Организация налогового учета на предприятиях общественного питания (на примере ООО "Авангард")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
#187; с учетом налогов. Поэтому для получения сопоставимых данных нужно исключить эти налоги и сравнить полученный результат с данными сч. 06.0I Выручка от реализации продукции, работ, услуг.
Классификация доходов в бухгалтерском и налоговом учете отличается. Это обстоятельство, однако, не является препятствием для сопоставления данных двух учетов. Общий порядок сопоставления аналогичен указанному выше. Сначала вычисляем по данным бухгалтерского учета сумму соответствующего дохода без налогов, затем сравниваем их с данными по налоговому учету (сч. 08 Внереализационные доходы).
Самым сложным является сопоставление показателей, характеризующих расходы организации. Это связано с тем, что основной цикл деятельности предприятия можно характеризовать как цепочку закупки - производство - реализация.
Выше указывалось, что уже на этапе закупок, т.е. приобретения имущества, работ, услуг и прав, вполне вероятны расхождения данных налогового и бухгалтерского учета по объективным причинам. Они, разумеется, проявляются и в дальнейшем.
Кроме этих расхождений, появляются еще и другие, обусловленные отличиями в классификации расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Тем не менее, анализировать показатели расходов необходимо, чтобы завершить процедуру проверки и получить необходимую уверенность в правильности данных налогового учета.
Существенные различия будут наблюдаться по следующим стоимостным показателям:
прямые расходы на производство (кроме амортизации);
косвенные расходы;
стоимость реализованных покупных товаров;
стоимость реализованного прочего имущества;
стоимость реализованных основных средств;
стоимость реализованных нематериальных активов;
внереализационные расходы.
Как уже было сказано выше, фирмой 1С разработан отчет Анализ состояния налогового учета, призванный облегчить сопоставление данных налогового и бухгалтерского учета при использовании типовых конфигураций.
Допустим, решено проанализировать расходы отчетного периода. Ввиду того что расхождения данных налогового и бухгалтерского учета вполне вероятны, установим флаг Комментировать разницу (тогда в дальнейшем в случае возникновения разницы между данными налогового и бухгалтерского учета в отчете появится краткий комментарий, разъясняющий наиболее вероятные объективные причины расхождения данных). После нажатия кнопки Выполнить анализ появится результат сопоставления с комментарием.
Для получения расшифровки цифр отчета достаточно двойного щелчка мыши по ячейке с названием показателя, который требуется расшифровать. Расшифровка будет показана прямо в отчете. Расшифровка может приводиться также по объектам аналитического учета. Например, расшифровка в разрезе объектов внеоборотных активов при анализе соответствующего показателя. Расшифровка не предусмотрена для тех показателей, которые сразу показываются в отчете детально. Например, сопоставление сумм начисленной амортизации ОС показывается в разрезе объектов, также - обеспечением налогоплательщиков программными средствами, позволяющими формировать и контролировать, правильность составления декларации. С учетом предоставленной Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ О бухгалтерском учете возможности составлять первичные и сводные учетные документы, как на бумажных, так и на машинных носителях информации, вести регистры бухгалтерского учета также и на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях, постоянно увеличивается число предприятий, использующих автоматизированные системы бухгалтерского учета, что объективно позволяет формировать в электронном виде и налоговые расчеты.
В свою очередь, Налоговый кодекс РФ, установив обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган налоговую отчетность, предоставил ему право делать это в электронном виде.
Для успешной реализации такого права необходимо принять на государственном уровне концепцию по разработке, внедрению и ведению бухгалтерских и налоговых электронных программ. Это необходимо для установления всероссийской совместимости прикладных компьютерных программ. Такие программы должны обеспечивать взаимодействие между налогоплательщиком и налоговым органом, а также подготовку текстового файла налоговой отчетности на магнитных носителях. В целом программы обязаны реализовать следующие основные функции:
создание и разработка модификации электронных образов документов налоговой отчетности для автоматизации процесса ввода данных в соответствии с бланками документов на бумажных носителях;
ввод документов налоговой отчетности налогоплательщиком для последующего представления в налоговые органы на магнитных носителях;
расчет документов налоговой отчетности;
контроль введенных налогоплательщиком документов и формирование результатов контроля на экран АРМ и печатающее устройство;
печать документов налоговой отчетности на бумажных носителях;
формирование введенной информации на магнитных носителях.
Данные программы должны безвозмездно предоставляться налоговыми органами всем желающим. Применяемые в программах шаблоны форм бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций должны соответствовать утвержденным в установленном порядке формам и форматам. Поэтому налоговая отчетность на бумажных носителях может быть представлена в налоговый орган в виде распечатанны?/p>