Полное Содержание и Поисковый регистр см

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 ... 5 6 7 8 9 10 11 12 ... 19

- осуществляет свою деятельность в течение трех лет с момента государственной регистрации;

- своевременно уплачивает текущие страховые взносы;

- не имеет задолженности по страховым взносам.

Чтобы получить скидку, вы должны подать до 15 мая текущего года в территориальное отделение фонда соответствующее заявление. В течение одного месяца с даты подачи заявления фонд должен принять решение, предоставить скидку или нет. О своем решении фонд сообщит вам в течение 10 дней.

Если будет принято положительное решение, то фонд направит вам уведомление о новом размере страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. При этом скидка начинает действовать задним числом, с 1 января текущего года, а надбавка - с месяца, следующего за месяцем установления ее фондом. Максимальный размер скидки (надбавки) не может превышать 40% от страхового тарифа.

Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждена Постановлением Фонда социального страхования РФ от 5 февраля 2002 г. N 11.

Пример. Деятельность фирмы относится к 2-му классу профессионального риска. Страховой тариф, который должна применять фирма, - 0,3%.

Территориальное отделение ФСС предоставило компании скидку на уплату взноса - 25% от страхового тарифа.

В марте 2007 г. компания выплатила своим работникам зарплату - 310 000 руб. С нее нужно заплатить взносы в сумме:

310 000 руб. x 0,3% x (100% - 25%) = 697,5 руб.

Порядок расчета взносов

Сумма, которую нужно перечислить в ФСС, рассчитывается по формуле:

┌────────────┐ ┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────┐

│ Начисленная│ - │Суммы страхового возмещения│ = │ Сумма взноса, │

│сумма взноса│ │ пострадавшим работникам │ │подлежащая уплате│

└────────────┘ └───────────────────────────┘ └─────────────────┘

Начисленная сумма взноса определяется путем умножения выплат работникам на страховой тариф.

Обратите внимание: некоторые организации платят взносы в размере 60% от страхового тарифа. Это, в частности:

- фирмы, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых инвалиды составляют не менее 50% от общей численности работников. При этом доля заработной платы инвалидов в общей сумме расходов на оплату труда составляет не меньше 20%;

- учреждения, созданные для оказания помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льгота предоставляется при условии, что все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов;

- компании, работники которых являются инвалидами I, II, III групп.

Если работник пострадал от несчастного случая на производстве или получил профессиональное заболевание, то работодатель обязан выплачивать ему соответствующее пособие (страховое возмещение) за счет средств ФСС.

Размер возмещения устанавливает территориальное отделение фонда.

Порядок и сроки уплаты взносов

Фирмы и предприниматели должны уплачивать взнос ежемесячно. Сделать это нужно в срок, установленный для получения в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц.

Взнос уплачивается в ФСС. Реквизиты счета, на который нужно перечислить взнос, узнайте в территориальном отделении фонда. Расходы по уплате взноса уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (ст. 264 Налогового кодекса). О том, как заплатить взнос, читайте также раздел "Уплата, зачет и возврат налогов" -> подраздел "Как заплатить налог".

Порядок и сроки представления отчетности

Фирмы и предприниматели должны ежеквартально представлять в территориальное отделение фонда отчетность по взносам. Это нужно делать в течение 15 дней после окончания квартала.

Форма отчетности утверждена Постановлением ФСС РФ от 22 декабря 2004 г. N 111.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налог на доходы физических лиц установлен гл.23 Налогового кодекса.

Налогоплательщики

Налог платят российские граждане, а также иностранцы, получающие доходы в России.

За граждан (кроме предпринимателей) налог перечисляют в бюджет фирмы и предприниматели, выплачивающие им доходы. В данном случае фирма или предприниматель выступают в роли налогового агента.

Если вы выплачиваете доход предпринимателям, налог удерживать не нужно, так как они обязаны самостоятельно платить налог со своих доходов.

Обратите внимание: предприниматели уплачивают налог как с доходов, выплаченных другим гражданам (кроме предпринимателей), так и со своих доходов.

Объект налогообложения и налоговая база

Налогом облагаются доходы российских граждан, полученные как в России, так и за границей.

У иностранных граждан налогом облагаются:

- доходы, полученные как в России, так и за границей, если иностранец проживает в России более 183 дней в году;

- доходы, полученные в России, если иностранец проживает в России менее 183 дней в году.

