Организация налогового учета на предприятиях общественного питания (на примере ООО "Авангард")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?егосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов (лист 11);
отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 14).
Объем декларации определяется периодом, за который она предоставляется. В соответствии со ст. 285 НК РФ различают налоговый период и отчетный период.
Налоговым периодом признается календарный год с 01.01 по 31.12 включительно. Декларация за налоговый период включает все перечисленные выше листы и приложения.
Отчетным периодом являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Декларация за отчетный период не включает лист 14 и приложения 6 и 7.
Общими для всех налогоплательщиков являются Лист 01 и Лист 02. Остальные листы и приложения к ним являются специальными. Они включаются в состав декларации, если налогоплательщик получает конкретные виды доходов (несет конкретные виды расходов), непосредственно указанные в этих листах и приложениях, или в его состав входят обособленные подразделения.
Форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная МНС России, построена таким образом, что для заполнения одних листов используются показатели, содержащиеся на других листах.
В этой связи для подготовки декларации разумно использовать специализированную программу. Фирма 1С дает своим клиентам такую возможность. Декларация по налогу на прибыль построена в меню Регламентированные отчеты и может быть заполнена автоматически на основании данных налогового учета, если таковой велся правильно.
Для удобства в 1С: Предприятие каждый лист декларации заполняется с помощью отдельного регламентированного отчета. Для корректного формирования отдельных показателей рекомендуется соблюдать следующую последовательность заполнения листов налоговой декларации:
Лист 01.
Лист 02 приложения 1 (доходы от реализации).
Приложение 2 (признанные расходы), строка 320 переносится в строку 020 листа 0.
Приложение 6 (внереализационные расходы), строка 010 переносится в строку 030 листа 0.
Лист 02 (расчет налога на прибыль) заполняются строки010-14.
Лист 02 приложения 4 (расчет суммы убытка) отражаются убытки, уменьшающие налоговую базу за отчетный период.
Лист 02 строка 100 приложения 4 переносится в строку 15.
Лист 02, заполнение строк 160 и 1702.
Лист 02 приложения 5, 5а заполняется налогоплательщиками, в состав которых входят обособленные подразделения.
Лист 02, заполняются оставшиеся строки.
Если организация ведет налоговый учет с применением счетов налогового учета, рекомендованных фирмой 1С, заполнение декларации упрощается. В этом случае отдельные показатели декларации могут быть сформированы автоматически по данным на соответствующих счетах с помощью кнопки Заполнить в экранной форме регламентированного отчета.
Таким образом, информационные технологии, применяемые в конфигурации Бухгалтерский учет системы программ 1С: Предприятие, позволяют существенно упростить заполнение декларации по налогу на прибыль, снизить трудозатраты бухгалтера на выполнение этой работы, повысить достоверность предоставляемой в декларации информации.
На основе проведенного рассмотрения и исследования теоретических и практических проблем налогового учета была сделана попытка дать оценку первого опыта внедрения налогового учета на конкретных примерах.
В теоретической части учебного пособия были показаны основные этапы становления налогового учета, его соотношение с бухгалтерским учетом, вначале в виде корректировок в целях налогообложения, а затем - формирование целостной системы налогового учета.
Таким образом, система налогового учета немногим менее объемна, чем система финансового учета, а по сложности ничем ей не уступает, поэтому вряд ли можно надеяться, что все без исключения налогоплательщики смогут самостоятельно (как это предписано ст. 313 НК РФ) организовать систему налогового учета, удовлетворяющую в полном объеме всем требованиям гл. 25 НК РФ. Поэтому как никогда возрастает роль аудиторских и специализированных консалтинговых фирм.
Следует обратить внимание на различные подходы к организации налогового учета по налогу на прибыль.
Ведение учета доходов и расходов, прибылей и убытков и налоговой базы в специальной книге без осуществления записей по отдельным счетам (аналогично применяемой упрощенной системе бухгалтерского учета).
Ведение налогового учета с использованием специального налогового плана счетов и принципа двойной записи. Данный способ означает ведение параллельного налогового учета без использования информации из бухгалтерского учета, что, с одной стороны, нерационально, а с другой - просто не соответствует предписаниям ст. 313 НК РФ.
Ведение налогового учета на свободных счетах бухгалтерского плана счетов. Реализовать данный способ достаточно трудно, поскольку Инструкцией по применению Плана счетов разрешено для целей управленческого учета (налоговый учет - составная часть управленческого учета) использовать только затратные сч. 30 - 39, использование других свободных счетов без разрешения Минфина России запрещено, поэтому возможно только применение специальных, налоговых субсчетов, что затруднительно, так как записи по данным субсчетам не должны повлиять на группировку элементов учета, предусмотренную правилами бухгалтерского учета, и на сальдо по синтетичес?/p>