Полное Содержание и Поисковый регистр см

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 ... 7 8 9 10 11 12 13 14 ... 19

│ │ │ 35% или 9% │ │ вычеты) x 13% │

└──────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────────┘

Налог рассчитывается в целых рублях. Сумма меньше 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до рубля.

Пример. Предприниматель получил доход от продажи товаров в сумме 480 000 руб. Также работником был получен подарок от другой фирмы стоимостью 8000 руб. Подарок был выдан в ходе рекламной акции этой фирмы. Стоимость подарка, превышающая 4000 руб., облагается налогом по ставке 35%.

Предприниматель имеет право на следующие вычеты:

- стандартный вычет в сумме 1200 руб.;

- профессиональный вычет в сумме 360 000 руб.

Общая сумма налога, которую предприниматель должен заплатить в бюджет, составит:

(8000 руб. - 4000 руб.) x 35% + (480 000 руб. - 1200 руб. - 360 000 руб.) x 13% = 16 844 руб.

Порядок и сроки уплаты налога

Уплата налога с доходов работников

и других лиц

Сумма налога, удержанная с доходов, выплаченных другим лицам, должна быть перечислена в бюджет не позднее того дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода, или дня, в котором сумма дохода была перечислена на банковский счет человека.

Пример. Фирма получила наличные в банке на выплату заработной платы работникам за январь 10 февраля. Сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее этого дня.

Налог перечисляется по месту постановки фирмы или предпринимателя на налоговый учет. Если у фирмы есть обособленные подразделения, то налог уплачивается как по месту нахождения головного отделения фирмы, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы доходов, выплаченных его работникам.

Если общая сумма удержанного налога меньше 100 руб., она прибавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в следующем месяце. В любом случае эта сумма должна перечисляться не позднее декабря текущего года.

Сумма налога перечисляется на счет федерального казначейства, которое распределяет ее между бюджетами разных уровней в соответствии с нормативами, установленными законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

Реквизиты счета, на который нужно перечислить налог, узнайте в вашей налоговой инспекции.

Расходы по уплате налога уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (ст. 264 Налогового кодекса).

О том, как заплатить налог, читайте также раздел "Уплата, зачет и возврат налогов" -> подраздел "Как заплатить налог".

Уплата налога с доходов предпринимателя

Авансовые платежи по налогу

Предприниматели в течение года должны уплачивать авансовые платежи по налогу. Сумму авансовых платежей рассчитывает налоговая инспекция. Для этого доход предпринимателя, полученный за предыдущий год, умножается на ставку налога.

Пример. Доход предпринимателя за 2001 г. составил 95 000 руб. Налоговая инспекция рассчитала сумму авансовых платежей по налогу на доходы, которые предприниматель должен уплачивать в 2002 г., так:

95 000 руб. x 13% = 12 350 руб.

Авансовые платежи перечисляются в бюджет три раза в год. Половина от общей суммы авансовых платежей перечисляется до 15 июля текущего года. 1/4 часть авансовых платежей следует заплатить до 15 октября текущего года. Такая же сумма уплачивается до 15 января следующего года.

Пример. Вернемся к предыдущему примеру. До 15 июля 2002 г. предпринимателю нужно заплатить 6175 руб. (12 350 руб. : 2), до 15 октября 2002 г. - 3088 руб. (12 350 руб. : 4) и, наконец, до 15 января 2003 г. - еще 3088 руб.

Уплата налога по итогам года

По итогам года предприниматель должен самостоятельно рассчитать сумму налога, которая подлежит перечислению в бюджет. Для этого нужно умножить соответствующую ставку налога на сумму дохода, полученного в течение года и уменьшенного на налоговые вычеты.

Пример. Предприниматель продает пиломатериалы. В 2002 г. его доход от продажи пиломатериалов составил 350 000 руб. (без НДС). На содержание и ремонт лесопилки, покупку леса, выплату заработной платы рабочим, уплату ЕСН с зарплаты рабочих и т.д. предприниматель израсходовал 285 000 руб.

Налог на доходы должен быть уплачен с разницы между доходами и расходами предпринимателя. Эта разница составит:

350 000 руб. - 285 000 руб. = 65 000 руб.

Сумма налога, которая должна быть уплачена в бюджет по итогам года, составит:

65 000 руб. x 13% = 8450 руб.

Если сумма налога, рассчитанная по итогам года, превышает сумму авансовых платежей, то разницу необходимо доплатить до 15 июля следующего года.

Если авансовые платежи будут больше суммы налога, которую надо уплатить по итогам года, то вы можете потребовать у налоговой инспекции:

- зачесть сумму переплаты в счет предстоящих платежей по налогу;

- вернуть сумму переплаты.

Подробнее об этом читайте раздел "Уплата, зачет и возврат налогов" -> подраздел "Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных налогов".

