Тема Основы бухгалтерского управленческого учета
| Вид материала | Тесты |
- Теплова Тамара Викторовна Требования к студентам: Микро- и макроэкономика, основы бухгалтерского, 286.66kb.
- Управленческий учет, 41.97kb.
- Методика организации управленческого учета на предприятии 16 Организация управленческого, 839.99kb.
- Программа курса Теория бухгалтерского учета Сущность и содержание бухгалтерского учета, 28.17kb.
- Т. В. Черткова Бухгалтерский учет, Основы бухгалтерского учета, Практические основы, 29.47kb.
- Концепция управленческого учета Информация в системе управленческого учета, 990.32kb.
- Вопросы к экзамену по дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет», 20.2kb.
- Задачи и функции управленческого учета. Принципы управленческого учета, 13.12kb.
- Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Основные принципы организации, 10.42kb.
- Курс семестр Трудоемкость дисциплины в часах Форма итогового, 61.96kb.
Таблица 7. Планируемая величина накладных расходов, тыс. руб.
| Статьи расходов | Сумма | Постоянные (П) Переменные (Пер) |
| Производственные накладные расходы – всего | 1 200 000 | |
| В т.ч. – переменные: | 770 000 | |
| - МБП | 90 000 | Пер. |
| - Косвенные затраты труда | 200 000 | Пер. |
| - Премии рабочим | 320 000 | Пер. |
| - Электроэнергия | 90 000 | Пер. |
| - ремонт | 70 000 | Пер. |
| - постоянные: | 430 000 | |
| - амортизация | 230 000 | П. |
| Налог на имущество | 50 000 | П. |
| - заработная плата мастеров | 100 000 | П. |
| - электроэнергия | 50 000 | П. |
| Расходы на конструирование и моделирование - всего | 136 000 | |
| В т.ч. – заработная плата | 105 000 | П. |
| - материалы | 31 000 | П. |
| Расходы на маркетинг– всего | 200 000 | |
| В т.ч. – заработная плата | 130 000 | П. |
| - реклама | 30 000 | П. |
| - командировочные расходы | 40 000 | П. |
| Коммерческие расходы – всего | 100 000 | |
| В т.ч. заработная плата | 60 000 | П. |
| - аренда, налоги | 40 000 | П. |
| Работа с клиентами –всего | 60 000 | |
| В т.ч. – заработная плата | 40 000 | П. |
| - командировочные расходы | 20 000 | П. |
| Административные расходы – всего | 374 000 | |
| В т.ч. – заплата управляющих – зарплата служащих | 165 000 | П. |
| – зарплата служащих | 80 000 | П. |
| - содержание административных помещений | 75 000 | П. |
| - разное | 54 000 | П. |
Таблица 8. Данные о наличии материалов на складе на начло периода
| Параметры | Материалы | |
| Фланель | Шерсть | |
| Запасы на начало периода, м | 7 000 | 6 000 |
| Стоимость запасов, руб. | 49 000 | 60 000 |
Таблица 9. Данные о наличии готовой продукции на складе на начало периода
| Параметры | Продукция | |
| Платья | Костюмы | |
| Запасы на начало периода, м | 100 | 50 |
| Стоимость запасов, руб. | 38 000 | 26 000 |
Для составления бюджета денежных средств:
Условия погашения дебиторской задолженности: поступления денежных средств составляют 10% всего объема реализации текущего месяца; 50% дебиторской задолженности текущего месяца ликвидируется в следующем месяце, а остальные 50% погашаются через месяц. Средства поступают на расчетный счет и в кассу предприятия.
Условия погашения кредиторской задолженности:
1)выплата зарплаты производится раз в месяц по окончании и является оплатой труда текущего месяца, т.о., задолженности по зарплате не возникает;
2)оплата кредиторам - половина счетов оплачивается в месяц покупки, оставшаяся - в следующем месяце;
3)накладные расходы оплачиваются в том месяце, в котором они произведены.
Минимальное сальдо денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия устанавливается руководством и составляет 135 тыс. руб. на конец каждого месяца.
Внешнее финансирование: кредиты могут браться только в момент дефицита денежных средств, в размерах необходимых для его покрытия. Размеры выплаты кредитов зависят от имеющихся свободных денежных средств. Кредиты берутся в начале месяца. Условия кредитования - 18% годовых.
Капитальные вложения: в июле 2000г. Планируется покупка швейного оборудования стоимостью 430 тыс. руб.
На основании предложенных данных составим операционный и финансовый бюджет.
Составление операционного бюджета начинается с разработки бюджета продаж.
1. Разработка бюджета продаж.
Бюджет продаж является результатом обсуждения управляющими, аналитиками и персоналом отдела реализации - планов реализации продукции предприятия. Планирование продаж - это сложный процесс, при котором необходимо учитывать множество факторов: историю продаж, общее состояние экономики, ценовую политику, результаты маркетинговых исследований, степень использования производственных мощностей, конкуренцию, наличие ограничений со стороны государства и т.д.
На основе данных таблицы 2. Составляем бюджет продаж
Таблица 10. Бюджет продаж
-
Количество, шт.
Цена за единицу, руб.
Итого, руб.
