Полное Содержание и Поисковый регистр см

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 ... 4 5 6 7 8 9 10 11 ... 19

Налогоплательщики

Плательщиками взносов являются:

- фирмы и предприниматели-работодатели;

- предприниматели, работающие самостоятельно.

Обратите внимание: если предприниматель является работодателем, то он должен платить взносы и с выплат работникам, и со своего дохода.

Объект налогообложения и налоговая база

Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на те же выплаты, на которые начисляется ЕСН.

Обратите внимание: льготы, установленные по ЕСН, при расчете страховых взносов в Пенсионный фонд не учитываются.

О том, какие выплаты облагаются ЕСН, читайте данный раздел -> подраздел "Единый социальный налог".

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом по взносам является год, а отчетным - I квартал, полугодие и 9 месяцев года.

Ставка и порядок исчисления взносов

Как рассчитать взносы с доходов работников

Ставки (тарифы) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование приведены в ст. 22 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ. Они состоят из двух частей: страховой и накопительной.

Если организация имеет право на применение регрессивной шкалы при исчислении единого социального налога, то она может применять регрессивные ставки и при исчислении страховых взносов.

Различные тарифы установлены для работников двух возрастных групп:

- 1966 года рождения и старше;

- 1967 года рождения и моложе.

Фирмы (за исключением производителей сельскохозяйственной продукции) уплачивают взносы в Пенсионный фонд РФ по следующим ставкам:

База для начисления страховых взносов на каждого работника нарастающим итогом с начала года	Для работников 1966 года и старше	Для работников 1967 года и моложе
	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280 000 руб.	14,0%	8,0%	6,0%
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	39 200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.	22 400 руб. + 3,1% с суммы, превышающей 280 000 руб.	16 800 руб. + 2,4% с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	56 800 руб.	32 320 руб.	24 480 руб.

В ст. 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ приведены страховые тарифы, которые действуют в период с 1 января 2005 г. по 31 декабря 2007 г. для работников 1967 года рождения и моложе.

Вот они:

База для начисления страховых взносов на каждого работника нарастающим итогом с начала года	2005 - 2007 годы
	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280 000 руб.	10,0%	4,0%
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	28 000 руб. + 3,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.	11 200 руб. + 1,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	40 480 руб.	16 320 руб.

Чтобы определить величину взноса по отдельному работнику, нужно умножить соответствующий возрасту работника страховой тариф на сумму дохода, полученного этим работником.

Пример. В январе ЗАО "Актив" начислило референту Сидоровой 1964 года рождения заработную плату в размере 10 000 руб.

Рассчитаем суммы ЕСН и страховых взносов в ПФР, которые нужно исчислить и уплатить с заработной платы Сидоровой за январь.

ЕСН составит 2600 руб. (10 000 руб. x 26%), в том числе:

- в федеральный бюджет - 2000 руб. (10 000 руб. x 20%);

- в ФСС - 290 руб. (10 000 руб. x 2,9%);

- в Федеральный ФОМС - 110 руб. (10 000 руб. x 1,1%);

- в территориальный ФОМС - 200 руб. (10 000 руб. x 2%).

Страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии составят 1400 руб. (10 000 руб. x 14%). Эта сумма уменьшает ЕСН, начисленный к уплате в федеральный бюджет.

Фирмы и предприниматели должны уплачивать авансовые платежи по страховым взносам с заработной платы работников.

Подробнее об этом читайте данный раздел -> подраздел "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование" -> пункт "Порядок и сроки уплаты взносов".

Сумма взносов, которую нужно заплатить по месту нахождения обособленного подразделения, рассчитывается исходя из суммы доходов его работников.

Применение пониженных (регрессивных) тарифов

Условия для применения регрессивной шкалы тарифов по страховым взносам те же, что и при расчете единого социального налога. Если фирма имеет право на применение регрессивной шкалы при определении единого социального налога, то она может применять регрессивные ставки и при исчислении страховых взносов.

О том, как применять регрессивные ставки, читайте данный раздел -> подраздел "Единый социальный налог".

Как рассчитать взносы с доходов предпринимателя

Предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, размер которого устанавливается на месяц.

Минимальный размер фиксированного платежа составляет 150 руб. в месяц. Из них 100 руб. на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 - накопительной части. Максимальный размер платежа не ограничен.