Сумма налога перечисляется на счет Федерального казначейства, которое самостоятельно распределяет ее между бюджетами разных уровней в соответствии с нормативами, установленными законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

Реквизиты счета, на который нужно перечислить налог, узнайте в вашей налоговой инспекции.

О том, как заплатить налог, читайте также раздел "Уплата, зачет и возврат налогов" -> подраздел "Как заплатить налог".

Порядок и сроки представления отчетности

Отчетность по налогу с доходов работников

и других лиц

Фирмы и предприниматели, выплачивающие доходы другим лицам, должны представить в налоговую инспекцию справку о доходах физического лица. Эта справка составляется на каждого человека, которому выплачивается доход.

Вместе со справкой в налоговую инспекцию должен быть представлен реестр сведений о доходах физического лица. Реестр составляется в двух экземплярах. В реестре приводится перечень всех справок, которые фирма или предприниматель сдают в инспекцию.

Справка подается в налоговую инспекцию вместе с реестром по итогам прошедшего года. Формы справки и реестра приведены в Приказе ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706.

Справку за прошедший год нужно представлять в налоговую инспекцию до 1 апреля текущего года.

Из этого порядка есть исключения. Если у фирмы или предпринимателя не было возможности удержать с человека сумму налога или срок, в течение которого такая возможность появится, превышает 12 месяцев, то справка представляется не позднее одного месяца с даты выплаты дохода. Такие справки подаются в налоговую инспекцию также вместе с реестром.

Пример. В мае фирма подарила своему работнику автомобиль. Стоимость автомобиля - 150 000 руб. Работник ежемесячно получает зарплату в сумме 1800 руб.

В этой ситуации срок, в течение которого может быть удержан налог со стоимости автомобиля, превышает 12 месяцев. Поэтому фирма должна представить справку о доходах этого работника в налоговую инспекцию не позднее июня.

Обратите внимание: справка также должна выдаваться лицам, получившим доход, по их требованию.

Отчетность по налогу с доходов предпринимателя

Предприниматели должны раз в год представлять в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы.

В декларации указывается сумма налога, которую они уплачивают со своих доходов.

Форма декларации приведена в Приказе Минфина России от 23 декабря 2005 г. N 153н.

Декларация за прошедший год подается не позднее 30 апреля текущего года.

Из этого порядка есть исключения. Если до окончания года предприниматель прекратил свою деятельность, то он должен подать декларацию в пятидневный срок со дня прекращения деятельности.

Уплата налога, доначисленного по такой декларации, осуществляется в течение 15 дней с момента ее подачи.

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ

Таможенные пошлины взимаются на основании Таможенного кодекса РФ и Закона РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 "О таможенном тарифе".

Налогоплательщики

Таможенные пошлины подразделяются на ввозные и вывозные.

Ввозные таможенные пошлины платят фирмы и предприниматели, ввозящие для определенных целей товары из-за рубежа.

Вывозные таможенные пошлины платят фирмы и предприниматели, вывозящие для определенных целей товары за рубеж.

Вы можете ввозить или вывозить товары с разной целью. От этого зависит режим их таможенного оформления (таможенный режим) и то, придется ли вам платить таможенные пошлины (гл. 18 Таможенного кодекса РФ):

