Бюджетный учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?огичес-кий персонал00,002566556,41098798756,41Медицинский персонал00,0013903,0606956953,06Персонал пищеблока00,0024755,4406196195,44Обслуживаю-щий персонал00,001219326,80076276226,80ВСЕГО00,0045495100,000875875100,00
Данная выплата внесена в состав фонда оплаты труда с 01 декабря 2009 года, поэтому в смете на 2008 год изначально она не была запланирована. За отчетный период сумма выплат составила 45495 руб. Наибольший процент выплат приходится на педагогический персонал - 56,41%, что непосредственно связано с численностью данной категории персонала.
Оценим состав и структуру следующего элемента фонда заработной платы - Персональная надбавка (табл. 8).
Таблица 8
Анализ элемента фонда оплаты труда Персональная надбавка
Категории работниковОбщий размер оплатСредний годовой размер оплат, тыс.руб.Отклонение (+,-)по плануфактическипланфакти-ческисреднего размера оплатУдель-ного веса, %руб.удельный вес, %руб.удельный вес, %Администра-тивно-управленчес-кий персонал268468,96291978,7867127299588-0,18Педагогичес-кий персонал17253657,5818735056,3166367206570-1,27Медицинский персонал112563,75119933,6056285997369-0,15Персонал пищеблока181446,04200266,0245365007471-0,04Обслуживаю-щий персонал7086323,658415925,29442952608311,64ВСЕГО299645100,00332725100,0057626399636х
Средний размер выплаты увеличился на 636 руб. в расчете на одну должность, то есть на 11,06 % [6399 / 5762 х 100 - 100]. Оценим причины этого изменения: основная причины здесь - это увеличение размера выплат с 14% до 25,4% (с 01 декабря 2008 года), а также изменение порядка расчета данной выплаты. Если в течение 11 месяцев она рассчитывалась путем прямого счета от тарифной ставки в размере 14%, то с 1 декабря 2008 года она рассчитывается с суммы должностного оклада и ежемесячной доплаты в размере 25,4%.Абсолютное отклонение суммы указанной надбавки от сметы в ДОУ составило 33080 руб. [332725 - 299645], что увеличило фонд оплаты труда в указанном размере.
Следующий элемент фонда оплаты труда, являющийся составной частью статьи Заработная плата МДОУ Золотая рыбка - Надбавка за работу с секретными сведениями (табл. 9).
Таблица 9
Анализ элемента фонда оплаты труда Надбавка за работу с секретными сведениями
Категории работниковОбщий размер оплатСредний годовой размер оплат, тыс.руб.Отклонение (+,-)по плануфактическипланфакти-ческисреднего размера оплатудельного веса, %руб.удельный вес, %руб.удельный вес, %Администра-тивно-управленчес-кий персонал5676100,005696100,00141914245-Педагогичес-кий персонал00,0000,00000-Медицинский персонал00,0000,00000-Персонал пищеблока00,0000,00000-Обслуживаю-щий персонал00,0000,00000-ВСЕГО5676100,005696100,00141914245-
Абсолютное отклонение по виду выплат Надбавка за работу с секретными сведениями составило 5 руб. (табл. 9). В ДОУ эта выплата представляет собой оплату за неразглашение сведений лицам, имеющим доступ к конфиденциальной информации. Поскольку такая должность в ДОУ всего одна - заведующий ДОУ, то и сумма увеличения выплат незначительная.
Абсолютное отклонение по виду выплат Вредность составило 1006 руб. [252934 - 251928] (табл. 10).
Таблица 10
Анализ элемента фонда оплаты труда Вредность
Категории работниковОбщий размер оплатСредний годовой размер оплат, тыс.руб.Отклонение (+,-)по плануфактическипланфакти-ческисреднего размера оплатудельного веса, %руб.Удель-ный вес, %руб.удельный вес, %Администра-тивно-управленчес-кий персонал113524,51109894,3428382747-91-0,16Педагогичес-кий персонал12324048,9112056947,6747404637-103-1,24Медицинский персонал80403,1979973,1640203999-22-0,03Персонал пищеблока2592010,292605310,3064806513330,01Обслуживаю-щий персонал8337633,108732634,53521154582471,43ВСЕГО251928100,00252934100,004845486419х
Рост величины выплат обусловлен увеличением размеров окладов с 01 декабря 2009 года, которые являются базой для расчета данной надбавки. Наибольший процент выплат приходится на педагогический персонал (47,67%), что объясняется его численностью, которая составляет ровно половину от общей численности работников МДОУ Золотая рыбка.
В таблице 11 проведем анализ выплаты премий работникам МДОУ Золотая рыбка в 2008 году.
Таблица 11
Анализ элемента фонда оплаты труда Премии
Категории работниковОбщий размер оплатСредний годовой размер оплат, тыс.руб.Отклонение (+,-)по плануфактическипланфакти-ческисреднего размера оплатудельного веса, %руб.удельный вес, %руб.удельный вес, %Администра-тивно-управленчес-кий персонал520010,40140020,001300350-9509,60Педагогичес-кий персонал2600052,00180025,71100069-931-26,29Медицинский персонал20004,005808,291000290-7104,29Персонал пищеблока40008,00130018,571000325-67510,57Обслуживаю-щий персонал1280025,60192027,43800120-6801,83ВСЕГО50000100,007000100,00962135-827х
Запланированный размер премий на каждую должность был сведен к минимуму. Данная ситуация сложилась опять же в результате того, что с 01 декабря 2008 года произошло увеличение основной заработной платы работников учреждения, которая была выплачена за счет имеющихся у учреждения средств фонда оплаты труда, т.е. за счет неиспользованных на тот момент резервов фонда, т.е. премий.
Наиболее ущемленными в этом отношении оказались педагогический коллектив учреждении и административно-управленческий персонал, где величина запланированного размера премий уменьшилась на 931 руб. и 950 руб. соответственно.
В ходе дальнейшего анализа оценим динамику районного коэффициента (табл. 12) и северной надбавки (табл. 13).
Таблица 12
Анализ элемента фонда оплаты труда Районный коэффициент
Категории работниковОбщий размер оплатСредний годовой размер оплат, тыс.руб.Отклонение (+,-)по плануфактическипланфакти-ческисреднего размера оплатудель-ного веса, %руб.удель- ный вес, %руб.удель- ный вес, %Административно-управленческий персонал144