Порядок и сроки уплаты взносов

Как уплатить взносы с доходов работников

Фирма или предприниматель должны ежемесячно уплачивать авансовые платежи по страховым взносам с заработной платы и иных выплат в пользу работников.

Чтобы рассчитать общую сумму авансового платежа по страховым взносам, определите величину взноса по каждому отдельному работнику. Для этого умножьте соответствующий возрасту работника страховой тариф на сумму дохода, полученного работником. Затем сложите сумму авансовых платежей по всем работающим сотрудникам.

Авансовые платежи должны быть перечислены в Пенсионный фонд РФ в срок, установленный для получения средств на выплату заработной платы, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Если сумма взносов за квартал будет превышать сумму авансовых платежей, то разницу необходимо доплатить. Эта разница перечисляется в ПФР в течение 15 дней после крайнего срока, установленного для подачи расчета (декларации).

Если авансовые платежи будут больше суммы страховых взносов, которую надо уплатить по итогам года, то вы можете потребовать у налоговой инспекции:

- зачесть сумму переплаты в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- вернуть сумму переплаты на расчетный счет фирмы (предпринимателя).

Подробнее об этом читайте раздел "Уплата, зачет и возврат налогов" -> подраздел "Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных налогов".

Для уплаты страховых взносов заполните отдельные платежные поручения для страховой и накопительной частей взносов. Реквизиты счетов, на которые нужно перечислить налог, узнайте в вашей налоговой инспекции.

О том, как заплатить взнос, читайте также раздел "Уплата, зачет и возврат налогов" -> подраздел "Как заплатить налог".

Обратите внимание: на сумму страховых взносов уменьшается сумма ЕСН, начисленная в федеральный бюджет.

Как уплатить взносы с доходов предпринимателя

Деньги в страховую и накопительную части пенсии платят отдельными поручениями.

Если предприниматель хочет платить больше 150 руб. в месяц, то в страховую часть пенсии он должен перечислить две трети от суммы платежа, в накопительную часть - одну треть. Так сказано в Постановлении Правительства от 11 марта 2003 г. N 148. Платить можно ежемесячно или один раз полностью за текущий год. Единовременный годовой взнос нужно перечислить до 31 декабря текущего года.

Порядок и сроки представления отчетности

Отчетность по взносу с доходов работников

Фирмы и предприниматели, выплачивающие зарплату работникам, должны представить в налоговую инспекцию:

- расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (представляется по итогам каждого квартала);

- налоговую декларацию (представляется по итогам года).

Расчет по авансовым платежам подается по итогам прошедшего квартала. Форма расчета приведена в Приказе Минфина России от 24 марта 2005 г. N 48н. Расчет за прошедший квартал подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Декларация по страховым взносам подается по итогам прошедшего года. Форма декларации приведена в Приказе Минфина России от 27 февраля 2006 г. N 30н. Декларацию за прошедший год сдают не позднее 30 марта текущего года.

Кроме того, фирмы и предприниматели, выплачивающие зарплату работникам, должны представить в территориальное отделение Пенсионного фонда:

- индивидуальные сведения о трудовом стаже, заработке (вознаграждении), доходе и начисленных страховых взносах застрахованного лица;

- копию налоговой декларации по ЕСН.

Индивидуальные сведения о трудовом стаже, заработке (вознаграждении), доходе и начисленных страховых взносах застрахованного лица представляются раз в год не позднее 1 марта. Такие сведения сдают по формам, утвержденным Постановлением Правления ПФР от 31 июля 2006 г. N 192п.

Копия налоговой декларации по единому социальному налогу представляется ежегодно до 1 июля следующего года.

Отчетность по взносам с доходов предпринимателей

Предприниматели должны раз в год представлять в налоговую инспекцию декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Особенности налогообложения

Уплата взносов фирмами, имеющими

обособленные подразделения

У фирмы могут быть обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс и расчетный счет. Если такие подразделения начисляют зарплату своим сотрудникам, то взносы нужно заплатить не только по месту нахождения головного отделения фирмы, но и по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения.

Сумма взносов, которую нужно заплатить по месту нахождения обособленного подразделения, рассчитывается исходя из суммы доходов ее работников.

ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ

И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ

Взносы установлены Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Взносы поступают в Фонд социального страхования РФ (ФСС). За счет них выплачиваются пособия работникам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или получившим профессиональное заболевание.

Налогоплательщики

Взносы платят фирмы и предприниматели, которые нанимают работников по трудовым договорам.