Что относится к доходам, полученным в России

Перечень доходов, которые считаются полученными на территории России, приведен в п. 1 ст. 208 Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся:

1) дивиденды, полученные от российских фирм, а также представительств или филиалов иностранных фирм, работающих в России;

2) проценты, полученные от российских фирм и предпринимателей, а также представительств или филиалов иностранных фирм, работающих в России, за предоставление им денежных средств (другого имущества) по договору ссуды или кредитному договору.

Пример. Российский гражданин является учредителем ЗАО. В 2002 г. он получил дивиденды в сумме 20 000 руб. В 2001 г. он предоставил ЗАО заем. За пользование займом в 2002 г. ЗАО выплатило ему 15 000 руб.

Доход гражданина в сумме 35 000 руб. (20 000 + 15 000) является доходом, полученным в России, и облагается налогом.

3) страховые выплаты, полученные от российской страховой компании или постоянного представительства иностранной страховой компании в России;

4) доходы, полученные от использования в России авторских прав, прав на патенты и т.п., а также доходы, полученные от использования имущества, находящегося на территории России (например, доход от сдачи имущества в аренду).

Пример. Иностранный писатель продал в России авторские права на свою книгу. Ежеквартально он получает процент от проданного тиража книги. Доход писателя от продажи авторских прав является доходом, полученным в России, и облагается налогом.

5) доходы от продажи любого имущества, находящегося в России;

6) доходы, связанные с оплатой труда, например:

- заработная плата:

- надбавки и доплаты за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т.д.;

- выплаты за работу в пустынных и безводных местностях или высокогорных районах;

- премии и вознаграждения;

7) стоимость любого полученного имущества (работ, услуг), оплаченного за счет средств стороннего лица.

Что относится к доходам, полученным за границей

Перечень доходов, которые считаются полученными за пределами России, приведен в п. 3 ст. 208 Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся:

1) дивиденды, а также проценты, начисленные за предоставление денежных средств (другого имущества) по договору ссуды или кредитному договору, полученные от иностранной организации.

Пример. Российский гражданин является акционером французской фирмы. Ежегодно она перечисляет ему дивиденды. Сумма полученных дивидендов является доходом, полученным гражданином за пределами России, и облагается налогом.

2) страховые выплаты, полученные от иностранной страховой компании, не имеющей постоянного представительства в России;

3) доходы, полученные от использования за границей авторских прав, прав на патенты и т.п., а также доходы, полученные от использования имущества, находящегося за рубежом (например, доход от сдачи имущества в аренду);

4) доходы от продажи любого имущества, находящегося за рубежом;

5) оплата труда, выплачиваемая иностранными организациями за работу за рубежом.

Другие доходы, облагаемые налогом

Налогом также облагается материальная выгода, получаемая человеком. К материальной выгоде относятся:

1) доход, полученный человеком от покупки товаров (работ, услуг) на льготных условиях (например, со скидкой).

Налогом облагается разница между стоимостью товаров (работ, услуг), по которой они обычно продаются сторонним покупателям, и ценой, по которой они проданы человеку.

Пример. Фирма продает продукты питания. Работники могут купить продукты с 10-процентной скидкой. В октябре 2002 г. работники купили продукты на общую сумму 240 000 руб. Общая сумма скидки составила 24 000 руб. (240 000 руб. x 10%). С суммы скидки должен быть уплачен налог на доходы;

2) доход по займу, полученному на льготных условиях. Такой доход возникает, если человек получил беспроцентный заем или сумма процентов, которую он должен уплатить по займу, меньше:

- 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка - по рублевым займам;

- 9% годовых - по валютным займам.

Налогом облагается разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка (по рублевым займам), или 9% годовых (по валютным займам) и суммой процентов, которую человек должен уплатить по займу согласно договору.

Пример. Фирма выдала работнику заем в сумме 600 000 руб. на пять лет. За пользование займом работник должен уплачивать проценты из расчета 4% годовых. Предположим, что с момента выдачи до момента возврата работником займа ставка рефинансирования Центрального банка составляла 11%.

Сумма процентов по займу, рассчитанная исходя из 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка, равна:

600 000 руб. x 11% x 3/4 x 5 лет = 247 500 руб.

