Модернизация факторов социально-экономического прогресса в регионе и её инвестиционное обеспечение
| Вид материала | Документы |
- Примерная тематика курсовых работ по экономической теории, 75.77kb.
- Тема Модернизация как социально-экономическое явление, 36.98kb.
- Москва, 2010 модернизация экономики и устойчивое развитие основные направления, 710.07kb.
- О методологическом обосновании направлений развития внутреннего туризма в регионе, 138.51kb.
- Программа Межвузовской научно-практической конференции «модернизация экономики и эффективность, 177.97kb.
- Инвестиционное обеспечение научно-исследовательских работ инновационных субъектов рынка, 500.78kb.
- Ю н. Виновой Сергей Николаевич Литература, 348.79kb.
- Инвестиционное обеспечение воспроизводства технических ресурсов сельскохозяйственных, 262.22kb.
- Оглы инвестиционное обеспечение нефтяной промышленности россии и его влияние на экономический, 362.78kb.
- Москвы Вноминации «Географическая среда Московского Столичного Региона», 193.95kb.
ОПТИМИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ КОММЕРЧЕСКОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ С ЦЕЛЬЮ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ РАЗВИТИЯ
КРИЗИСНЫХ СИТУАЦИЙ
Т.В. Караульная, ассистент,
С.И. Луценко, ассистент
Компаниям, которые интенсивно осуществляют свою хозяйственную деятельность, априори, не избежать сильных колебаний денежных потоков. Ситуация, когда организация рассчиталась за крупную партию товара, а на следующий день не смогла выплатить сотрудникам зарплату, оказавшись в кризисной ситуации. Чтобы компания не оказалась в описанной ситуации, финансовым специалистам необходимо эффективно планировать и отслеживать ее доходы и расходы. Основным инструментом эффективного управления денежными потоками и избегания кризисных ситуаций, является платежный календарь.
Платежный календарь - таблица, в которую заносят все поступления денежных средств в организацию: выручку от продаж, кредиты, займы.
Календарь должен содержать и записи о платежах компании, например, о расчетах с поставщиками, погашении процентов, кредитов и выдаче заработной платы (алгоритм управления денежными потоками закрепляется в регламентных документах, например в «Порядке прохождения платежей в компании». Эти документы утверждаются внутренним приказом. Внутренний документ, определяющий правила функционирования платежной системы компании, обязательно будет содержать информацию о порядке прохождения заявок на оплату, сроках, ответственных за согласование, обязанностях и полномочиях сотрудников, последовательности действий). Главное предназначение платежного календаря - помогать финансовому специалисту контролировать кредитоспособность и платежеспособность организации
В календаре сумма доходов, которые компания планирует получить, должна быть не меньше ожидаемых расходов. Если поступления превысят платежи, документ покажет остаток денежных средств на счете. Это будет означать, что компания является платежеспособной. В противном случае вовремя рассчитаться по долгам она не сможет.
Для формирования платежного календаря, финансовому работнику понадобится следующая информация:
- отчет о кредиторской и дебиторской задолженности организации. В нем должны быть указаны суммы доходов и расходов с перечнем договоров, контрагентов и ответственных лиц;
- графики оплаты договоров, в которых отражены сроки платежей;
- графики периодических выплат - налогов, заработной платы и т.п.;
- данные о текущих остатках на счетах.
В первую очередь, необходимо занести в календарь регулярные выплаты и поступления. Как правило, это такие платежи, как авансы, расчеты по кредитам и займам, оплата процентов, штрафов и пени.
Для транспарентности прохождения денежных средств в организации, можно разработать форму заявки на платеж, которую будут подписывать, например, руководители подразделений организации. Эти документы должны поступать в финансовую службу. Задача ее работников - убедиться, что компания не заплатит больше денежных средств, чем может себе позволить. В противном случае, нарушается баланс доходов и расходов.
Необходимость же перечисления денежных средств по «сверхлимитным» или незапланированным заявкам должна быть документально обоснована.
Календарь обычно формируют на определенный период - месяц, декаду, неделю. Чтобы его составить, необходимо все доходы и расходы компании разделить на группы по видам денежных средств (наличные, на расчетном счете, векселя, облигации), а затем упорядочить платежи и поступления в зависимости от их сроков.
Далее работники финансовой службы должны определить, какими суммами (по видам денежных средств) компания будет располагать на начало планового периода. Для этого текущие остатки корректируют на суммы, которые должны поступить в компанию. После этого рассчитывают остаток для каждого дня планового периода. Формула для расчета остатка денежных средств на дату рассчитывается [2]:
Остаток на дату = Остаток предыдущего дня + Сумма поступлений за день - Сумма платежей за день.
Пример платежного календаря приведен в таблице.
Таблица 1. Платежный календарь по месяцам на I полугодие (в тыс. руб.)