Если с работником заключен договор гражданско-правового характера (например, договор подряда), то фирма (предприниматель) должна платить взносы, только когда это прямо предусмотрено в договоре.

Объект налогообложения и налоговая база

Взносы уплачиваются со всех денежных и натуральных выплат в пользу работников. Это могут быть зарплата, премии, покрытие каких-либо расходов работника и т.д.

Есть ряд выплат, на которые начислять взносы не нужно. Перечень этих выплат приведен в Постановлении Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765. К таким выплатам, в частности, относятся:

1) выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежная компенсация за неиспользованный отпуск;

2) государственные пособия гражданам, производимые за счет средств Фонда социального страхования РФ;

3) суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью работников;

4) компенсация, выплачиваемая работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком;

5) материальная помощь, оказываемая работникам в связи со стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников;

6) единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с выходом на пенсию;

7) выплаты работникам:

- суточных и иных компенсаций (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных);

- в возмещение фактических расходов по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;

- в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей;

8) стоимость выдаваемых работникам в соответствии с федеральным законодательством:

- специальной одежды и обуви, других средств индивидуальной защиты;

- мыла, смывающих и обезвреживающих средств;

- стоимость рациона бесплатного питания;

- молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания, предоставляемого бесплатно по установленным нормам;

9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с федеральным законодательством бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

10) стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемого работодателем в соответствии с федеральным законодательством;

11) стоимость оплачиваемых работодателем путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей;

12) дивиденды и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении фирмой;

13) суммы страховых взносов по обязательному страхованию работников;

14) суммы страховых взносов:

- по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года;

- договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти работника или утраты трудоспособности.

Эта льгота применяется, только если договоры не предусматривают страховых выплат работникам без наступления страхового случая;

15) суммы страховых взносов, не превышающие в год 2400 руб., по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионного страхования, заключенным на срок не менее пяти лет.

Пример. В марте 2007 г. фирма выплатила своим работникам зарплату (на общую сумму 120 000 руб.) и премии по результатам работы в I квартале 2007 г. (90 000 руб.). Кроме того, фирма выплатила одному из работников материальную помощь в размере 25 000 руб. на приобретение личного имущества, утраченного в результате пожара.

Фирма должна заплатить взносы с суммы выплаченных зарплаты и премий:

120 000 руб. + 90 000 руб. = 210 000 руб.

С суммы материальной помощи взносы платить не нужно.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом по взносам является год, а отчетными - I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Ставка взносов

Ставка взноса (страховой тариф) зависит от вида деятельности, который вы осуществляете, точнее, от присвоенного вам класса профессионального риска.

Класс профессионального риска присваивает территориальное отделение ФСС. Оно руководствуется Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. N 713.

Все виды деятельности поделены на 32 класса профессионального риска. Например, розничная торговля отнесена к 1-му классу, полиграфическая промышленность - ко 2-му и т.д.

Классам профессионального риска соответствуют следующие страховые тарифы:

Класс профессионального риска	Страховой тариф, %
1-й	0,2
2-й	0,3
3-й	0,4
4-й	0,5
5-й	0,6
6-й	0,7
7-й	0,8
8-й	0,9
9-й	1,0
10-й	1,1
11-й	1,2
12-й	1,3
13-й	1,4
14-й	1,5
15-й	1,7
16-й	1,9
17-й	2,1
18-й	2,3
19-й	2,5
20-й	2,8
21-й	3,1
22-й	3,4
23-й	3,7
24-й	4,1
25-й	4,5
26-й	5,0
27-й	5,5
28-й	6,1
29-й	6,7
30-й	7,4
31-й	8,1
32-й	8,5

Страховые тарифы установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. N 179-ФЗ. Если вы осуществляете несколько видов деятельности, то вам присвоят класс исходя из того вида деятельности, от которого вы получаете наибольшую выручку.

В дальнейшем ваша фирма обязана ежегодно не позднее 15 апреля подтверждать основной вид своей деятельности. Для этого необходимо подавать в территориальное отделение ФСС документы, указанные в Порядке подтверждения основного вида деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данный документ утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. N 55.

Территориальное отделение ФСС может предоставить вам скидку со страхового тарифа или, наоборот, установить надбавку к нему. Претендовать на получение скидки к страховому тарифу может фирма, которая:

Blog

Полное Содержание и Поисковый регистр см

Содержание