Сумма процентов, которую работник должен заплатить фирме за пользование займом, составит:

600 000 руб. x 4% x 5 лет = 120 000 руб.

Материальная выгода, полученная работником, составит:

247 500 руб. - 120 000 руб. = 127 500 руб.

Сумма материальной выгоды облагается налогом на доходы;

3) доход, полученный человеком при покупке ценных бумаг по ценам ниже рыночных. Налогом облагается разница между рыночной ценой ценных бумаг и стоимостью, по которой они были проданы.

Пример. ОАО продало работнику 100 своих акций. Их рыночная цена - 1000 руб. за штуку. Акции были проданы по 800 руб. за штуку. Материальная выгода, облагаемая налогом, составит:

(1000 руб/шт. - 800 руб/шт.) x 100 шт. = 20 000 руб.

Что не облагается налогом

Перечень доходов, выплачиваемых работникам, которые не облагаются налогом, приведен в ст. 217 Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся:

1) суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;

2) выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника;

3) компенсации, выплачиваемые работникам при переезде на работу в другую местность;

4) компенсации, выплачиваемые в связи с направлением работника в командировку (суточные в пределах норм, установленных руководителем фирмы, оплата проезда и жилья, сборы за услуги аэропортов, оплату услуг связи, расходы по получению загранпаспорта и виз и т.д.);

5) единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи;

6) единовременная материальная помощь, оказываемая работникам, пострадавшим от террористических актов на территории России;

7) суммы материальной помощи, а также стоимость выигрышей и призов, выдаваемых при проведении рекламы товаров (работ, услуг), не превышающие 4000 руб. в год на одного человека.

Пример. Фирма оказала 3 своим работникам материальную помощь - по 5000 руб. каждому. Сумма материальной помощи в размере 1000 руб. (5000 - 4000) на каждого человека облагается налогом.

Также не облагается налогом стоимость лечения работника или члена его семьи, оплаченная за него фирмой за счет ее чистой прибыли.

Обратите внимание: чистая прибыль может расходоваться только на основании решения общего собрания участников (учредителей) или акционеров фирмы.

Если работнику были выданы наличные деньги на лечение, то он должен представить в фирму документы, подтверждающие его расходы.

Пример. ОАО получило прибыль в сумме 750 000 руб. и заплатило с нее налог на прибыль в размере 180 000 руб. (750 000 руб. x 24%). Чистая прибыль составила 570 000 руб. (750 000 - 180 000).

По решению акционеров часть чистой прибыли в сумме 50 000 руб. была направлена на оплату медицинского лечения работников фирмы. Эта сумма налогом не облагается.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый и отчетный периоды по налогу на доходы физических лиц равны году.

Ставка налога

Ставка 13%

Большинство доходов облагаются налогом по ставке 13%. Но для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки: 35, 30 и 9%.

Ставка 35%

По ставке 35% облагаются:

- стоимость выигрышей и призов стоимостью больше 4000 руб. в год на одного человека, выдаваемых на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых для рекламы товаров (работ, услуг);

- проценты по вкладам в банках, превышающие сумму, рассчитанную из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам, и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- доход (материальная выгода) по займу, полученному на льготных условиях.

Обратите внимание: по материальной выгоде налогом облагают разницу между суммой процентов, рассчитанных исходя из 3/4 ставки рефинансирования Банка России (по рублевым займам), или 9% годовых (по валютным займам) и суммой процентов, которую человек должен заплатить по займу.

Пример. Для рекламы своей продукции фирма организовала викторину. Победителю викторины был выдан приз стоимостью 6000 руб. Налогом облагается доход, полученный победителем, в сумме 2000 руб. (6000 - 4000). Налог рассчитывается по ставке 35%.

Ставка 30%

По ставке 30% облагаются доходы, полученные на территории РФ иностранными гражданами, которые находятся в России менее 183 дней в году.

Ставка 9%

По ставке 9% облагаются дивиденды, выплаченные российским гражданам или иностранцам, которые находятся в России более 183 дней в году.

Порядок исчисления налога

Налог должны рассчитывать и перечислять в бюджет:

- фирмы и предприниматели с доходов своих работников и других лиц, которым они выплачивают доходы;

- предприниматели со своих доходов.

Выплачивая доходы тем или иным лицам, фирма или предприниматель обязаны удержать налог с суммы дохода и перечислить его в бюджет. Налог удерживается непосредственно из суммы выплаченного дохода.

