации, обязаны зарегистрироваться в Комиссии независимо от размера их дохода.

98 В данный момент действие этого документа приостановлено на то время, пока Комиссия занимается регистрацией огромного числа «исключенных» благотворительных организаций, которых впервые обязали зарегистрироваться изменения, внесенные в Закон о благотворительных организациях 2006 г.

99 Этот вариант может также применяться в исключительных обстоятельствах – например, когда создается новая благотворительная организация для реагирования на масштабную гуманитарную катастрофу.

100 ty-commission.gov.uk/registeredcharities/first.asp

101 Charity Reporting and Accounting – the Essentials www.charitycommission.gov.uk/publications/cc15.asp

102 Свод правил рекомендуемой практики бухгалтерского учета.

103 См. The Charity Commission’s Risk and Proportionality Framework (July 2008) ty-commission.gov.uk./investigations/riskpropintro.asp

104 ty-commission.gov.uk./spr/partner.asp

105 На сегодняшний день одобрены стандарты трех сетей, в состав которых входят 600 благотворительных организаций.

106 Можно говорить о существовании целой «экосистемы» подотчетности (по примеру Кистоуна).

107 Тем же путем следует собственная Международная программа Комиссии по благотворительности, применяющая на практике основополагающие принципы Комиссии, не стремясь их дублировать.

108 За дополнительной информацией можно обратиться в Институт общественных проблем (isp.org.pl)

109 Однако по оценкам исследователей реально функционируют не все зарегистрированные НКО, поскольку в стране нет закона, предусматривающего возможность снятия с регистрации. Количество реально действующих НКО оценить трудно. Подробнее см. АМР США, Индекс устойчивости НПО, 2007 г. .gov/locations/europe_eurasia/dem_gov/ngoindex/2007/poland.pdf

110 См. АМР США, Индекс устойчивости НКО, 2007 г. .gov/locations/europe_eurasia/dem_gov/ngoindex/2007/poland.pdf

111 Статус ОПО могут также приобрести церковные организации и компании, учрежденные в некоммерческих целях.

112 По закону каждый налогоплательщик вправе перечислить в пользу ОПО 1% от суммы своего подоходного налога.

113 Эти критерии требуют от НКО: (1) осуществлять только один или несколько из 25 дозволенных законом видов общественно-полезной деятельности; (2) вести деятельность на благо всей общины или той ее части, которая находится в трудной житейской или финансовой ситуации; (3) не вести иной коммерческой деятельности, кроме той, которая помогает решать уставные задачи; (4) направлять весь доход на общественно-полезную деятельность; (5) иметь предусмотренный уставом контрольно-надзорный коллегиальный орган, отдельный от правления; (6) иметь устав или другой внутренний документ, запрещающий различные конфликты интересов или перечисленные в законе определенные договоренности в интересах членов или штатных работников организации, или членов их семей.

114 tek.gov.pl/szukaj.do

115 Как предписано Законом о бухгалтерском учете, 1994 г.

116 См. 2007 USAID NGO Sustainability Index: .gov/locations/europe_eurasia/dem_gov/ngoindex/2007/poland.pdf

117 Надзор за деятельностью НПО может также осуществлять Высшая палата контроля (ВПК) – ведомство, контролирующее деятельность всех административных органов. Палата наделена весьма широкими контрольно-надзорными полномочиями. В частности, контролеры ВПК вправе затребовать любую необходимую документацию, допрашивать сотрудников или собирать информацию о подконтрольной организации в других организациях и учреждениях. Однако ВПК осуществляет только аудиторскую деятельность, и в случае выявления нарушений информирует о них государственного прокурора, который принимает решение о проведении следствия.

118 В стране ведутся дискуссии о возможности внесения изменений в закон об ОПД. Одни НКО предлагают, чтобы в состав Совета входили только члены НКО. Другие – пересмотреть положения о выборах его членов. Еще одна группа предлагает превратить Совет в консультативный орган при Премьер-министре или Совете министров, тем самым повысив его престиж и роль в выработке политики по отношению к НКО и гражданскому обществу в целом (о чем пишет Гжегож Маковский, Институт общественных проблем, Польша).

