Исследование финансовой отчетности ЗАО "Геба"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
расчет величины чистых активов принимаются учитываемые в разделе I бухгалтерского баланса нематериальные активы, отвечающие следующим требованиям:
непосредственно используемые обществом в основной деятельности и приносящие доход (права пользования земельными участками, природными ресурсами, патентами, ноу-хау, программными продуктами, монопольные права и привилегии, организационные расходы, торговые марки, товарные знаки и т.п.);
имеющие документальное подтверждение затраты, связанных с их приобретением (созданием);
подтвержденные документом (патентом, актом, договором и т.п.), выданным в соответствии с законодательством Российской Федерации, о праве общества на владение данными нематериальными активам.
По статье Прочие внеоборотные активы в расчет принимается задолженность акционерного общества за проданное ему имущество.
В расчете участвуют запасы, налог на добавленную стоимость, денежные средства, дебиторская задолженность и прочие активы, показываемые в разделе II бухгалтерского баланса, за исключением задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный капитал и балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.
При наличии у акционерных обществ на конец года оценочных резервов по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг показатели статей, в связи с которыми они созданы, принимаются в расчет (показываются в расчете) с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на стоимость данных резервов.
Пассивы, участвующие в расчете:
статьи раздела III баланса, характеризующие обязательства организации в части целевого финансирования и поступлений - строка 450;
все статьи раздела IV баланса - долгосрочные обязательства банкам и иным юридическим лицам, - строка 590;
статьи раздела V баланса - краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность, задолженность участникам по выплате доходов, резервы предстоящих расходов и платежей и прочие краткосрочные пассивы - суммы строк 610 + 620 +630 + 650 + 660. Статья Доходы будущих периодов (строка 640) в расчетах не участвует.
Оба рассчитанных показателя записываются в Справку формы № 3 по стр.150.
В качестве основных показателей движения капитала можно выделить следующие.
Коэффициент поступления:
Кп = Поступило / Остаток на конец года. (17)
Коэффициент выбытия:
Кв = Выбыло / Остаток на начало года. (18)
В процессе анализа необходимо обратить внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия капитала. Если значения коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит в организации идет процесс наращивания собственного капитала, и наоборот [33].
.3.4 Методика анализа отчета о движении денежных средств
Рассмотрение формы № 4 в динамике позволяет делать суждения об относительной значимости текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Анализ движения денежных средств позволяет определить сальдо денежного потока в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Аналитические процедуры выполняются в рамках либо прямого, либо косвенного методов; в первом случае идут от счетов бухгалтерского учета, во втором - от бухгалтерской отчетности. Прямой метод предполагает идентификацию всех проводок, затрагивающих дебет денежных счетов (приток денежных средств) и кредит денежных счетов (отток денежных средств). Последовательный просмотр всех проводок обеспечивает помимо прочего группировку оттоков и притоков денежных средств по важнейшим видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая). Косвенный метод основывается на идентификации и учете операций неденежного характера, т.е. не затрагивающих непосредственно счета денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли на результаты подобных операций; здесь исходным элементом является отчетная прибыль.
Международными стандартами финансовой отчетности поощряется прямой метод (п. 19 МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств).
Анализ информации, содержащейся в отчете, включает следующие этапы:
а) горизонтальный и вертикальный анализ отчета о движении денежных средств.
б) оценка качества чистого денежного потока от текущей деятельности:
) определение доли активного самофинансирования и скрытого финансирования;
) корректировка источников скрытого финансирования на величину просроченной кредиторской задолженности, по которой могут быть предъявлены штрафные санкции или возбуждена процедура банкротства;
) расчет и оценка показателя качества прибыли и доли амортизационных отчислений в формировании чистого денежного потока от текущей деятельности (КQ):
КQ = ЧДПТ / ЧП, (19)
где ЧП - чистая прибыль предприятия;
ЧДПТ - чистый денежный поток от текущей деятельности.
в) расчет финансовых показателей:
) ликвидности (коэффициент платежеспособности, интервал самофинансирования, коэффициент покрытия краткосрочных обязательств притоком денежных средств, динамичный показатель степени задолженности);
) инвестиционной деятельности (коэффициент реинвестирования денежных средств, степень покрытия инвестиционных вложений);
) финансовой политики (соотношение величины внутреннего и внешнего финансирования, соотношение собственных и заемных источников внешнего финансирования);
) качества выручки от продажи товаров;
) рентабельности капита?/p>