Полное Содержание и Поисковый регистр см
| Вид материала | Документы |
- Заявление о регистрации в регистре лиц, облагаемых налогом на добавленную стоимость, 323.62kb.
- Ассоциация по сертификации «Русский Регистр» пресс-служба: Носов Александр, 55.84kb.
- 5 лекция. Информационно-поисковый тезаурус, 133.69kb.
- Такирова Галия Аскаровна, старший преподаватель, читает лекции, 243.28kb.
- План Полное движение Живое движение как полное движение Полное движение и необратимость, 158.16kb.
- Полное наименование организации отдыха и оздоровления детей лагеря, базы, центра, комплекса, 31.59kb.
- «Явление электромагнитной индукции», 114.8kb.
- Природные зоны Саратовской области, 92.48kb.
- Урок информатики Тема: Компьютерные, 114.86kb.
- Бугубаева Роза Олжабаевна, к э. н., профессор, первый проректор-проректор по учебно-методической, 649.48kb.
--------------------------------
<*> Включая Тайвань.
<*> Включая Княжество Лихтенштейн.
Повышенные ставки
Если вы ввозите товар, происходящий из страны, которой режим наиболее благоприятствуемой нации не предоставлен (или страна происхождения неизвестна), ставка пошлины, указанная в Постановлении Правительства РФ от 27 ноября 2006 г. N 718, умножается на два (см. Постановление Правительства РФ от 6 мая 1995 г. N 454). Исключение составляют страны, признанные нашей страной развивающимися или наименее развитыми.
Пониженные ставки
Если вы ввозите товар, происходящий из развивающейся страны, ставка пошлины, указанная в Постановлении Правительства РФ от 27 ноября 2006 г. N 718, умножается на 75%.
Вот список развивающихся стран:
| Албания | Бруней | Индия | Кот-д'Ивуар |
| Алжир | Венесуэла | Индонезия | Куба |
| Ангилья | Вьетнам | Иордания | Кувейт |
| Антигуа и Барбуда | Габон | Иракская Республика | Кука, острова |
| Аргентина | Гайана | Иран | Ливан |
| Аруба | Гана | Каймановы острова | Ливия |
| Багамские острова | Гватемала | Камерун | Маврикий |
| Барбадос | Гондурас | Катар | Македония |
| Бахрейн | Гренада | Кения | Малайзия |
| Белиз | Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка | Китай <*> | Марокко |
| Бермудские острова | КНДР | Мексика | |
| Боливия | Доминика | Колумбия | Монголия |
| Ботсвана | Доминиканская Республика | Конго | Монтсеррат |
| Бразилия | Египет | Королевство Тонга | Намибия |
| Британские Виргинские острова | Зимбабве | Коста-Рика | Нигерия |
| Независимое государство Папуа - Новая Гвинея | Парагвай | Сальвадор | Суверенная Демократическая Республика Фиджи |
| Перу | Саудовская Аравия | ||
| Нидерландские Антильские острова | Республика Болгария | Свазиленд | Султанат Оман |
| Никарагуа | Республика Корея | Сент-Винсент и Гренадины | Суринам |
| Ниуэ | Республика Маршалловы острова | Сент-Китс и Невис | Таиланд |
| Объединенные Арабские Эмираты | Республика Науру | Сент-Люсия | Токелау |
| Острова Св. Елены | Республика Сейшельские острова | Сингапур | Тринидад и Тобаго |
| Острова Теркс и Кайкос | Республика Сербия | Сирия | Тунис |
| Пакистан | Республика Черногория | Специальный административный район Китая Гонконг | Турция |
| Панама | Румыния | Федеративные штаты Микронезии | |
| Филиппины | Хорватия | Уругвай | Эквадор |
| Южно- Африканская Республика | Ямайка | Чили | |
--------------------------------
<*> Включая Тайвань.
Пример. Фирма ввозит из Китая партию наручных часов (код ТН ВЭД 9102 11 000 0). Базовая ставка пошлины равна 20%, но не менее 3 евро за штуку.
Китай включен в число стран, которым наша страна предоставила режим наиболее благоприятствуемой нации. Кроме того, Китай отнесен к числу развивающихся стран. Поэтому по китайским товарам применяется ставка пошлины в размере 75% от базовой.
Таким образом, пошлина на часы составит 15%, но не менее 2,25 евро за штуку.
Если вы ввозите товар, происходящий из наименее развитой страны, пошлина не взимается.
Вот список наименее развитых стран:
| Бангладеш | Замбия | Мозамбик | Республика Сьерра-Леоне |
| Босния и Герцеговина | Исламская Республика Афганистан | Мьянма | Руанда |
| Буркина Фасо | Йеменская Республика | Независимое Государство Западное Самоа | Соломоновы острова |
| Бурунди | Камбоджа | Непал | Сомали |
| Бутан | Лаосская Народно- Демократическая Республика | Нигер | Союз Коморских островов |
| Гаити | Лесото | Республика Ангола | Судан |
| Гамбия | Либерия | Республика Бенин | Танзания |
| Гвинея | Мавритания | Республика Вануату | Того |
| Демократическая Республика Восточный Тимор | Мадагаскар | Республика Гвинея-Бисау | Тувалу |
| Демократическая Республика Конго | Малави | Республика Кабо-Верде | Уганда |
| Демократическая Республика Сан- Томе и Принсипи | Мали | Республика Кирибати | Центрально- Африканская Республика |
| Джибути | Мальдивы | Республика Сенегал | Чад |
| Экваториальная Гвинея | Эритрея | Эфиопия | |
Пониженные ставки распространяются только на товары традиционного экспорта развивающихся и наименее развитых стран. Их Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 25 мая 2000 г. N 414.