| Наименование статей расходов | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Итого |
| Платежи | |||||||
| За сырье, матери-алы, топливо, электроэнергию, товары, услуги | 1458,6 | 1792,0 | 3403,2 | 2674,2 | 4164,9 | 2475,7 | 15968,6 |
| Платежи в бюджет и социальные фонды | 430,7 | 294,3 | 412,9 | 300,6 | 131,2 | 303,9 | 1873,6 |
| Проценты по кредитам | 129,5 | 140,5 | 146,6 | 200,5 | 320,1 | 107,7 | 1044,9 |
| Расходы на оплату труда | 854,5 | 744,5 | 340,7 | 1049,1 | 689,4 | 731,2 | 4409,4 |
| Перечисление средств на депозиты | 355,0 | 347,5 | 1315,0 | 1390,0 | 4604,5 | 2795,2 | 10807,2 |
| Погашение кредита | 500,7 | 450,8 | 530,9 | 550,8 | 560,8 | 456,6 | 3050,6 |
| Прочие | 200,7 | 453,8 | 564,9 | 347,8 | 317,6 | 256,9 | 2141,7 |
| Итого платежей | 3929,7 | 4223,4 | 6714,2 | 6513,0 | 10788,5 | 7127,2 | 39296,0 |
| Поступления | |||||||
| За реализованную продукцию | 2928,3 | 3515,2 | 3363,3 | 5773,6 | 6903,0 | 5146,8 | 27630,2 |
| Возврат денег с депозитов | 355,0 | 347,5 | 1315,0 | 1390,0 | 4604,5 | 2795,2 | 10807,2 |
| Ссуды полученные | 340,8 | 408,8 | 567,0 | 598,7 | 670,7 | 453,0 | 3039,0 |
| Прочие | 557,9 | 178,0 | 670,8 | 546,8 | 234,7 | 356,9 | 2545,1 |
| Итого поступлений | 4 182,0 | 4 449,5 | 5 916,1 | 8 309,1 | 12 412,9 | 8 751,9 | 44 021,5 |
| Превышение платежей над поступлениями | | | 798,1 | | | | 798,1 |
| Превышение поступлений над платежами | 252,3 | 226,1 | | 1796,1 | 1624,4 | 1624,7 | 5523,6 |
Первоначальный вариант платежного календаря, как правило, является несбалансированным. Например, в таблице 1 в марте платежи компании превышают суммы поступлений. В данной ситуации, компании выгодно как можно раньше оплатить счета. А к сумме денег, которые должны поступить в компанию, нужно относиться осмотрительно. В результате может сложиться ситуация, о которой мы упоминали выше: в начале месяца – кассовый разрыв.
Из календаря нужно исключить даты, денежные остатки, которые получились отрицательными. Сделать это можно так:
- «передвинуть» расходы на более поздние сроки, а поступления - на более ранние;
- разделить платеж на несколько частей с разными датами исполнения;
- рассчитаться с контрагентом альтернативным способом. Например, заплатить ему товарным векселем вместо денежного;
- конвертировать одно платежное средство в другое. Например, компания может продать банковский вексель и получить наличные денежные средства;
- договориться о кредитовании компании.
Проиллюстрируем сказанное на примере. "Оптимизируем" платежный календарь, который приведен в таблице 1. Для этого перенесем с марта на апрель 1 млн руб., которым компания рассчиталась за сырье. В результате будет сформирован новый график. Суммы поступлений в нем будут больше платежей (табл. 2), тем самым, происходит разрешение проблемы, связанной с кассовым разрывом.
Таблица 2. "Оптимизированный" платежный календарь
по месяцам (в тыс. руб.)
| Наименование статей расходов | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Итого |
| Платежи | |||||||
| За сырье, материалы, топливо, электроэнергию, товары, услуги | 1458,6 | 1792,0 | 2403,2 | 3674,2 | 4164,9 | 2475,7 | 15968,6 |
| Платежи в бюджет и социальные фонды | 430,7 | 294,3 | 412,9 | 300,6 | 131,2 | 303,9 | 1873,6 |
| Проценты по кредитам | 129,5 | 140,5 | 146,6 | 200,5 | 320,1 | 107,7 | 1044,9 |
| Расходы на оплату труда | 854,5 | 744,5 | 340,7 | 1049,1 | 689,4 | 731,2 | 4409,4 |
| Перечисление средств на депозиты | 355,0 | 347,5 | 1315,0 | 1390,0 | 4604,5 | 2795,2 | 10807,2 |
| Погашение кредита | 500,7 | 450,8 | 530,9 | 550,8 | 560,8 | 456,6 | 3050,6 |
| Прочие | 200,7 | 453,8 | 564,9 | 347,8 | 317,6 | 256,9 | 2 141,7 |
| Итого платежей | 3929,7 | 4223,4 | 5714,2 | 6513,0 | 10788,5 | 7127,2 | 39296,0 |
| Поступления | |||||||
| За реализованную продукцию | 2928,3 | 3515,2 | 3363,3 | 5773,6 | 6903,0 | 5146,8 | 27630,2 |
| Возврат денег с депозитов | 355,0 | 347,5 | 1315,0 | 1390,0 | 4604,5 | 2795,2 | 10807,2 |
| Ссуды полученные | 340,8 | 408,8 | 567,0 | 598,7 | 670,7 | 453,0 | 3 039,0 |
| Прочие | 557,9 | 178,0 | 670,8 | 546,8 | 234,7 | 356,9 | 2 545,1 |
| Итого поступлений | 4182,0 | 4449,5 | 5916,1 | 8309,1 | 12412,9 | 8751,9 | 44 021,5 |
| Превышение поступлений над платежами | 252,3 | 226,1 | 201,9 | 796,1 | 1624,4 | 1624,7 | 4725,5 |
После окончания «оптимизации» календарь подписывает руководитель, и документ вступает в силу.
Хотелось бы остановиться, более подробно, на проблеме, связанной с оперативным управлением платежами. На практике нередко возникает ситуация, когда план поступлений не выполняется, а план расходования денежных средств исполняется в полном объеме, соответственно общая сумма заявок на оплату превышает реальное поступление денежных средств. Чтобы избежать кассовых разрывов, целесообразно ранжировать все платежи по степени их приоритетности или значимости. Статьи с наиболее высоким приоритетом оплачиваются в обязательном порядке, статьи с пониженным приоритетом – при выполнении дополнительных условий. Например, заявки на оплату задолженности перед основными поставщиками продукции, налогов и др. оплачиваются в первую очередь, тогда как расходы на обучение, модернизацию оргтехники финансируются при выполнении плана продаж не менее чем на 90%.
