Обґрунтування застосування податкових пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ації щодо удосконалення механізму надання податкового кредиту:
) додатково до діючого механізму встановлення мінімальних фіксованих сум для наступних витрат, які будуть враховуватися у наданих громадянами деклараціях про доходи: витрати на охорону здоровя у розрахунку на кожного члена сімї, витрати на проїзд у міському транспорті для працюючих осіб;
) введення диференціації пільг для іпотечного кредитування новозбудованого житла та житла на вторинному ринку наступним чином:
включення до складу податкового кредиту платника податку - позичальника іпотечного житлового кредиту для новозбудованого житла всієї суми процентів, фактично сплаченої протягом звітного податкового року у рахунок погашення такого кредиту, без урахування коефіцієнту, зазначеного в п. 10.2 ст. 10 Закону № 889-ІV [2];
включення до складу податкового кредиту платника податку - позичальника іпотечного житлового кредиту при купівлі житла на вторинному ринку частини суми процентів, яка дорівнює добутку суми процентів, фактично сплачених протягом звітного року у рахунок погашення такого кредиту, на коефіцієнт, визначений п. 10.2 ст. 10 Закону № 889-ІV [2];
дозволити включення вказаних сум процентів кожен рік, починаючи з року, в якому обєкт житлової іпотеки придбається або починає будуватися;
) надання податкового кредиту на платні освітні послуги лише платникам, які працюють і сплачують податок з доходів фізичних осіб і одночасно отримують платні освітні послуги; натомість для інших платників, які отримують платні освітні послуги, створити механізм державного пільгового кредитування.
Висновки до розділу 3
З метою удосконалення регуляторного потенціалу системи податкових пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб автором виявлено основні недоліки та проаналізовано проблеми, повязані з механізмом законодавчого регулювання пільгового оподаткування доходів фізичних осіб.
На основі виявлених недоліків та проведеного дослідження автором пропонується удосконалити механізм надання податкових пільг. На основі розрахунку ефективної ставки податку з доходів фізичних осіб рекомендовано замінити податкову соціальну пільгу на неоподатковуваний мінімум доходів громадян. Величиною такого неоподатковуваного мінімуму повинна виступати величина мінімальної заробітної плати, встановленої бюджетними законами. Право на застосування неоподатковуваного мінімуму повинно надаватися будь-яким платникам незалежно від виду та величини його доходу.
Автором пропонується також неоподатковуваний мінімум доходів для другої категорії громадян, які зараз мають право на податкову соціальну пільгу в розмірі 150% від базового, встановити у розмірі 150% від базового розміру неоподатковуваного мінімуму. Відповідно для громадян третьої категорії, які зараз мають право на застосування податкової соціальної пільги в розмірі 200% від базового, пропонується встановити неоподатковуваний мінімум в розмірі 200% від базового рівня.
Поряд із введенням неоподатковуваного мінімуму доходів громадян рекомендовано застосування прогресивної шкали ставок оподаткування доходів фізичних осіб з метою виконання податком з доходів фізичних осіб функції соціальної справедливості за наступною шкалою:
1) до 1 НМДГ - 0%;
) від 1 НМДГ до 2 НМДГ - 15%;
) від 2 НМДГ до 4 НМДГ - 17%;
4) вище 4 НМДГ - 20%.
Також автором пропонується доповнити перелік категорій осіб, які мають право на 150% розмір від базового неоподатковуваного мінімуму наступними категоріями: на кожну дитину в сімї; на непрацюючого непрацездатного члена подружжя.
Автором надано рекомендації щодо удосконалення механізму надання податкового кредиту з податку з доходів фізичних осіб:
) додатково до діючого механізму запропоновано встановити мінімальні фіксовані суми для витрат на охорону здоровя та витрат на проїзд у міському транспорті для працюючих осіб, які будуть включатися до складу податкового кредиту. Такі зміни повязані з тим, що пільги із вказаних послуг є необхідними з метою соціальної підтримки, але враховувати їх вартість протягом року досить складно;
) ввести диференціацію пільг для іпотечного кредитування новозбудованого житла та житла на вторинному ринку шляхом включення до податкового кредиту позичальника для новозбудованого житла всієї суми процентів, фактично сплаченої протягом року, натомість для житла на вторинному ринку - частини суми процентів, яка дорівнює добутку суми процентів, фактично сплачених протягом звітного року у рахунок погашення такого кредиту, на коефіцієнт, визначений п. 10.2 ст. 10 Закону № 889-ІV [2];
) надавати податковий кредит на платні освітні послуги лише платникам, які працюють і сплачують податок з доходів фізичних осіб і одночасно отримують платні освітні послуги; натомість для інших платників, які отримують платні освітні послуги, створити механізм державного пільгового кредитування.
ВИСНОВКИ
З економічної точки зору надання пільг є формою державного регулювання економічного та соціального розвитку. Раціоналізація системи податкових пільг в Україні є актуальною проблемою, розвязання якої наштовхується на недостатньо зясовані теоретичні аспекти цієї проблеми, насамперед - відсутність визначення терміну податкова пільга на законодавчому рівні. Єдиний підхід до визначення економічної сутності податкових пільг серед вчених відсутній. Всі розглянуті підходи до визначення податкових пільг так чи інакше повязані зі змен?/p>