Классификация товара
Как правило, вы должны самостоятельно классифицировать ввозимый товар (установить его код по ТН ВЭД) и тем самым определить ставку пошлины. Однако по отдельным товарам классификацию проводят таможенники.
Речь идет о товарах, отнесение которых к тому или иному коду не очевидно, в то время как ставки пошлины по этим кодам значительно различаются.
Определение страны происхождения товара
Для правильного применения ставки ввозной таможенной пошлины по ввозимому вами товару нужно подтвердить на таможне страну его происхождения. Для этого нужно получить от поставщика сертификат происхождения товара.
Если вы не представите сертификат происхождения, то придется платить пошлину в удвоенном размере от базовой ставки.
Ставки вывозных таможенных пошлин
Ставки вывозных таможенных пошлин определяет Правительство РФ. В настоящее время действуют ставки, установленные в Постановлении Правительства РФ от 23 декабря 2006 г. N 795 (с последующими изменениями и дополнениями).
Максимальная величина ставки вывозной таможенной пошлины на нефть, которую вправе установить правительство, зависит от мировых нефтяных цен.
Порядок расчета пошлин
Если на ввозимый или вывозимый вами товар установлена адвалорная ставка налога (в процентах), умножьте таможенную стоимость на ставку пошлины.
Пример. Фирма ввозит партию жемчуга (код ТН ВЭД 7101 10 000 0) таможенной стоимостью 100 000 долл. США. Ставка ввозной таможенной пошлины по нему равна 20%. Сумма пошлины - 20 000 долл. США.
Если на товар установлена специфическая ставка налога (в денежной сумме на единицу веса, объема и т.д.), умножьте налоговую базу, измеренную в соответствующих единицах, на ставку пошлины.
Пример. Фирма ввозит 10 000 литров безалкогольного пива (код ТН ВЭД 2202 90 100 1). Ставка ввозной таможенной пошлины на него равна 0,6 евро за 1 литр. Сумма пошлины - 6000 евро.
Если ставка указана в виде процента, но не менее определенной суммы в евро, отдельно рассчитайте пошлину по адвалорной и специфической ставке. Заплатить нужно большую из них.
Если таможенная стоимость выражена не в евро, а в другой валюте, то сначала пересчитайте таможенную стоимость в евро по кросс-курсу Центрального банка на дату подачи грузовой таможенной декларации.
Пример. Фирма экспортирует 1000 кубометров пиломатериалов хвойных (соответствующие подкоды кода ТН ВЭД 4409 10 180 0) таможенной стоимостью 100 000 долл. США. Ставка пошлины по ним равна 10%, но не менее 5 евро за 1 кубометр.
На дату подачи грузовой таможенной декларации курс рубля равен:
- 28 руб. за 1 евро;
- 30 руб. за 1 долл. США.
Отсюда кросс-курс евро к доллару составляет 1,07 EUR/USD (30 руб/USD : 28 руб/EUR).
Таможенная стоимость в пересчете на евро равна 107 000 евро.
Пошлина, рассчитанная по адвалорной ставке, составляет 10 700 евро (107 000 EUR x 10%), а рассчитанная по специфической ставке - 5000 евро (1000 куб. м x 5 EUR).
Заплатить нужно большую сумму, то есть 10 700 евро.
Если ставка указана в виде процента плюс определенная сумма в евро, отдельно рассчитайте пошлину по адвалорной и специфической ставке и сложите их.
Пример. Фирма ввозит партию из 100 пар лыжных ботинок (код ТН ВЭД 6402 12 100 0) таможенной стоимостью 20 000 евро. Ставка ввозной таможенной пошлины равна 15% плюс 0,7 евро за пару. Сумма пошлины - 3070 евро (20 000 EUR x 15% + 100 пар x 0,7 EUR).
Порядок и сроки уплаты пошлин
Уплатите пошлину до или одновременно с представлением грузовой таможенной декларации на ввозимые или вывозимые товары.
Вы можете заплатить пошлину в рублях или любой иностранной валюте, котируемой Центральным банком. Если вы собираетесь расплатиться рублями, пересчитайте сумму налога, выраженную в валюте, в рубли по курсу Центрального банка, действующему на день подачи грузовой таможенной декларации.
Перечислите всю сумму пошлины в федеральный бюджет. Реквизиты счета, на который нужно перечислить пошлину, узнайте на таможне.
Расходы по уплате ввозной таможенной пошлины включаются в стоимость ввезенных товаров и при их реализации или использовании уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (ст. 254 Налогового кодекса).
Расходы по уплате вывозной таможенной пошлины уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (ст. 264 Налогового кодекса).