Далее необходимо привести пример регламента определения приоритета платежей торговой компании [3]. Каждой статье расходования денежных средств присваивается один из следующих платежных приоритетов:
- приоритет первой очереди - платежи, задержка по которым может вызвать серьезные негативные последствия для компании, например штрафные санкции или ухудшение деловой репутации. К таким платежам относятся оплата налогов и погашение кредитов. Оплачиваются финансовой службой строго в соответствии со сроком платежа, указанным в заявке;
- приоритет второй очереди – платежи, по которым допустима задержка оплаты на срок до трех банковских дней без серьезных негативных последствий для компании (выплата заработной платы, оплата основным поставщикам);
- приоритет третьей очереди – платежи, по которым допустим перенос сроков оплаты более чем на три банковских дня. При невыполнении плана поступлений по выручке финансовая служба имеет право инициировать сокращение таких статей в бюджете или отмену таких платежей. Если финансовая служба изменила сроки платежа, указанные его инициатором в заявке на оплату, то она обязательно извещает инициатора об этом.
Таким образом, в отличие от других разновидностей финансовых планов, не существует постулированного утвержденного варианта платежного календаря. Это постоянно корректируемый прогноз поступлений и расходов на каждый день планового периода. Организации он помогает поддерживать ликвидность, а финансовым работникам - эффективно контролировать денежные потоки компании, тем самым избегать кризисных ситуаций.
Литература
1. Езерская О. Как не захлебнуться в водовороте денежных потоков? – Консультант. – 2007. - № 7.
2. Мухамедьярова А. Финансовое планирование при помощи платежного календаря. – Консультант. – 2006. - № 7.
3. Оперативное управление денежными потоками // Финансовый директор. – 2006. - № 6.
4. Ракова Е. Нужны деньги? Возьмите у… себя. – Расчет. – 2006. - № 8.
5. Степанова Г.Н. Совершенствование финансово-экономической деятельности предприятия на основе управления денежными потоками // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2007. - № 7.
ПЛАТЁЖНЫЙ КАЛЕНДАРЬ КАК ИНСТРУМЕНТ ОПЕРАТИВНОГО
УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ КОМПАНИИ
И.А .Лелёкина, канд. соц. наук
Движение финансовых ресурсов предприятий (прибыли, амортизационных отчислений и др.) осуществляется в форме денежных потоков. Для стратегического управления финансами важен не только общий объем денежных ресурсов, но и величина денежного потока, интенсивность его движения в течение года.
Это означает, что для принятия финансовых решений необходимо:
1) иметь четкую классификацию доходов и расходов, прибыли и убытков, чтобы определить, из какого источника получена основная сумма доходов за отчетный период и на какие цели она была направлена;
2) иметь возможность объективно анализировать влияние внутренних и внешних факторов (в частности, налогообложения) на эффективность деятельности предприятия;
3) оперативно получать исходную информацию в удобной для аналитика форме.
Для оперативного управления денежными потоками целесообразно составлять платежный календарь, в котором отражается график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени (5, 10, 15, 30-ти дней), а также график предстоящих платежей (налогов, заработной платы, формирования запасов, погашения кредитов и т.д.). Он полностью охватывает денежный оборот коммерческой организации; дает возможность увязать поступления денежных средств и платежи, как в наличной, так и безналичной формах; позволяет обеспечить постоянную платежеспособность и ликвидность.
Ценность платежного календаря как инструмента управления денежными потоками компании заключается в установлении связи между денежными потоками, конкретными периодами времени и источниками денежных сумм.
Платежный календарь позволяет решать следующие задачи:
- свести прогнозные варианты плана поступления и расходования денежных средств к одному реальному заданию по формированию денежных потоков в рамках одного месяца;
- синхронизировать положительный и отрицательный денежные потоки, повысив тем самым эффективность денежного оборота предприятия;
- обеспечить приоритетность платежей предприятия по критерию их влияния на конечные результаты его финансовой деятельности;
- обеспечить необходимую абсолютную ликвидность денежного потока предприятия, т.е. его платежеспособность в рамках краткосрочного периода;
- включить управление денежными потоками в систему оперативного контроллинга (а соответственно, и текущего мониторинга) финансовой деятельности предприятия.
Основной целью разработки платежного календаря является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия и их доведение до конкретных исполнителей в форме плановых заданий.
Временной график платежей дифференцируется в ежедневном разрезе, хотя отдельные виды этого планового документа могут иметь еженедельную
или ежедекадную периодичность (если такая периодичность не оказывает существенного влияния на ход осуществления денежного оборота предприятия или вызвана неопределенностью сроков платежей).
Виды платежных календарей дифференцируются в рамках предприятия в разрезе отдельных видов хозяйственной деятельности, а также структурных единиц и подразделений.
Налоговый платежный календарь - "График налоговых платежей", где отражаются все виды налоговых платежей, перечисляемых предприятием в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. Календарной датой уплаты избирается, как правило, последний день установленного срока перечисления налогов и сборов.
Календарь инкассации дебиторской задолженности - платежи включаются в календарь в суммах и в сроки, предусмотренные соответствующими договорами (контрактами) с контрагентами. В целях отражения реального денежного оборота датой поступления денежных средств считается день их зачисления на расчетный счет (это позволяет исключить период флоута в расчетах с дебиторами).
Календарь обслуживания финансовых кредитов - суммы и даты выплат включаются в платежный календарь в соответствии с условиями кредитных (лизинговых) договоров.
Календарь выплат заработной платы - разрабатывается на предприятиях, применяющих многоступенчатый график выплат заработной платы работникам различных структурных единиц (филиалов, цехов и т.п.).
Календарь (бюджет) формирования производственных запасов - суммы и даты этих платежей устанавливаются в соответствии с договорами с контрагентами или планами закупки товарно-материальных ценностей. Обычно в составе этих платежей отражается и погашение кредиторской задолженности предприятия по расчетам с поставщиками.
Календарь (бюджет) управленческих расходов - в составе этого бюджета отражаются платежи по закупке компьютерных программ и средств оргтехники, не входящих в состав внеоборотных активов; расходы на командировки; почтово-телеграфные расходы и другие затраты, связанные с управлением предприятием (кроме затрат на оплату труда административно-управленческого персонала, отражаемых в календаре выплат заработной платы). Сумма платежей этого календаря определяется соответствующей сметой, а даты их осуществления - по согласованию с соответствующими службами управления.
