Исследование финансового состояния ОАО "ВЭЛАН"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?, а так же затраты на оплату труда работников несписочного состава, относящиеся к основной деятельности.
Анализ расчетов с персоналом по оплате труда особенно актуален в условиях рыночной экономики, так как в ходе его проведения оцениваются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства, осуществляется систематический контроль за образованием и использованием фонда заработной платы, рациональным расходованием денежных средств, направляемых на оплату. Задачи анализа заработной платы заключатся в том, чтобы установить степень обоснованности и правильности использования фонда оплаты труда, выявить непроизводительные затраты по заработной плате, установить влияние расхода заработной платы на себестоимость продукции.
Анализ использования фонда оплаты труда всего производственного персонала предприятия и отдельных категорий работников следует начинать с определения абсолютного и относительного отклонения (табл. 3.3). С этой целью сравнивают сумму фактически начисленной за отчетный период заработной платы с плановым фондом оплаты труда и соответствующими данными за предыдущий год (приложения 3 и 21).
Таблица 3.2
Анализ использования фонда заработной платы
Показатели2004 год 2005 годОтклонение от 2004 (+,-)Отклонение от плана (+;-)по плануфактическисумма%сумма%А12345671. Объем продукции (работ, услуг) в фактических ценах, тыс. руб.104731150837190610+85879+81,9+39773+26,42. Фонд заработной платы работников промышленно-производственного персонала, тыс. руб.24083,435681,644418,3+20334,9+84,4+8736,7+24,5в том числе: 1.1. рабочих 1.2. руководителей 1.2. специалистов 14605,4 5324,4 4153,6 20078,2 9965,1 5638,3 26818,3 11900,4 5699,6 +12212,9 +6576 +1546 +83,6 +123,5 +37,2 +6740,1 +1935,3 +61,3 +33,6 +19,4 +1,13. Заработная плата работников на 1 руб. объема продукции, руб.23,0023,6623,30+0,3+1,3-0,4-1,5
Как видно из таблицы, абсолютный перерасход фонда заработной платы промышленно-производственного персонала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом составил 8736,7 тыс. руб. Перерасход этого фонда допущен по всем категориям производственного персонала предприятия.
Абсолютный перерасход фонда оплаты труда не приводит к удорожанию себестоимости в случае, если процент перевыполнения объема продукции прошлого отчетного периода выше, чем процент перевыполнения прошлогоднего фонда заработной платы, поскольку при этом заработная плата на 1 руб. продукции снижается по сравнению с уровнем прошлого года.
Но по данным предприятия ОАО ВЭЛАН темпы роста оплаты труда значительно отставали от темпов роста объема продукции, что обусловило снижение доли затрат на заработную плату в себестоимости продукции. Заработная плата на рубль продукции снизилась на 0,4 руб. или 1,5%. В результате получена относительная экономия по фонду заработной платы в размере 762,4 тыс. руб. (0,4 х 190610:100).
На изменение среднегодовой (квартальной, месячной) заработной платы одного работника охватывают влияние: использование рабочего времени и среднечасовая заработная плата одного работника.
Влияние этих факторов на среднюю заработную плату одного работника можно установить по следующей формуле:
(3.1)
или
СЗ = Д х t х СЗчас (3.2)
где СЗ - среднегодовая (квартальная, месячная) заработная плата одного работника;
R - численность работников;
Тчас - общее число отработанных работниками человеко-часов;
ТД - общее число отработанных работниками человеко-дней;
ФЗП - фонд заработной платы работников;
Д - количество дней, отработанных одним работником за анализируемый период;
t - продолжительность рабочей смены;
СЗчас - среднечасовая заработная плата одного работника.
Алгоритм расчетов влияния факторов на среднюю заработную плату одного работника при способе разниц абсолютных величин следует представить так:
(3.3)
где знак ? означает приращение (уменьшение) показателей.
Анализ динамики средней заработной платы одного работника на ОАО ВЭЛАН представлен в табл. 3.3. (приложение 3).
Таблица 3.3
Анализ динамики средней заработной платы одного работника
Показатели2004 год2005 годОтклонение от 2004 года (+;-)А1231. Фонд заработной платы работников, тыс. руб.24083,444418,3+20334,92. Среднесписочная численность работников, чел.668670+23. Общее число отработанных работниками, чел/дней, тыс. 391,3402,5+10,64. Общее число отработанных работниками, чел/часов, тыс.3089,53059,6-29,95. Количество дней, отработанных одним работником, дни587601+146. Средняя продолжительность рабочего дня (смены), час.7,87,6-0,27. Среднечасовая заработная плата одного работника, руб.7,79514,518+6,7238. Средняя годовая заработная плата одного работника, руб.3605266296+30244
Исчисляем влияние каждого фактора в отдельности на среднюю заработную плату одного работника.
1.Влияние изменения количества дней, отработанных одним работником:
?СЗ = +14 х 7,8 х 7,795 = +851,2 руб.
2.Влияние изменения продолжительности рабочего дня (смены):
?СЗ = - 0,2 х 601 х 7,795 = -937 руб.
3.Влияние изменения среднечасовой заработной платы одного работника:
?СЗ = +6,723 х 601 х 7,6 = +30708 руб.
Общее изменение средней заработной платы составило + 30622 руб.
Произведенный расчет показывает, что средняя годовая заработная плата одного работника повысилась на 30622 руб. в результате роста среднечасовой заработной платы.
С другой стороны, увеличение против 2004 года целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени привело к снижению средней заработной платы одного работника соответственно на 937 руб.
Повышение среднечасовой заработной платы одного работника может быть вызвано р