Виды таможенных режимов	Название таможенного режима	Характеристика таможенного режима	Ввозные таможенные пошлины	Вывозные таможенные пошлины
Основные таможенные режимы	Выпуск для внутреннего потребления	Ввезенные на территорию РФ товары остаются на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории	Уплачиваются
Основные таможенные режимы	Экспорт	Товары вывозятся за пределы территории России без обязательств об их обратном ввозе		Уплачиваются
Основные таможенные режимы	Международный таможенный транзит	Товары перемещаются под таможенным контролем между двумя таможенными органами РФ (в том числе через иностранную территорию)	Не уплачиваются	Не уплачиваются
Экономические таможенные режимы	Переработка товаров на таможенной территории	Иностранные товары ввозятся для переработки на территории РФ с последующим вывозом продуктов переработки в режиме экспорта	Не уплачиваются при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ в определенный срок	При вывозе продуктов переработки не уплачиваются
	Переработка для внутреннего потребления	Иностранные товары ввозятся на таможенную территорию РФ для переработки в течение определенного срока	При переработке товаров - не уплачиваются, при выпуске продуктов переработки для свободного обращения - уплачиваются
	Переработка товаров вне таможенной территории	Российские товары вывозятся для переработки вне территории РФ с последующим ввозом продуктов переработки для выпуска в свободное обращение на территории РФ	При ввозе продуктов переработки не уплачиваются, если целью переработки был гарантийный (безвозмездный) ремонт. В остальных случаях - частично уплачиваются	Не уплачиваются
	Временный ввоз	Товары ввозятся временно, после чего возвращаются в неизменном состоянии (кроме изменений вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения)	Не уплачиваются по временно ввезенной многооборотной таре (контейнерам, поддонам и т.д.). В остальных случаях - уплачиваются частично
	Таможенный склад	Ввезенные товары хранятся под таможенным контролем	Не уплачиваются
Завершающие таможенные режимы	Реимпорт	Российские товары, вывезенные в режиме экспорта, ввозятся обратно в неизменном состоянии	Не уплачиваются	Пошлина, уплаченная при экспорте товаров, возвращается
Завершающие таможенные режимы	Реэкспорт	Иностранные товары вывозятся с территории РФ в неизменном состоянии	Уплачиваются	Не уплачиваютсяяя (если были уплачены при ввозе - возвращаются)
	Уничтожение	Иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем	Не уплачиваются
	Отказ в пользу государства	Собственник передает товары государству	Не уплачиваются	Не уплачиваются
Специальные таможенные режимы	Временный вывоз	Товары вывозятся временно, после чего возвращаются в неизменном состоянии (кроме изменений вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения)		Не уплачиваются при условии возврата временно вывезенных товаров
	Беспошлинная торговля	Ввозимые иностранные, а также российские товары реализуются под таможенным контролем в аэропортах, портах, открытых для международного сообщения, и иных местах, определенных таможенными органами	Не уплачиваются	Не уплачиваются (если были уплачены при ввозе - возвращаются)
	Перемещение припасов	Товары используют для платной международной перевозки пассажиров, платной и бесплатной международной промышленной (коммерческой) перевозки товаров или для продажи членам экипажей и пассажирам морских (речных) судов, воздушных судов	Не уплачиваются (при условии, что эти припасы остаются на борту морских (речных) судов во время их нахождения на таможенной территории России)	Не уплачиваются (при условии, что припасы вывозятся в количестве, соответствующем численности пассажиров и членов экипажей, продолжительности рейса)
	Иные специальные таможенные режимы	Вывозимые товары предназначены для обеспечения деятельности лечебных, спортивно- оздоровительных и иных учреждений социальной сферы бывших республик СССР, (при условии, что имущество этих учреждений находится в собственности Российской Федерации), а также для проведения на территориях этих государств российскими организациями научно- исследовательских работ в интересах России на некоммерческой основе		Не уплачиваются

Объект налогообложения

Товары, облагаемые таможенными пошлинами

Ввозными таможенными пошлинами облагаются все ввозимые товары, которые вы помещаете под таможенный режим, предусматривающий уплату пошлин (выпуск для свободного обращения и т.д.). Исключение составляют товары, освобожденные от таможенных пошлин на основании российских законов и международных договоров, заключенных нашей страной (см. ниже).

Вывозными таможенными пошлинами облагаются некоторые товары, которые вы вывозите из нашей страны за пределы стран - членов Таможенного союза (Белоруссия, Казахстан, Киргизия или Таджикистан).

Эти товары - в основном сырье - перечислены в Постановлении Правительства РФ от 23 декабря 2006 г. N 795 (с последующими изменениями и дополнениями). В определенных случаях эти товары вывозятся беспошлинно на основании российских законов и международных договоров, заключенных нашей страной (см. ниже).

Для целей обложения таможенными пошлинами все товары систематизированы в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Каждый товар имеет код, состоящий из десяти цифр.

Товары, освобожденные от таможенных пошлин

Некоторые товары освобождены от ввозных и вывозных таможенных пошлин на основании российских законов и международных договоров, заключенных нашей страной.

Товары, освобожденные от таможенных пошлин

на основании российских законов

На основании Закона РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 "О таможенном тарифе" (ст. ст. 35, 37) от таможенных пошлин освобождены:

1) транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров. Предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с поломкой этих транспортных средств;

2) предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое из России для обеспечения деятельности российских и зафрахтованных российскими лицами судов, ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая в нашу страну;

3) товары, ввозимые или вывозимые для официального или личного пользования представителями иностранных государств, а также физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов;

4) российская и иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей) и ценные бумаги;

5) товары, подлежащие обращению в собственность государства (конфискации);

6) товары, ввозимые или вывозимые в качестве гуманитарной помощи, а также для ликвидации последствий аварий, катастроф и стихийных бедствий;

7) учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;

8) товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также ввозимые и вывозимые в благотворительных целях по линии государств и международных организаций;

9) товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита и предназначенные для третьих стран;

10) товары, перемещаемые физическими лицами и не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности;

11) оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями;

12) оборудование (комплектующие и запасные части к нему) для производства детского питания, ввозимое в рамках федеральной целевой программы "Развитие индустрии детского питания" президентской программы "Дети России";

13) товары (кроме подакцизных), ввозимые в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал.

Товары, освобожденные от таможенных пошлин

на основании международных договоров

Международные договоры, заключенные нашей страной, имеют приоритет над российскими законами. Это значит, что даже если по нашим законам какой-то товар облагается таможенными пошлинами, а по международному договору освобожден от них, то применяется международный договор.

Blog

Полное Содержание и Поисковый регистр см

Содержание