Организация налогового учета на предприятиях общественного питания (на примере ООО "Авангард")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
»ожения встречаются часто, то учёт можно вести по видам отклонений.
Для исследуемого предприятия может быть разработана ведомость учёта корректировок данных бухгалтерского учёта для целей налогообложения и представлена в виде таблицы отклонений. Ведомость состоит из восьми граф. Графы 2-6 предназначены для того, чтобы в точности знать по каким операциям произведена корректировка. В ведомость можно включить графу расчёта корректирующих сумм.
Реорганизация учёта для целей налогообложения на предприятии позволит снизить вероятность ошибок при расчётах налога на прибыль, а следовательно и уберечь предприятие от штрафов или переплат.
3.3 Совершенствование налогового учета в рамках программы 1С
Среди фирм, занимающихся разработкой программного обеспечения для нужд бухгалтерского учета на предприятиях и в организациях, в РФ ведущие позиции занимает фирма 1С. Это подтверждают и статистические данные: примерно 32% рынка бухгалтерских программ принадлежит именно этой фирме.
Фирма 1С уделяет большое внимание проблемам исчисления налога на прибыль и организации налогового учета.
Система налогового учета, реализованная в типовых учетных решениях для 1С: Предприятие, позволяет автоматически сформировать данные налогового учета по большинству встречающихся на практике хозяйственных операций, а затем на их основе опять же автоматически создать регистры налогового учета заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль.
Многие бухгалтеры к настоящему моменту по-прежнему испытывают затруднения с ведением налогового учета. Сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета помогает понять, насколько возникшая разница является объективным следствием различия нормативных актов по бухгалтерскому учету и налогообложению, а где явные ошибки бухгалтера.
Для облегчения этой задачи фирма 1С разработала специализированный отчет, включенный в состав типовой конфигурации (меню Налоговый учет - Анализ состояния налогового учета).
Существует ряд показателей, связанных с учетом отдельных активов, по которым вероятность возникновения различий относительно низкая. Поэтому их сопоставление является наиболее простым. К ним относятся:
стоимость внеоборотных активов;
стоимость материалов;
стоимость товаров;
расходы будущих периодов.
К объективным различиям формирования стоимости внеоборотных активов в бухгалтерском и налоговом учетах можно отнести следующие:
а) в бухгалтерском учете стоимость основных средств и нематериальных активов включает суммовые разницы, а согласно нормам гл. 25 НК РФ последние относятся к внереализационным доходам либо к внереализационным расходам;
б) в бухгалтерском учете в стоимость основных средств и нематериальных активов включаются проценты по заемным средствам, если займы привлечены для приобретения этих активов, а
в налоговом учете проценты по долговым обязательствам любого вида относятся к внереализационным расходам, причем могут только частично приниматься для целей налогообложения.
Сходство данных налогового и бухгалтерского учета в случае учета стоимости материалов объясняется открытостью перечня расходов, включаемых в стоимость материалов. И в бухгалтерском, и в налоговом учете это расходы, непосредственно связанные с приобретением материалов, за исключением возмещаемых налогов.
Исключения вновь составляют суммовые разницы и проценты по займам - в налоговом учете они в стоимости материалов не учитываются.
Расхождения данных налогового и бухгалтерского учета по рассматриваемому показателю может объясняться еще и различием в применении метода (способа) списания стоимости материалов. На первый взгляд кажется, что различий быть не должно, если в обоих случаях списание производится по средней стоимости. Однако в налоговом учете расчет средней стоимости единицы производится на каждый день (в соответствии с рекомендациями МНС России по системе налогового учета), а в бухгалтерском учете - либо на момент проведения каждой операции списания материалов, либо в целом за месяц. Поэтому различие данных при большом количестве операций по списанию материалов весьма вероятно.
Возможные причины различия данных налогового и бухгалтерского учета для товаров в основном те же, что и для материалов (суммовые разницы, проценты по долговым обязательствам и отличия в порядке расчета средней стоимости списания). Но может быть и еще одно различие: если у организации были какие-либо расходы, связанные с приобретением товаров, помимо собственно приобретения (доставка, комиссия посредникам и т.д.), то в бухгалтерском учете они включаются в стоимость товара, а в налоговом учитываются как расходы.
Следующая группа показателей требует предварительных вычислений, и только затем можно сопоставить полученные результаты. К данной группе относятся:
выручка от реализации продукции (работ, услуг);
выручка от реализации покупных товаров;
выручка от реализации основных средств;
внереализационные доходы;
дебиторская задолженность;
кредиторская задолженность;
амортизация основных средств;
амортизация нематериальных активов.
В налоговом учете при определении доходов от реализации из них исключаются суммы налогов, предъявленных покупателю. В бухгалтерском учете выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается по кредиту сч. 90.1.1 Продажи, не облагаемые ЕНВД&