Исследование финансовой отчетности ЗАО "Геба"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
сполнением обязательств; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; снижение стоимости материально-производственных запасов на конец отчетного года; списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности. Предприятия могут представлять указанные показатели в самой форме № 2 в виде расшифровок к соответствующим статьям.
Отчет об изменениях капитала (форма № 3) состоит из двух разделов: Изменение капитала и Резервы.
Этот отчет позволяет отразить изменение капитала и резервов организации не только за отчетный год, но и за предыдущий год. Это отвечает требованиям пункта 10 ПБУ 4/99 Расходы организации. В отчете наглядно виден факт хозяйственной деятельности, который является причиной увеличения или уменьшения собственного капитала [9].
Раздел Резервы состоит из четырех частей: резервы, образованные в соответствии с законодательством; резервы, образованные в соответствии с учредительными документами; оценочные резервы; резервы предстоящих расходов.
Отчет о движении денежных средств (форма № 4) - это динамический отчет, в котором методами балансовых обобщений определенных хозяйственных операций отчетного периода раскрывается в существенных аспектах поступление и выбытие реальных финансовых средств.
Отчет позволяет увязать между собой балансовые суммы остатков денежных средств с суммами оборотов денежной массы, но и в существенных аспектах раскрыть источники и характер денежных оборотов организации, влияние этих оборотов на финансовое положение организации, охарактеризовать эффективность оборота денежного капитала [10].
В соответствии с требованиями российских нормативных актов отчет о движении денежных средств формируется на основе информации, обобщаемой на бухгалтерских счетах кассы, расчетных счетах, валютных счетах и специальных счетах в банках. Таким образом, основная характеристика, учитываемая при составлении отчета, - ликвидность.
Информационно ценными принято считать данные, которые характеризуют денежные потоки от текущей инвестиционной и финансовой деятельности организации.
Операции текущей деятельности направлены в основном на извлечение прибыли или не имеют такой цели в соответствии со сферой деятельности предприятия. Под инвестиционной деятельностью понимаются операции в связи с приобретением внеоборотных активов, а также операции по их продаже, осуществление долгосрочных финансовых вложений, выпуск долгосрочных ценных бумаг. Финансовая деятельность связана с операциями краткосрочных финансовых вложений - покупкой акций или облигаций на срок до 12 месяцев, продажей таких ценных бумаг и т.п.
Данные о движении денежных средств приводятся не только за отчетный период, но и за предыдущий год.
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) состоит из десяти разделов: Нематериальные активы, Основные средства, Доходные вложения в материальные ценности, Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, Расходы на освоение природных ресурсов, Финансовые вложения, Дебиторская и кредиторская задолженность, Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат), Обеспечения, Государственная помощь.
Пояснительная записка составляется в произвольной форме, ее объем и характер зависят от организационно-правового статуса предприятия и особенностей его деятельности, но существуют рекомендации в отношении ее содержания.
Пояснительная записка дополняет и уточняет информацию, приведенную в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, а также в приложениях к основным формам отчетности. Это достигается путем числовых расшифровок, сопровождающих наиболее существенные статьи отчетности. При этом числовые расшифровки должны быть достаточными для выполнения в бухгалтерском отчете требований существенности и сравнимости (сопоставимости).
Требование сопоставимости должно распространяться только на существенные статьи отчетности, так как приведение к сопоставимому виду несущественных статей нарушает принцип рациональности учетной информации (затраты на составление информации не должны быть больше прибыли от ее использования).
Минимально допустимый объем сведений, которые должны быть включены в пояснительную записку, основан на двух допущениях:
раскрытие информации должно быть обязательным для всех предприятий, вне зависимости от организационно-правовой формы, осуществляемых видов деятельности;
пояснительная записка должна быть составлена с соблюдением общих требований к порядку формирования показателей бухгалтерской отчетности - достоверности, существенности. Требование сравнимости (сопоставимости) в данном случае не выполняется для вновь созданных, а также реорганизованных предприятий.
Состав пояснительной записки может быть изменен в двух случаях [11]:
при расширении количества разделов в связи с введением новых нормативных актов, предусматривающих обязанность раскрытия определенных видов информации;
при уменьшении количества разделов из списка рекомендуемых в связи с отсутствием фактов хозяйственной жизни.
.3 Методика анализа финансовой отчетности
.3.1 Методика анализа бухгалтерского баланса
С позиции количественной оценки статей бухгалтерского баланса можно выделить три типовые процедуры, рекомендуемые к проведению на рег?/p>