Календарь (бюджет) реализации продукции - содержит два раздела: "График поступления платежей за реализованную продукцию" и "График расходов, обеспечивающих реализацию продукции".
Календарь (бюджет) формирования портфеля долгосрочных финансовых инвестиций - состоит из двух разделов: "График затрат на приобретение различных долгосрочных финансовых инструментов инвестирования" (акций, долгосрочных облигаций и т.п.) и "График поступления дивидендов и процентов по долгосрочным финансовым инструментам инвестиционного портфеля".
Календарь (капитальный бюджет) реализации программы реальных инвестиций - составляется по показателям двух разделов: "График капитальных затрат" (на приобретение основных средств и нематериальных активов) и "График поступления инвестиционных ресурсов" (в разрезе отдельных их источников).
Календарь (капитальный бюджет) реализации отдельных инвестиционных проектов - подобен предыдущему календарю.
Календарь (бюджет) эмиссии акций - включает "Графики платежей, обеспечивающих подготовку эмиссии акций и обеспечивающих их продажу" (комиссионное вознаграждение и др.), а также "Графики поступления денежных средств от эмиссии акций".
Календарь (бюджет) эмиссии облигаций - подобен предыдущему календарю.
Календарь амортизации основного долга по финансовым кредитам - суммы и сроки платежей устанавливаются в разрезе каждого вида кредита в соответствии с условиями кредитных договоров.
Актуальность управления денежными потоками определяется тем, что они играют большую роль в производственно-хозяйственной деятельности предприятия:
- обслуживают все аспекты финансово-экономической деятельности предприятия;
- обеспечивают финансовое равновесие организации на всех этапах жизненного цикла;
- снижают риск неплатежеспособности;
- способствуют ускорению оборачиваемости капитала;
- позволяют снизить потребность в заемном капитале;
- генерируют дополнительную прибыль, которая может быть направлена на финансирование инвестиционной деятельности;
- повышают ритмичность производственного процесса за счет соблюдения принципов логистики.
Основной целью управления денежными потоками является выявление уровня достаточности денежных средств, их оптимизация, а также эффективное использование.
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В
ПРОЦЕССЕ РЕАЛИЗАЦИИ ИНВЕСТИЦИОННЫХ РЕШЕНИЙ
НА ПРЕДПРИЯТИЯХ СФЕРЫ УСЛУГ РЕГИОНА КМВ
С.И. Луценко, ассистент
Совершенствование системы управления компанией предполагает проведение комплекса мер, способствующих созданию образа современной коммерческой организации.
Планирование, в том числе, в процессе реализации инвестиционных решений - одна из важнейших проблем в жизни современной организации. Добиться эффективного использования привлеченных ресурсов возможно при условии разработки детального плана деятельности организации.
Планирование является основой для принятия обоснованных управленческих решений, при реализации инвестиционных направлений, включает этапы определения целей и задач разрабатываемых мероприятий, рассмотрения различных вариантов их проведения, выбора оптимального варианта. Одним из наиболее эффективных инструментов современного планирования является бюджетирование.
Деятельность организации по планированию можно представить как процесс, включающий, с одной стороны, формулирование долгосрочных программ, а с другой - планирование основных показателей работы предприятия на предстоящий период, обычно на год, составление бюджета.
По определению института дипломированных управляющих бухгалтеров по управленческому учету (США), бюджет - это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и/или расходы, которые должны быть понижены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели [4].
Формально подготовку бюджета можно сравнить с разработкой техпромфинплана - годового плана работы предприятия во времена административной экономики. Очевидно, однако, что бюджет принципиально отличается от техпромфинплана, он разрабатывается компанией самостоятельно, исходя из ее возможностей и ситуации на рынке, обусловливающей спрос на конкретные виды продукции и услуг.
Процесс составления бюджета называется бюджетным циклом, который включает следующие этапы:
- планирование деятельности организации в целом и ее структурных подразделений с помощью сформированной системы оценочных показателей;
- обсуждение возможных вариантов планов, связанных с изменением производственной и рыночной ситуации;
- корректировка планов с учетом предложенных поправок.
Фактически бюджет представляет собой план в денежном выражении и служит инструментом для управления доходами, расходами и прибылью компании сферы услуг.
Технология бюджетирования включает формирование и консолидацию бюджетов организации, предполагает разработку главного бюджета, бюджетов направлений деятельности.
Главный бюджет представляет собой скоординированный по всем направлениям деятельности план работы организации, состоящий из двух частей - финансового и операционного бюджета.
В финансовые бюджеты входят: бюджет доходов и расходов; бюджет движения денежных средств; прогнозный баланс.
В операционные бюджеты входят: бюджет продаж; бюджет производства; бюджет производственных запасов; бюджет прямых затрат на сырье и материалы; бюджет прямых затрат на оплату труда; бюджет общепроизводственных расходов; бюджет коммерческих расходов; бюджет управленческих расходов.
В основе разработки бюджета организации лежит составление бюджета продаж. Это наиболее ответственный и сложный этап работы по бюджетированию, расчет показателей этого раздела определяет принципиальное отличие бюджета от техпромфинплана предприятия.
Объем продаж и его товарная структура предопределяют уровень и общий характер деятельности фирмы. Сложность разработки этого раздела заключается в том, что должны быть увязаны производственные возможности организации и объемы реализации производимого продукта.
При этом должны быть приняты во внимание такие факторы, как циклические, сезонные колебания, отношения с поставщиками сырьевых ресурсов, регулярность поставок, результативность рекламы, политика ценообразования, принятая в организации, критерии оценки финансовых результатов и целый ряд других факторов.
