Организация налогового учета на предприятиях общественного питания (на примере ООО "Авангард")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?им счетам. Ведение налогового учета на свободных забалансовых счетах бухгалтерского Плана счетов. Это компромиссный вариант налогового учета, как разновидность предыдущего способа. Удобен тем, что позволяет, как и предыдущий, автоматизировать процесс учета путем добавления в алгоритмы отражения хозяйственных операций бухгалтерских программ дополнительных записей по счетам налогового учета.
Возможен и иной подход, но применительно не к налоговому, а к бухгалтерскому учету. В данном варианте бухгалтерский учет на синтетическом уровне осуществляется на счетах Плана счетов бухгалтерского учета, а на аналитическом уровне учет осуществляется на счетах управленческо-производственного плана счетов, разрабатываемого организацией самостоятельно.
На взгляд авторов, этот вариант наиболее предпочтителен для организации управленческого (в том числе налогового) и финансового (бухгалтерского) учета и их взаимосвязи. Этот способ позволяет достичь в современных условиях нормативного регулирования учетного процесса наибольшей степени согласованности между требованиями унификации и индивидуальными особенностями учетной политики организации, однако, это и наиболее трудоемкий в плане создания учетной политики и рабочего плана счетов способ. Создание подобной системы учета - одна из актуальнейших задач будущего.
В отношении механизма налогового учета следует подчеркнуть следующее:
налоговый учет должен ориентироваться на МСФО, т.е.строиться на основе модели бухгалтерского учета с использованием различных систем корректировок;
четкое определение объектов налогового учета;
формирование концепции построения системы налогового учета. Законодатель должен определить место налога на прибыль в системе законодательства о налогах и сборах РФ, установить связи и отношения между налоговым учетом и другими отраслями законодательства;
построение структуры налогового учета означает, что налоговый учет должен быть определен как совокупность элементов, объединенных в целое функциональными связями;
разумность налогового учета. Налоговый учет заведомо недолжен формулировать требования, которые практически невозможно выполнить.
Регистры налогового учета являются неотъемлемой составляющей при расчете налога на прибыль. В связи с этим авторы предлагают группировать регистры не в зависимости от времени возникновения хозяйственной операции, а с наличия факта возникновения у организаций имущества и обязательств.
Страдает техническая сторона формирования налоговых регистров, предложенная налоговыми органами. Необходимо выделить то, что ведение регистров в структуре, использованной в информационном сообщении, не очень удобно. Непривычный для налогоплательщиков механизм пополнения информации (путем добавления столбцов, а не строк) создаст проблемы при ведении регистров вручную и сделает их неудобочитаемыми. Относительно приемлемым может стать разворот таблицы на 90 градусов. Каждый регистр велся бы в виде журнала, где по горизонтали (в столбцах) отражается содержание информации по типу, виду, характеру (согласно рекомендациям налоговых органов), а по вертикали - строками - вписываются данные по конкретным объектам и операциям. Возможен и второй вариант, когда карточка регистра заводится на каждый объект или каждую операцию, т.е. в каждой карточке приводится информация, имеющая отношение только к одной единице учета. Это позволяет организовать ведение системы регистров в виде картотеки.
Суммирующий регистр, обеспечит отражение сводных данных по всем карточкам. Поэтому первый метод можно сравнить с ведением бухгалтерского учета по журнально-ордерной системе, второй - по мемориально-ордерной.
Что касается декларации по налогу на прибыль, то налоговые органы не всегда учитывают принципы достаточности и полноты при разработке форм отчетности. Декларация должна учитывать основные особенности расходов и доходов отдельных отраслей. В первую очередь необходимо сделать открытым перечень прямых расходов, внести ясность в отражение операций с основными средствами, а также в порядок распределения облагаемой базы между головной организацией и филиалом, упростить нормы, связанные с доверительным управлением. В действующей декларации следовало бы подкорректировать те строки, которые плохо описаны в инструкции по ее заполнению. Существенным улучшением декларации по налогу на прибыль был бы переход от бумажной формы и ручного ввода данных к электронной форме и автоматизированному заполнению строк и граф. Применяемые в программах шаблоны форм бухгалтерской отчетности и налоговых декларациях должны соответствовать утвержденным в установленном порядке формам и форматам. Для скорейшего перехода к автоматизированной системе следовало бы бесплатно распространять прикладные программы.
На основе проведенного анализа и с учетом практического опыта даны рекомендации совершенствованию налогового учета по налогу на прибыль, его отдельных регистров, приведены примеры их заполнения.
Кроме этого, в учебном пособии имеется ряд предложений по дальнейшему совершенствованию налогового законодательства, ведению налогового учета и отчетности. Предложенные принципы совершенствования налогового учета и налоговой отчетности не универсальны. Они могут дополняться, изменяться и исключаться. Разработанная концепция носит субъективное отношение к проблемам налогового учета и налоговой отчетности. Будущее соверш?/p>