О том, как заплатить пошлину, читайте также раздел "Уплата, зачет и возврат налогов" -> подраздел "Как заплатить налог".
Порядок и сроки представления отчетности
Подайте в таможню грузовую таможенную декларацию с указанной в ней суммой пошлины не позднее 15 дней с момента представления товара на таможню. Также на таможню нужно представить платежные документы, подтверждающие уплату таможенной пошлины.
Формы бланков деклараций таможенной стоимости утверждены Приказом ФТС России от 1 сентября 2006 г. N 829.
АКЦИЗЫ
Акцизы установлены гл. 22 части второй Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщики
Акцизы платят организации и предприниматели, которые осуществляют определенные операции с подакцизными товарами и нефтепродуктами. К числу подакцизных товаров относятся:
1) этиловый спирт из всех видов сырья. Не облагается акцизами коньячный спирт. Для этого коньячный спирт должен быть произведен по государственным стандартам и техническим условиям, а также должен пройти государственную регистрацию в Министерстве сельского хозяйства (Минсельхозе);
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и другие жидкости) крепостью более 9%, кроме:
- зарегистрированных в Минздраве лекарственных средств, внесенных в Государственный реестр лекарственных средств;
- лекарственных средств, изготавливаемых аптеками по индивидуальным рецептам и требованиям и разлитых в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей);
- зарегистрированных в Минсельхозе ветеринарных препаратов, разлитых в емкости не более 100 мл;
- парфюмерно-косметической продукции с содержанием спирта не более 90%, разлитой во флаконы емкостью не более 100 мл. Флакон должен быть оснащен пульверизатором;
- зарегистрированных в Минсельхозе отходов производства спирта и алкогольной продукции, направляемых с разрешения этого министерства на дальнейшую переработку или используемых в технических целях;
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, вино и иная пищевая продукция с крепостью более 1,5%, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) легковые автомобили, а также мотоциклы мощностью более 112,5 кВт (150 л. с.);
7) нефтепродукты:
- автомобильный бензин и дизельное топливо;
- моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
- прямогонный бензин (бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки). Бензиновая фракция - смесь углеводородов, кипящих при температуре от 30 °С до 215 °С и атмосферном давлении 760 мм ртутного столба.
Объект налогообложения
Объект налогообложения - это операции с подакцизными товарами, перечисленные ниже.
Реализация произведенных подакцизных товаров
Акцизами облагается реализация подакцизных товаров собственного производства (пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Пример. Предприниматель производит пиво. В январе он продал 120 000 литров своего пива, а также перепродал 30 000 литров, купленных у другой пивоварни. Все 150 000 литров купила фирма для продажи через свой магазин.
В данном случае предприниматель должен заплатить в бюджет акциз только со 120 000 литров пива собственного производства. А фирма платить акцизы вообще не должна.
Обратите внимание: Налоговый кодекс приравнивает к производству подакцизных товаров их розлив, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которых получается подакцизный товар.
Пример. Автозаправочная станция получила с НПЗ бензин Аи-80 и отдельно закупила присадки для повышения октанового числа. Путем смешения получился бензин Аи-92. В данном случае считается, что АЗС произвела этот бензин и должна платить акциз с его реализации.
Считается, что производитель реализует подакцизные товары, когда он передает право собственности на них как возмездно: за деньги, другое имущество, в счет оплаты за приобретаемые товары, в виде натуральной оплаты труда, в качестве отступного и т.д., так и безвозмездно.
Особенности налогообложения алкогольной продукции
Акцизы платят только производители алкогольной продукции.
Фирмы, у которых есть свидетельство на совершение операций с денатурированным этиловым спиртом, являются плательщиками акциза. Но начисленную сумму акциза они могут уменьшить на сумму налоговых вычетов. Такое право им дает наличие специального свидетельства. Свидетельство можно получить на добровольной основе. Правда, для этого необходимо выполнить условия, предусмотренные ст. 179.2 НК РФ.
Особенности налогообложения операций с прямогонным бензином
Акциз нужно платить тем, кто:
- является производителем прямогонного бензина (в том числе из давальческого сырья);
- использует прямогонный бензин (в том числе из давальческого сырья) для дальнейшего производства продукции нефтехимии.
Фирмы, у которых есть свидетельство на совершение операций с прямогонным бензином, могут уменьшить начисленную сумму акциза на сумму налоговых вычетов. Для получения такого свидетельства необходимо выполнить условия, предусмотренные ст. 179.3 НК РФ.
Особенности налогообложения нефтепродуктов
Акцизы нужно уплатить:
- при реализации нефтепродуктов собственного производства;
- при получении в качестве оплаты услуг нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья;
- при передаче нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, владельцу сырья или третьему лицу;
- при ввозе нефтепродуктов на таможенную территорию РФ.
Получатель нефтепродуктов может не уплачивать акциз, если позднее продаст эти товары на экспорт. В этом случае он обязан представить в налоговые органы поручительство банка или банковскую гарантию (п. 2 ст. 184 НК РФ), где указано, что банк уплачивает акциз и пени в случае неподтверждения экспорта документами.