119 За время, прошедшее после учреждения Совета, Маршал Сената создал специальную группу по вопросам сотрудничества с НКО, а Сейм учредил специальную парламентскую комиссию по вопросам сотрудничества с НКО (о чем пишет Гжегож Маковский, Институт общественных проблем, Польша).

120 Зарегистрированы в Торговой палате по состоянию с января 2008 г.

121 Как описывает Тимен Й. ван дер Плуг, Свободный университет, Нидерланды.

122 Как сообщает Министерство финансов для целей данного исследования.

123 The Charity Commission Counter Terrorism Strategy (July 2008), см. вебсайт: tycommission.gov.uk/investigations/ctstrategy.asp

124 Review of Safeguards to Protect the Charitable Sector (England and Wales) from Terrorist Abuse Summary of Responses and Next Steps (December 2007) ffice.gov.uk/documents/cons-2007-protecting-charities/cons-2007-charities-responses?view=Binary

125 The Charity Commission Counter Terrorism Strategy (July 2008)

126 OG96 – Charities and Terrorism. tycommission.gov.uk/supportingcharities/ogs/g096.asp

127 Review of Safeguards to Protect the Charitable Sector (England and Wales) from Terrorist Abuse Summary of Responses and Next Steps (December 2007) ссылка скрыта Документ Комиссии Response to the Consultation (August 2007) tycommission.gov.uk/Library/supportingcharities/pdfs/terror.pdf

128 Review of Safeguards to Protect the Charitable Sector (England and Wales) from Terrorist Abuse Summary of Responses and Next Steps (December 2007)

129 A Summary of Public Responses to the Draft Counter-terrorism Strategy with Commentary from the Commission, см. вебсайт tycommission.gov.uk/investigations/ctresponses.asp

130 Подробнее о полномочиях Комиссии на вмешательство см. выше, в отдельном примере, посвященном Комиссии по благотворительности.

131 Отдельные проблемы, требующие «нулевой толерантности»: связи с запрещенными организациями; финансовые или иные связи благотворительной организации с терроризмом и его поддержка; неправомерное использование благотворительной организации в целях содействия криминальному экстремизму; финансовые махинации и отмывание денег; фиктивные благотворительные организации. Выявленные проблемы такого рода незамедлительно передаются в Отдел поддержки выполнения требований.

132 Стратегия гласит: «было бы крайне нежелательно, если бы непреднамеренным последствием контртеррористической стратегии стало лишение законопослушных иностранных благотворительных организаций возможности участвовать в оказании помощи, или лишение любой благотворительной организации возможности оказывать помощь в отдельных регионах мира».

133 К примеру, они вносят жизненно важный вклад в развитие общества и экономики разных стран, облегчают тяжелые условия жизни некоторых самых незащищенных и недовольных групп населения, создавая механизмы конструктивного обсуждения проблем и социальной помощи.

134 Раздел 6.b.v

135 Раздел Н, «Контртеррористическая стратегия Комиссии по благотворительности» (июль 2008).

136 Раздел 6.10 «Home Office & HM Treasury’s Review of Safeguards to Protect the Charitable Sector (England and Wales) from Terrorist Abuse: The Charity Commission’s Response to the Consultation (August 2007) mmission.gov.uk/supportingcharities/terror.asp

137 Там же.

138 Там же.

139 ty-commission.gov.uk/Library/publications/pdfs/sorp05textcolour.pdf

140 ASB уполномочен законом устанавливать стандарты бухгалтерского учета rg.uk/asb/

141 ty-commission.gov.uk/

142 org.uk/

143 rg.uk/documents/pagemanager/asb/Statement%20SORPs%20Policy%20and%20Code20%of%20Practice.pdf

144 Существует также Комитет по бухгалтерскому учету в общественно-полезных организациях (САРЕ), консультирующий ASB по вопросам разработки SORP для общественно-полезных (в том числе благотворительных) организаций.