Существуют два основных способа составления оценок, лежащих в основе бюджета продаж:
- статистический прогноз на основе математического анализа конъюнктуры товарного рынка, кривых роста производства;
- экспертная оценка путем сбора мнений работников аппарата управления и службы маркетинга.
Разработка бюджетов на российских предприятиях в основном сводится к составлению плановых заданий для отдельных подразделений, в то время как принципы современного управленческого учета предусматривают механизм разработки бюджетов, включающий выделение центров затрат, центров
ответственности, представление положения о бюджете и о бюджетном регламенте.
Необходимым этапом процесса бюджетирования является разработка положения о бюджетировании, которое содержит следующие основные разделы:
1. Общие положения - в разделе дается формулировка основных показателей и определений, используемых при составлении бюджета. К таким определениям относятся центры затрат, центры ответственности, центры доходов, венчурные центры. Следует отметить, что такие понятия и определения должны быть увязаны с организационной структурой управления фирмой, иметь конкретные обозначения, обязательно быть доведенными до персонала, участвующего в разработке бюджета.
2. Оценка целей системы финансового планирования - она состоит в общем случае в укреплении финансовой устойчивости организации, увеличении эффективности использования имеющихся ресурсов, определении наиболее выигрышных видов и направлений деятельности. Однако, в зависимости от приоритетов, сформулированных руководством организации, при разработке бюджетов могут рассматриваться в качестве целей бюджетирования усиление стимулирования руководителей и работников структурных подразделений к повышению рентабельности выпускаемых этими подразделениями видов продукции и услуг, повышение ответственности персонала за расходы, конечные финансовые результаты работы; а также повышение обоснованности выделения финансовых ресурсов на осуществление мероприятий по развитию и совершенствованию производственной деятельности.
3. Структура бюджетов предполагает выделение различных уровней в составе бюджета:
- уровень 1 - сводные бюджеты в составе основных бюджетов доходов и расходов, движения денежных средств и вспомогательных (бюджета капитальных затрат и кредитного плана);
- уровень 2 - бюджеты центров финансовой ответственности в составе основных бюджетов доходов и расходов, движения денежных средств.
Для предприятия в целом разрабатываются сводные бюджеты доходов и расходов, бюджет денежных средств, для центров ответственности разрабатываются операционные бюджеты.
4. Бюджетный регламент, предусматривающий конкретные сроки корректировки намеченных в отдельных бюджетах показателей.
5. Организация финансового планирования и бюджетного контроля, устанавливающая схему разработки бюджетов, ответственных за этот участок должностных лиц, а также порядок проведения контроля за исполнением бюджетов.
Далее, на примере туристского предприятия, расположенного в г. Ессентуки [6], рассмотрим используемую систему бюджетирования при реализации инвестиционных решений.
Основными видами деятельности компании являются:
- оказание туристических услуг;
- организация экскурсионного развития;
- организация деловых встреч, бизнес-туров, круизов и деловых поездок, как в России, так и за рубежом;
В соответствии со сложившейся традицией исполнитель составляет систему бюджетов на ежеквартальной основе, получив данные о прогнозных объемах реализации услуг.
На основании имеющихся данных исполнитель конституирует систему бюджетов предприятия:
I.ОПЕРАЦИОННЫЙ БЮДЖЕТ ПРЕДПРИЯТИЯ:
1. Бюджет туристских продаж.
2.Бюджет себестоимости реализованной туристской продукции:
-Бюджет туристского производства.
-Бюджет прямых затрат.
-Бюджет накладных затрат.
- Бюджет текущих затрат.
-Бюджет кадровых затрат.
II.ФИНАНСОВЫЙ БЮДЖЕТ ПРЕДПРИЯТИЯ:
1.Бюджет движения денежных средств.
2.Бюджет доходов и расходов.
3.Прогнозный баланс.
III ИГВЕСТИЦИОННЫЙ БЮДЖЕТ ПРЕДПРИЯТИЯ:
1. Бюджет капитальных вложений.
В заключение, хотелось бы обратить внимание на то, что для составления бюджетов компаниями используются следующие информационные источники [2]:
- данные бухгалтерской отчетности (формы N N 1, 2, 4, 5) и выполнения финансовых планов за предшествующий период (месяц, квартал, год);
- договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;
- прогнозные расчеты продаж продукции или планы сбыта исходя из заказов, прогнозы спроса, уровень цен и другие условия рыночной конъюнктуры. На основе показателей сбыта рассчитывается объем производства, затраты на выпуск продукции, прибыль, рентабельность и иные показатели;
- экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами (налоговые ставки, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента, минимальная месячная оплата труда и т.д.);
- утвержденная учетная политика.
Разработанные на основе этих данных финансовые планы служат руководством (ориентиром) для финансирования текущих финансово-эксплуатационных потребностей, инвестиционных программ и проектов.
Таким образом, в финансовой системе предприятия бюджеты выступают в качестве путеводителя, который позволяет ориентироваться в его финансовых возможностях и выбрать наиболее эффективные с точки зрения конечных результатов действия. Построение прогнозной отчетности в рамках бюджетного планирования текущей деятельности или на более длительную перспективу является неотъемлемой функцией финансовой службы любого предприятия. Эта отчетность может использоваться для различных целей: как ориентир для контроля текущей деятельности, при прогнозировании степени удовлетворительности структуры баланса, в процессе реализации инвестиционных решений и т.п. При этом успешное выполнение оптимальных финансовых планов обеспечивает устойчивое финансовое положение предприятия, которое является залогом его эффективного функционирования.
Литература
1. Адамов Н.А., Адамова Г.А. Бюджетное планирование в организации. – Аудиторские ведомости. – 2008. - № 2.
2. Бекетов Н.В., Денисова А.С. Бюджетное планирование и бюджетирование на предприятиях. – Экономический анализ: теория и практика. – 2008. - № 5.
3. Власова Н.С. Повышение результативности системы бюджетирования, современные тенденции ее развития. – Экономический анализ: теория и практика. – 2007. - № 21.
