Организация налогового учета на предприятиях общественного питания (на примере ООО "Авангард")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
вое для целей налогового учета, однако рационально определить состав налоговых счетов для обобщения информации и их взаимосвязь, разработать аналитические регистры - отнюдь не тривиальная задача.
Система налогового учета немногим менее объемна, чем система финансового учета, а по сложности ничем ей не уступает, поэтому вряд ли можно надеяться, что все без исключения налогоплательщики смогут самостоятельно организовать систему налогового учета, удовлетворяющую в полном объеме всем требованиям гл. 25 Кодекса.
В принципе возможны несколько различных подходов к организации налогового учета. На наш взгляд, наиболее предпочтителен вариант организации управленческого, налогового и финансового учета и их взаимосвязи. Это позволяет достичь в современных условиях нормативного регулирования учетного процесса наибольшей степени согласованности между требованиями унификации и индивидуальными особенностями учетной политики организации, однако это и наиболее трудоемкий в плане создания учетной политики и рабочего плана счетов способ. Создание подобной системы учета одна из актуальнейших задач будущего.
3.2 Создание системы налогового учета на предприятии
Как уже отмечено в предыдущей главе налоговый учёт на предприятии кафе-столовая ООО Авангард организован не лучшим образом. Это подтверждается тем, что на данном предприятии произведённые затраты сверх установленных лимитов, норм и нормативов, требований налогообложения не включаются в состав затрат, а относятся на источники собственных средств.
Например: начислены проценты за пользование кредитом банка в размере 150000 руб. из которых 30000 руб. сверх учётной ставки плюс три процента. На исследуемом предприятии будут сделаны следующие проводки:
Д-т сч. 44 Расходы на продажу - на сумму 120000 руб.
Д-т сч. 84 Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) - 30000 руб.
К-т сч. 76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами - в размере 150000 руб.;
но это можно сделать и по другому:
Д-т сч. 44 Расходы на продажу - на сумму 150000 руб.
К-т сч. 76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами - в размере 150000 руб., но 30000 руб. отнести на увеличение налогооблагаемой прибыли.
Второй вариант возможен лишь, при хорошо налаженном налоговом учёте.
Несомненно, наиболее сложным этапом реорганизации бухгалтерского учета на предприятии является создание системы налогового учета, формирование методического обеспечения способов его ведения.
Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения. При этом аналитический учет данных налогового учета должен раскрывать порядок формирования налоговой базы.
В учетной политике для целей налогообложения должно быть определено следующее:
какое подразделение организации ведет налоговый учет;
график документооборота при ведении налогового учета;
порядок ведения налогового учета в обособленном подразделении (дочернем предприятии);
порядок исполнения обязательств по уплате налогов организацией и ее обособленным подразделением;
формы первичной учетной документации, разработанные самостоятельно;
рабочий план счетов налогового учета, в случае их применения;
порядок взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета.
Для построения системы налогового учета на исследуемом предприятии целесообразно применить следующие подходы к организации учета хозяйственных операций в налоговых целях:
. Максимально сблизить принципы учетных процедур по регистрации и обработке фактов хозяйственной деятельности и построения форм регистров налогового и бухгалтерского учета. Один из возможных вариантов - разработка перечня счетов аналитического налогового учета и накопления и систематизации данных налогового учета на этих счетах, в том числе с применением принципа двойной записи. При автоматизированном ведении учета это позволит синхронизировать учетный процесс в бухгалтерском и налоговом учете, а значит и снизить трудоемкость обработки данных первичных документов, избежать дублирования операций.
. Установить обязательный минимальный состав регистров аналитического учета и перечень их реквизитов с возможностью его дополнения налогоплательщиком в соответствии со спецификой его деятельности. Это позволит сделать формы и технику ведения налогового учета более единообразной, а следовательно, и упростить задачу контроля за правильностью его ведения.
. Выработать на основании единообразных принципов построения регистров налогового учета, их обязательного минимального состава и содержания единую методику формирования налоговой отчетности по налогу на прибыль.
В комплексе это поможет упростить как процедуры исчисления налоговых обязательств по налогам и подготовки налогоплательщиком налоговых деклараций, так и проведение мероприятий налогового контроля.
Ведение же налогового учета оторванного от бухгалтерского, влечет чрезмерное усложнение системы учета на предприятии, потере рациональности бухгалтерских процедур и увеличению административных расходов.
Налоговый учёт можно также организовать путём открытия специальных регистров в которых будут отражаться операции имеющие отклонения для целей налогообложения. Регистры могут быть представлены в виде таблиц. Если на предприятии операции требующие корректировки прибыли для целей налогооб?/p>