145 Комиссия и/или OSCR вправе выдвигать возражения против того или иного аспекта рекомендаций, но они подлежат согласованию с ASB. Против рекомендаций 2005 года возражений не было.

146 www.cabinetoffice.gov.uk/~/media/assets/www.cabinetoffice.gov.uk/strategy/strat%20data%20pdf.ashx

147 Сам по себе SORP не является нормативным требованием – нормативное требование составлять правильные и достоверные отчеты содержится в Законе о благотворительных организациях и Законе о попечительских инвестициях (Шотландия) 2005 г. Задача SORP – создать механизм, позволяющий благотворительным организациям выполнять эти правовые обязанности. Таким образом, благотворительная организация, не выполняющая требований SORP, рискует нарушить закон. Стандарты бухгалтерского учета требуют, чтобы любое невыполнение соответствующего правила SORP раскрывалось в отчетности, что может привести к квалифицированному заключению аудита.

148 «Результатом пересмотра стал новый акцент в отчетности благотворительных организаций, основанный на действующих принципах и рекомендациях SORP. Он создает структуру, позволяющую благотворительным организациям объяснять, что они намерены делать, как это делается, и чего они достигли. Для этого используется метод, объединяющий описательную и финансовую отчетность в единый пакет, в центре внимания которого – проделанная работа». Из Введения к SORP-2005.

149 tycommission.gov.uk/investigations/sorp/sorp05docs.asp

150 line.org/Default.aspx?page=15469

151 Введение к SORP-2005

152 Фонды регулируются отдельными законами. Публичные фонды приобретают статус юридического лица после их утверждения соответствующим административным органом (или провинциальной администрацией, или соответствующим федеральным министерством). Реестр этих фондов ведется в Министерстве внутренних дел. Частные фонды учреждаются нотариальным актом или по завещанию. Государственное утверждение для них не требуется, но частный фонд должен зарегистрироваться в реестре компаний, который ведется в Торговом суде. Подробнее см. e/ftp/public/eu/CountryProfiles/Austria.pdf

153 Ассоциации (и другие НКО), преследующие благотворительные или социальные цели, либо цели, проповедуемые разрешенной государством религией, освобождены от уплаты налогов. Прежде чем предоставить такое освобождение налоговые органы производят оценку благотворительных целей ассоциации и проверяют, ведет ли она тщательный и прозрачный бухгалтерский учет. На сегодняшний день заявления об освобождении от налогов подали около 7,500 благотворительных организаций. В 2007 г. 918 ассоциаций были распущены по причине их бездействия или неспособности действовать, и 12 – за нарушения уголовного законодательства, сферы уставной деятельности или несоответствие законным условиям своего существования.

154 Эта цифра включает благотворительные ассоциации, а также «клубы по интересам» (например, кулинарные клубы) и группы взаимопомощи.

155 Штатными аудиторами могут быть аттестованные аудиторы и налоговые консультанты, либо аудиторские и консалтинговые (по налоговым вопросам) компании, лицензированные бухгалтеры и налоговые консультанты либо бухгалтерские и консалтинговые (по налоговым вопросам) компании.

156 А.3. ЕС СОМ (2005) 620, «Во избежание обременения НКО чрезмерными административными требованиями к НКО, не превышающим определенной величины, должны применяться упрощенные требования по ведению бухгалтерского учета и отчетности», стр. 15.

157 В соответствии с Законом о защите данных (DSG 2000).

158 v.at/Start

159 Такое блокирование информации осуществляется в случаях обращения ассоциации с просьбой не предоставлять информацию о ней третьим сторонам. В Законе подробно выписана соответствующая процедура (см. ст. 17).

160 «Vereinsgesetz-Durchführungsverordnung – VerGV, Федеральный законодательный бюллетень II №60/2005.