4. Кондратова И.Г. Бюджетирование как инструмент финансового планирования. – Экономический анализ: теория и практика. – 2007. - № 4.
5. Липчиу Н.В., Липчиу А.И. Об индикативном планировании в управлении финансами организаций. – Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - № 17.
6. Бухалтерская и управленческая отчетность туристского предприятия.
МОШЕННИЧЕСТВО В СФЕРЕ СТРАХОВАНИЯ
А.А. Матлякова, ассистент
Проблема страхового мошенничества во всех его проявлениях становится одной из болевых точек современного российского рынка страховых услуг. Страховая отрасль несет огромные убытки от выплат по сфабрикованным или организованным умышленно страховым случаям. Страховщики начинают осознавать необходимость последовательной борьбы с проявлениями страхового мошенничества. Данная статья раскрывает тенденции преступности в области страхования.
Сегодня в России страхование приобретает массовый характер, что имеет, кроме позитивных аспектов, существенные недостатки. Один из наиболее серьезных — появление благоприятных условий для развития многочисленных форм преступности. При этом в сфере страхования совершаются следующие виды преступлений: преступления против личности — статьи 105, 124, 125 УК РФ, преступления против собственности — статьи 159, 160, 165, 167 УК РФ, преступления в сфере экономической деятельности — статьи 173, 176, 182, 196, 197 УК РФ, преступления против интересов службы в коммерческих организациях — статьи 201, 202, 204 УК РФ, преступления против государственной власти, интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления — статьи 285, 286, 290, 291, 292 УК РФ, преступления против правосудия — статьи 303, 306, 307, 312 УК РФ, преступления против порядка управления - статьи 325, 326, 327 УК РФ.
Большую часть данных противоправных посягательств (более 60%) составляют преступления против собственности, среди которых первое место занимают мошенничества(33%).
Расширение спектра обязательного страхования как одного из приоритетных направлений социальной политики России неизбежно приведет к росту преступности в этой сфере.
Так, по данным Главного следственного управления при ГУВД Москвы ущерб от страхового мошенничества в системе обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств(ОСАГО) за 2006 год составил сумму, эквивалентую 150 миллионам долларов, а раскрываемость мошенничества не превышает10–15% от общего числа совершаемых преступлений.
В результате анализа СМИ, осуществленного автором, процент выплат по мошенническим случаям, по оценкам специалистов страховых компаний России, составил:
• 2004–2005 годы — 10–15%;
• 2006 год — 20–30%;
• 2007 год — до 40% от общего объема произведенных выплат.
Следовательно, за три года число совершаемых мошенничеств увеличилось в четыре раза (!).
По данным Федеральной службы страхового надзора, за 9 месяцев 2007 года сумма выплат по страховым случаям по ОСАГО в России составила 18 миллиардов 594 миллиона рублей. Таким образом, если 30% от указанной
суммы составляют выплаты по ложным претензиям, сумма ущерба от страхового мошенничества за 9 месяцев 2007 года составила в ОСАГО более 5 миллиардов 578 миллионов рублей.
На сегодняшний день насчитывается около двухсот способов совершения преступлений в страховой сфере, особенности которых зависят от вида страхования: обязательного или добровольного, страхования жизни, здоровья, имущества, транспортных средств, поездок и путешествий, гражданской или профессиональной ответственности и других видов.
Сегодня преступления в сфере страхования стали поистине самым «народным» видом преступлений, так как 80% указанных преступлений совершаются лицами, ранее не судимыми и не допускавшими до этого противоправных действий, по крайней мере, такие факты органами внутренних дел не были зафиксированы. Среди субъектов, совершающих преступления в страховой сфере, можно назвать достаточно обширный круг лиц, а именно: страховых представителей и посредников, экспертов - оценщиков, работников станций технического обслуживания (СТО), автосервисов и автомагазинов, нотариусов, юристов, медиков, сотрудников правоохранительных органов и органов пожарной охраны.
Сфера страхования вызывает повышенный интерес у организованных преступных групп и преступных сообществ, которые перенимают западные способы противоправных действий.
Среди объективных причин криминального всплеска в страховой сфере можно назвать следующие:
1. Новшества в страховом законодательстве (в частности, принятие Федерального закона «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств») привели к значительному расширению круга лиц, вовлеченных в сферу страхования, в число которых вошли криминальные элементы, лица с асоциальным поведением и профессиональные преступники.
2. Ознакомление большего числа лиц с особенностями страховых правоотношений привело к всеобщему осознанию возможности обмануть страховую кампанию без каких - либо серьезных последствий.
3. Благодаря пониманию организации страхового дела, а именно специфики сбора необходимых документов по страховому случаю, все недобросовестные страхователи и потерпевшие осознали незащищенность страховых компаний (отсутствие эффективной системы преддоговорной проверки, расследования, взаимодействия между страховщиками, отсутствие единой базы данных и др.) и стали активно устанавливать собственные «правила игры».
4. Страховое мошенничество сегодня стало самым массовым видом правонарушения, который обществом не воспринимается как преступление.
5. Всеобщая тенденция правового нигилизма, нежелания и неумения поступать «по закону» приводит к тому, что фальсификация документов по дорожно-транспортным происшествиям (ДТП) или получение поддельных медицинских справок стали нормальным явлением.
6. Развитие сектора страхования, увеличение объема денежных средств у страховщиков не могли пройти незаметно для организованных преступных формирований, которые стали применять в отношении страховых компаний приемы, отработанные на банковском секторе.
7. Коррупция правоохранительных органов и судебной системы привела к возникновению «законных» схем страхового мошенничества, подкрепленных «нужными» официальными документами (протоколами, справками и пр.) и судебными решениями.
8. Практически полное игнорирование законодателем проблем участников страхового рынка, ежедневно подвергающихся преступным действиям со стороны отдельных преступников и организованных преступных групп, специализирующихся в различных видах страхования, приводит к возникновению у правоприменителей ложного чувства «отсутствия проблемы», а у преступников чувства безнаказанности и как следствие к качественному и количественному росту случаев страховых преступлений.