Платья
5 000
600
3 000 000
Костюмы
1 000
800
800 000
Всего:
3 800 000
Для того, чтобы продать это количество изделий необходимо произвести, и сохранить необходимый уровень запаса готовой продукции на конец периода т.е. составляем бюджет производства.
2. Разработка бюджета производства.
Исходя из заданных условий, по формуле рассчитываем количество производимой продукции в натуральном выражении:
Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец периода - Запаса готовой продукции на начало периода.
Таблица 11. Бюджет производства в натуральном выражении
-
Показатели
Продукция
Платья
Костюмы
Продажи по плану
5 000
1 000
+ Планируемые запасы на конец периода
1 100
50
Всего необходимо
6 100
1 050
- Запасы на начало периода
100
50
Планируемое производство
6 000
1 000
Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, которая состоит из затрат на материалы, труда и накладных расходов.
3. Разработка бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральном выражении.
При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов на начало периода, и определить их уровень на конец планируемого периода и планируемую потребность для выполнения производственной программы.
К моменту составления бюджета на складе имелось 7 000 м фланели и 6 000 м шерсти и потребность материалов для выполнения производственной программы согласно данных таблицы 11.
На основе этих данных определяем затраты материалов на производственную программу.
Таблица 12. Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема производства продукции, м.
| Материал | Платья, шт. | Костюмы, шт. | Всего | ||
| На един. | На 6000 шт. | На един. | На 1000 шт. | ||
| Фланель | 6 | 36 000 | 6 | 6 000 | 42 000 |
| Шерсть | 3 | 18 000 | 4 | 4 000 | 22 000 |
Далее рассмотрим потребность в материале в денежном выражении. Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО. На складе имелся запас материалов согласно данных таблицы 8., планируемая потребность определена в таблице 12
Для того, чтобы определить сколько материалов необходимо закупить в планируемом периоде, необходимо знать остатки на конец периода и для этого, используем данные таблицы 6.
Таблица 13. Бюджет прямых материальных затрат
| Показатели | Фланель | Шерсть | Всего |
| 1. Всего потребности в материалах, м | 42 000 | 22 000 | |
| 2. Использовано запасов, м | 7 000 | 6 000 | |
| 3. Цена за 1 м, руб. | 5,2 | 8,9 | |
| 4. Стоимость имеющих запасов материалов, использованных в производстве, руб. | 36 400 | 53 400 | 89 000 |
| 5. Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства(стр1-стр2), м. | 35 000 | 16 000 | |
| 6. Цена за 1 м, руб. | 7 | 10 | |
| 7. Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана (стр5*стр6), руб. | 245 000 | 160 000 | 405 000 |
| 8. Общая стоимость материалов (стр4+стр7), руб. | 281 400 | 213 400 | 494 800 |
| 9. Цена единицы материалов на производство (стр8:стр1), руб. | 6,7 | 9,7 | |
Таблица 14. Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении.
| Показатели | Н таб. | Фланель | Шерсть | Всего |
| 1. Потребность в материалах для производства, м | 5 | 42 000 | 22 000 | |
| 2. Запасы материалов на конец периода, м. | 6 | 8 000 | 2 000 | |
| 3. Всего потребность в материалах (стр1+стр2), м | | | | |
| 4. Запасы материалов на начало периода, м. | 8 | 50 000 | 24 000 | |
| 5. Объем закупок (стр3-стр4), м. | | 43 000 | 18 000 | |
| 6. Цена за 1 м, руб. | 4 | 7 | 10 | |
| 7. Объем закупок материалов (стр5*стр6), руб. | | 301 000 | 180 000 | 481 000 |
4. Разработка бюджета прямых трудовых затрат.
Затраты труда зависят от типа и количества производимой продукции (см. Таб.11), ее трудоемкости (таб.4). На основании этих данных составляем бюджет прямых трудовых затрат
Таблица 15. Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении.
| Показатели | К-во произведенной продукции, шт. | Затраты рабочего времени на ед. продукции, час | Общие затраты рабочего времени, час. | Почасовая ставка, руб. | Всего, руб. |
| Платья | 6 000 | 4 | 24 000 | 20 | 480 000 |
| Костюмы | 1 000 | 6 | 6 000 | 20 | 120 000 |
| Всего | | | 30 000 | | 600 000 |
5. Разработка бюджета накладных расходов.
Для разработки бюджета накладных расходов проведем классификацию накладных расходов на постоянные и переменные расходы, в зависимости от их поведения к объему производства.
Базой распределения накладных расходов в соответствии с учетной политикой между изделиями, является зарплата основных производственных рабочих (см. Таб.15), на основании которой, определим, сколько приходится накладных расходов на 1час труда производственных рабочих исходя из расчета:
Сумма накладных расходов / На общие затраты рабочего времени.
Таблица 16. Бюджет накладных расходов.
-
Накладные расходы
Сумма, руб.
Переменные накладные расходы - всего
770 000
В т.ч. – вспомогательные материалы
90 000
- зарплата вспомогательных рабочих
200 000
- премиальный фонд
320 000
- двигательная электроэнергия
90 000
- Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
70 000
Постоянные накладные расходы – всего
430 000
В т.ч. – амортизация
230 000
- налоги
60 000
- зарплата контролеров, мастеров, начальников цеха
100 000
- электроэнергия на освещение
20 000
- ремонт цеха
20 000
Всего
1200 000