161 Обнародован в «Государственном вестнике» No. 81/6.10.2000, введен в действие с 1.01.2001, последняя поправка в «Государственном вестнике» No.105/22.12.2006, введена в действие с 1.01.2007. Предыдущий закон был принят еще в 1949 г. и носил сильный отпечаток социалистических реалий того времени.

162 По Закону о мерах против отмывания средств и Закону о мерах против финансового терроризма НКО обязаны сообщать ДАНС о получении сумм свыше 30,000 левов (около 15,000 евро) из неизвестных источников, если получатель подозревает, что имеет место отмывание денег. Существует также обязательное требование сообщать обо всех операциях с наличными свыше 30,000 левов.

163 Так, ОПО обязаны: иметь двухуровневую организационную структуру с исполнительным и коллективным высшим органом; вести протоколы заседаний правлений; подготавливать ежегодные отчеты по деятельности и финансам; принять и сделать доступным общественности порядок расходования средств; ввести ограничения на предоставление средств определенному кругу лиц и сделки с ними.

164 26/4/2001, 16/11/2001, 8/03/2001, 29/12/2002, 17/05/2005, 20/12/2005, 29/12/2005, 11/04/2006, 21/04/2006, 9/05/2006, 29/09/2006 и 22/12/2006.

165 Опрос проводился Болгарским центром некоммерческого права (БЦНП) – болгарской НКО, работающей в области усовершенствования законодательной базы деятельности некоммерческих организаций (ссылка скрыта).

166 http://www.justice.government.bg/ngo/search.aspx

167 Поправками 2006 г. вначале требовалась независимая аудиторская проверка для ОПО, получивших 50,000 левов из государственного бюджета или ЕС или пожертвовали более 50,000 левов политической партии. Однако эти ограничения, как сказано в тексте, были изменены в том же году.

168 В частности, прокуратурой, счетной палатой (если ОПО расходовала государственные средства), ДАНС и налоговыми службами.

169 Параграф 5.3.2, Third Round Detailed Assessment Report on Bulgaria (Отчет третьего раунда о детальной оценке Болгарии) (Moneyval (2008) 02)

170 Параграф 5.3.2, Third Round Detailed Assessment Report on Bulgaria (Отчет третьего раунда о детальной оценке Болгарии) (Moneyval (2008) 02)

171 www. guidestar. org

172 ссылка скрыта

173 ссылка скрыта

174 В подходе GuideStar, как и во всех моделях саморегулирования, есть свои преимущества и недостатки. Политика GuideStar заключается в том, чтобы собирать, генерировать и размещать информацию об НКО, не давая оценок, предоставляя пользователю самому решать, стоит ли поддерживать ту или иную организацию. Это, однако, может создавать у НКО неправильное впечатление и побуждать их к ненужным действиям: по опыту GuideStar в США, наиболее часто запрашиваемой информацией является доля административных расходов в бюджете НКО. Поскольку эта цифра приводится отдельно, доноры зачастую отдают предпочтение тем НКО, которые указывают более низкий уровень этих расходов, хотя понятно, что этот показатель следует интерпретировать в комплексе. (С другой стороны, все НКО имеют возможность давать пояснения своим административным расходам).

175 ссылка скрыта; ссылка скрыта

176 Например, анализ рынка, проведенный GuideStar в Германии, показал, что данные по НКО собирают и предоставляют более 15 различных структур. Хотя GuideStar стремится использовать эти и получить доступ к другим базам данных, ей может оказаться трудно добавить что-нибудь к тому, что уже делают специализированные базы данных, качественно обслуживающие определенные аудитории, если только она не будет предоставлять полные и проверенные сведения, которых нет у других.

177 Краткое изложение можно найти на странице ссылка скрыта

178 Одним из наиболее сложных аспектов построения глобальной базы данных GuideStar является определение полей заполнения данных, которые будут использоваться всеми участвующими НКО. Эксперты GuideStar говорят о минимум 4-8 таких обязательных полях (включая, например, название и место пребывания); по сравнению с этим 350 полей – это очень высокая степень информативности.