Сфера страхования вызывает повышенный интерес у организованных преступных групп и преступных сообществ, которые перенимают западные способы противоправных действий.
9. Отсутствие специальных уголовно - правовых норм, предусматривающих ответственность за совершение преступлений в сфере страхования, приводит к сложности квалификации действий по страховому обману, что, в свою очередь, ставит под сомнение не только судебную перспективу конкретных уголовных дел, но и реализацию принципа неотвратимости уголовной ответственности в целом.
10. Отсутствие законодательной регламентации деятельности страховщиков по предупреждению фактов страховых преступлений приводит к несогласованности действий руководителей страховых организаций и работников правоохранительной сферы, одной из задач которых является предупреждение преступлений.
11. Попытки страховщиков доказать случаи страховых преступлений в судах общей юрисдикции и арбитражных судах приводят к искусственному вуалированию противоправного поведения гражданско–правовыми отношениями, росту латентности данных преступлений.
12. Отсутствие официального учета преступлений, совершаемых в страховой сфере, который должен осуществляться, прежде всего, за счет информации, представляемой страховыми организациями, не может способствовать формированию общественного мнения об истинных масштабах
указанных преступлений и не позволяет выстроить стройную и эффективную систему мер по предупреждению преступлений в страховой сфере.
13. Отсутствие специализированных государственных и коммерческих организаций по борьбе с преступлениями в сфере страхования является причиной галопирующего роста числа совершенных преступлений в страховой сфере.
14. Отсутствие централизованных информационных баз данных о заключаемых договорах страхования и случаях предотвращения и совершения страховых преступлений делает страховой рынок России уникальным плацдармом для деятельности международных и транснациональных преступных групп, совершающих тщательно подготавливаемые, крупномасштабные и многократные преступные махинации в страховой сфере.
В характере совершаемых страховых мошенничеств, согласно проведенным исследованиям, наметились определенные тенденции:
1. В совершении мошенничеств стали больше участвовать лица молодого возраста (в среднем пять из десяти попыток обмана страховой компании по обязательному страхованию ответственности автовладельцев совершаются лицами от 18 до 25 лет).
2. Женщины стали принимать активное участие в осуществлении страхового мошенничества с использованием застрахованного автотранспорта, хотя по данным исследований 2000 – 2006 годов женщины чаще совершали мошенничества с такими объектами страхования, как золото, меховые изделия, видеотехника.
Так, сотрудниками одной из страховых компаний Омска была разоблачена гражданка А., которая подала заявление в страховую компанию о возмещении ущерба в сумме более 120000 рублей, причиненного в результате ДТП ее автомобилю ВАЗ - 21102. Виновник, имевший полис ОСАГО, не отрицал своей вины. Однако сомнения вызвал характер повреждений транспортного средства, то, что авария произошла ночью, и то, что потерпевшая представила в первый же день копию схемы ДТП и объяснений участников. При проведении трассологического исследования было установлено, что автомобили не соприкасались друг с другом, а получили повреждения при ударе о различные препятствия, в одном случае столб, в другом — ограждение.
Коррупция правоохранительных органов и судебной системы привела к возникновению «законных» схем страхового мошенничества, подкрепленных «нужными» официальными документами (протоколами, справками и пр.) и судебными решениями.
3. Активными участниками страховых мошенничеств стали лица из числа действующих сотрудников правоохранительных органов, а также лица, имеющие юридическое образование или опыт работы в правоохранительной системе. Так, из 10 попыток страхового мошенничества, связанных с ОСАГО, в 7 случаях документы по ДТП были фальсифицированы сотрудниками ГИБДД, четверо «потерпевших» являлись действующими сотрудниками ОВД, один — бывшим сотрудником налоговой полиции, двое — студентами юридических факультетов, один лжесвидетель — адвокат, другой лжесвидетель — судья районного суда (!).
4. При совершении мошенничеств стали чаще использоваться фальшивые документы (паспорта, доверенности, ПТС, справки), а также поддельные страховые полисы. 5. В некоторых видах страхования возросло число страховых мошенничеств совершаемых руководителями юридических лиц и предпринимателями. Так, из 10 дел об уничтожении застрахованного имущества огнем, когда были выявлены попытки страхового обмана, в 8 случаях страхователем выступало юридическое лицо.
6. Возросло число преступных схем, когда объект страхования одновременно является предметом залога в банке. Так, из 10 дел об инсценированных кражах застрахованных транспортных средств в 2005–2006 годах в 8 случаях автомобиль был предметом залога.
7. Возросло количество случаев, когда параллельно с осуществлением мошенничества оказывается активное давление на лиц, осуществляющих расследование страхового случая: от некорректного адвокатского сопровождения до явного давления на руководство компаний, заказных материалов в СМИ и фактов насилия в отношении работников страховых организаций.
Так, в одном из филиалов крупной российской страховой компании не так давно имел место случай нападения на начальника отдела выплат, в ходе которого последнему причинен тяжкий вред здоровью в результате удара по голове обрезком железной трубы.
Мотивы совершения мошенничества.
Среди наиболее популярных мотивов совершения мошенничества с целью незаконного получения страхового возмещения чаще всего встречаются следующие:
• желание воспользоваться случаем для получения максимума компенсации;
• желание вернуть деньги, потраченные на страховые взносы;
• жалость к самому себе, когда получение возмещения является своеобразной формой моральной компенсации за жизненные неудачи;
• желание выиграть, победить в споре со страховой компанией, когда победа для потерпевшего является показателем собственной уникальности и значимости;
• личная неприязнь к работнику отдела урегулирования убытков страховой компании, возникшая на первоначальном этапе общения;
• корысть, когда получение возмещения является единственным источником заработка или преступным промыслом;
• ложно понятое чувство товарищества и взаимовыручки.