Если удержать налог с выплаченных доходов невозможно, то фирма или предприниматель должны сообщить об этом в свою налоговую инспекцию и указать сумму задолженности по налогу. Такая ситуация возможна, если выплата производится в натуральной форме и денежных выплат тому же человеку, достаточных, чтобы удержать с них налог, в течение ближайших 12 месяцев не предвидится.

Если вы не удержите налог (когда это возможно) или удержите, но не перечислите в бюджет, налоговая инспекция вправе оштрафовать вас на 20% от суммы налога.

Исчисление налога с доходов работников

и других лиц

Порядок определения суммы налога, которую нужно удержать при выплате дохода, зависит от того, по какой ставке он облагается налогом:

- по ставке 13%;

- по ставке 35, 30 или 9%.

Как определить сумму налога по ставке 13%

Если доход облагается по ставке 13%, то, прежде чем рассчитывать налог, доход нужно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Если сумма вычетов больше, чем сумма дохода, то налог не удерживается.

Налоговые вычеты подразделяются:

- на стандартные;

- на социальные;

- на имущественные;

- на профессиональные.

Фирмы или предприниматели могут уменьшить налогооблагаемый доход своих работников и других лиц только на стандартные налоговые вычеты.

Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляет налоговая инспекция, где человек, получивший доход, состоит на учете. Вычет предоставляется при подаче им декларации по налогу на доходы физических лиц за прошедший год.

В отдельных случаях фирмы и предприниматели могут уменьшить доход сотрудников на некоторые виды профессиональных и имущественных вычетов. Вот эти случаи:

- когда фирма (предприниматель) выплачивает доходы человеку, который купил квартиру или другую недвижимость (например, дом) и получил в налоговой инспекции специальное уведомление;

- когда фирма (предприниматель) выплачивает доходы от операций по купле-продаже ценных бумаг;

- когда фирма (предприниматель) выплачивает доходы по гражданско-правовым договорам (например, договору подряда или поручения).

Обратите внимание: фирма или предприниматель могут предоставить стандартные налоговые вычеты тем лицам, с которыми заключен трудовой договор. Если человек выполняет работы по гражданско-правовому договору, то его доход на стандартные вычеты не уменьшается. Эти вычеты человек может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц за прошедший год.

Если человек работает в нескольких местах, то вычеты предоставляются только в одном из них. Где получать вычет, человек решает самостоятельно.

Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его право на них (например, копии удостоверения участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалида и т.д.).

Вот пример заявления:

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Генеральному директору│

│ ООО "Виктория" И.И. Иванову│

│ от менеджера Я.Я. Яковлева│

│ │

│ Заявление │

│ │

│ В связи с тем что я являюсь инвалидом I группы, прошу│

│предоставлять мне с 1 января 2008 г. соответствующий стандартный│

│налоговый вычет. │

│ Копия свидетельства о получении инвалидности прилагается. │

│ │

│ Яковлев /Яковлев Я.Я./│

│ │

│ 4 января 2008 г.│

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Стандартные налоговые вычеты

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000, 600, 500 и 400 руб. Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Вычет в размере 3000 руб. Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 руб. в месяц, приведен в пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса. Этот вычет, в частности, предоставляется работникам, которые:

- пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия (например, на Чернобыльской АЭС, на объекте "Укрытие", на производственном объединении "Маяк");

- являются инвалидами Великой Отечественной войны;

- стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите Советского Союза или Российской Федерации.

Пример. Работник фирмы участвовал в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый календарный месяц. Месячный оклад работника - 4800 руб.

Ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:

4800 - 3000 = 1800 руб.

Вычет в размере 500 руб. Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 руб. в месяц, приведен в пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса.

Этот вычет, в частности, предоставляется работникам, которые:

- являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;

- награждены орденами Славы трех степеней;

- были инвалидами с детства;

- стали инвалидами I и II групп;

- пострадали в атомных и ядерных катастрофах при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.

Пример. Работник фирмы является Героем Российской Федерации. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый календарный месяц. Месячный оклад работника - 3600 руб.

Ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:

3600 руб. - 500 руб. = 3100 руб.

Вычет в размере 400 руб. Доход работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысил 20 000 руб., этот налоговый вычет не применяется.

Blog

Полное Содержание и Поисковый регистр см

Содержание