179 Коротко о рыночном исследовании GuideStar Ireland: ссылка скрыта

180 Эта оценочная стоимость – самая высокая среди четырех стран, что объясняется меньшей открытостью подобного рода данных в Ирландии.

181 Регистрационная база данных Секретариата Национального совета юстиции Венгрии содержит основные сведения почти по все организациям, зарегистрированным как НКО (см. сноску ниже), а базы данных налоговых органов предоставляют дополнительную информацию и возможности перекрестной сверки. В Нидерландах НКО зарегистрированы в Торговой палате наряду с коммерческими юридическими лицами, и поэтому данные Торговой палаты должны использоваться вместе с данными налоговой службы, где регистрируются НКО с общественно-полезным статусом, ANBI (см. отдельно по ANBI в данном отчете).

182 Единственный вид НКО, не включенный в реестр Национального совета юстиции, – это т.н. общественно-полезные, или некоммерческие, компании, многие из которых основаны государственными органами и муниципалитетами. Они составляют всего лишь 2,8% от общего количества НКО, но располагают более чем 37,5% средств сектора.

183 Сюда входят более 18,000 НКО со статусом ANBI.

184 Более детальную информацию можно получить у Irish Charities Tax Research по адресу ссылка скрыта

185 Текст можно найти на ссылка скрыта

186 ссылка скрыта

187 Департамент надеется использовать момент и перейти к имплементации параллельно с законодательным процессом. Предложенная схема не требует, чтобы Управление по делам благотворительных организаций уже существовало, так как в Департаменте имеется свой надзорный орган и выполнение требований на данном этапе является добровольным делом.

188 Отчет под названием Exploring the Irish Fundraising Landscape (Исследование сферы сбора средств на благотворительность в Ирландии) был заказан Центру управления некоммерческих организаций в Тринити-колледже (Дублин) организацией Irish Charities Tax Research Limited. С отчетом можно ознакомиться по адресу: ссылка скрыта

189 Regulatory Impact Assessment (Screening) (2007) ссылка скрыта

190 Закон 1962 г. о сборе средств на улице и путем обхода домов.

191Не благотворительные (например, спортивные) организации также могут проводить кампании по сбору средств, если имеют соответствующее разрешение полиции.

192 В ходе первого этапа (сентябрь 2006 г.) на шести региональных семинарах обсуждался документ под названием «Консультации по регулированию сбора средств благотворительными организациями на основе законодательства и кодексов добросовестной практики» (Consultation Paper on the Regulation of Fundraising by Charities through Legislation and Codes of Good Practice) (ссылка скрыта). На втором этапе (апрель 2007 г.) на национальном семинаре и во время отдельных встреч с надведомственными органами и Ирландским фондом по сбору средств путем прямых пожертвований (Irish Fundraising Forum for Direct Recruitment) рассматривался «Проект предложений по регулированию сбора средств благотворительными организациями на основе законодательства и кодексов добросовестной практики» (Draft Proposals for the Regulation of Fundraising by Charities through Legislation and Codes of Good Practice) (ссылка скрыта).

С учетом рекомендаций второго этапа рабочая группа подготовила «Проект руководящих принципов деятельности по сбору средств» (Draft Statement of Guiding Principles for Fundraising) (ссылка скрыта), обсуждавшийся на национальном семинаре в октябре 2007 г.

193 В мае 2008 г. была проведена серия региональных семинаров для распространения окончательного документа ссылка скрыта и исследования осуществимости «Регулирование сбора средств благотворительными организациями на основе законодательства и кодексов добросовестной практики» (Regulation of Fundraising by charities through legislation and codes of good practice) ссылка скрыта

194 Проект руководящих принципов деятельности по сбору средств, Раздел 1, Вступление

195 ссылка скрыта

196 Информация о фондах взята из книги «Передовая практика управления фондами: Грантодающие фонды» (