По данным СМИ, ежедневно выявляются десятки фактов страхового мошенничества, что свидетельствует о небывалых масштабах преступности в этой сфере. Интерес преступных групп и мошенников - любителей к использованию договора страхования в корыстных целях может свидетельствовать о дальнейшем росте преступлений в страховании.
ЛИЗИНГ КАК ОСОБАЯ ФОРМА ФИНАНСИРОВАНИЯ ТЕХНИЧЕСКОГО
ПЕРЕВООРУЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
М.А. Мещерякова, ст. преподаватель
Согласно Федеральному Закону от 29 октября 1998 года № 164 - ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" с изменениями от 29 января 2002 года:
Лизинг – совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.
Договор лизинга – договор, в соответствии с которым арендодатель (далее – лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее – лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.
В соответствии с российским законодательством, предметом лизинговой сделки может быть любой вид материальных ценностей, если он не утилизируется в производственном цикле. В лизинг могут быть переданы здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество.
В настоящее время на рынке предлагается широчайший ассортимент товаров, в том числе машин, техники и оборудования, вынуждая поставщиков при продаже своего товара предлагать клиенту дополнительные услуги, включая гибкие платежные условия. При покупке техники и оборудования потребители нуждаются в предоставлении им рассрочки платежей на срок более 12 месяцев. Однако даже крупные поставщики техники и оборудования часто не обладают таким объемом оборотного капитала, который необходим для осуществления системного финансирования своих клиентов.
Капиталоемкие проекты, как правило, не могут окупиться за 3-6 месяцев, именно на такой максимальный срок поставщики дорогостоящего оборудования чаще всего могут предложить рассрочку. Помимо замораживания собственных оборотных средств, рассрочка влечет принятие поставщиком кредитных рисков, для квалифицированной оценки и последующего управления которыми требуются опыт, методология и инфраструктура.
Лизинговые компании, стоящие между поставщиками оборудования и конечными клиентами призваны решить существующие проблемы финансирования. Лизинг – это инструмент, дающий рассрочку на весь срок окупаемости проекта, и сегодня в России лизинг является одним из самых востребованных инструментов долгосрочного финансирования при приобретении новой техники или оборудования.
Благодаря лизингу у предпринимателя появляется реальная возможность модернизации и расширения парка техники и оборудования без приобретения нового имущества полностью за свой счет. Это особенно важно при ограниченности свободных средств и необходимости сохранить существующие кредитные линии. По договору лизинга оплата за полученное имущество происходит в рассрочку на весь срок лизинга.
В общем случае, предоставление дополнительного обеспечения не является обязательным условием для заключения лизингового договора, поскольку имущество, предоставленное лизингополучателю, остается в собственности лизинговой компании до момента полной выплаты лизинговых платежей. Поэтому необходимость включения условий о предоставлении дополнительного обеспечения в договор лизинга возникает только в том случае, если предмет договора (имущество, предоставляемое в лизинг) неликвидно и лизингодателю будет трудно реализовать его в случае расторжения договора.
С момента передачи имущества клиенту на него возлагаются все риски, связанные с уничтожением, гибелью, хищением, утратой, порчей имущества, потерей им потребительских качеств. Лизингополучатель обязан за свой счет осуществлять техническое обслуживание, капитальный и текущий ремонт предмета лизинга. Клиент несет ответственность за сохранность предмета лизинга и его эксплуатацию в соответствии с требованиями производителя. Предмет лизинга подлежит обязательному страхованию от рисков повреждения и гибели.
Согласно российскому законодательству продавца и приобретаемое имущество по общему правилу выбирает лизингополучатель. Однако в зависимости от условий договора эта функция может быть возложена и на лизингодателя.
По лизингу можно приобретать и новое, и бывшее в эксплуатации имущество. Срок полезного использования предмета лизинга должен превышать срок договора лизинга.
Лизинг позволяет легально оптимизировать налогообложение, т.к. лизинговый платеж в полном объеме относится на себестоимость, уменьшая
налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. К тому же, лизинг для клиента более доступен, чем кредит, так как банки предъявляют более жесткие требования к заемщику. Лизинг, в отличие от кредита, как правило, не предполагает дополнительных залогов. Кроме того, получение имущества посредством лизинга более технологично и сопровождается комплексом дополнительных услуг.
Благодаря лизингу у поставщиков значительно увеличивается объем продаж. Потенциальный покупатель, который не может или не хочет отвлекать оборотные средства на покупку техники и оборудования, заплатив около трети требуемой суммы, обратившись к лизингодателю, сможет приобрести технику и оборудование в лизинг.
У поставщика же появляется лизинговый механизм финансирования для своих клиентов. У него так же появляется возможность получения дополнительных доходов на плановом и внеплановом обслуживании техники и оборудования, переданного в лизинг. У поставщика, предлагающего лизинг, появляется новое конкурентное преимущество на рынке услуг – продажа техники и оборудования в лизинг.
Что бы идти в ногу со временем и отвечать постоянно возрастающим требованиям современного рынка к использованию новейших технологий, соответствия качеству, экономичности и срокам производства, предприятиям необходимо постоянно совершать обновление своего технического потенциала. У многих предприятий недостаточно собственных средств, чтобы осуществить модернизацию парка техники и оборудования.
Лизинговые компании помогают насытить спрос на инновационные технологии, позволяющие добиться реальной экономии средств, что особенно важно при реализации капиталоемких проектов.
По сути, лизинг – это эффективный инструмент для решения проблемы модернизации и расширения производства, позволяющий предприятию начать реализацию крупных проектов при ограниченности собственных средств, сохранить существующие кредитные линии, а также оптимизировать налогообложение и рационально использовать прибыль. Для инвесторов же лизинг является способом финансирования интересующего их круга предприятий с минимальным риском для своих капиталовложений и одновременно достижением более высокого уровня доходности инвестиций.