Бюджетный учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?авлены на осуществление других выплат, входящих в фонд оплаты труда работников МДОУ Золотая рыбка.
Таким образом, на основании расчетов влияния факторов на размер абсолютного отклонения по элементам сметы составим обобщающую табл.17.
Таблица 17
Анализ фонда заработной платы в разрезе элементов расходов
Элементы фонда оплаты трудаРазмер выплат, руб.Отклонение (+,-), руб.по плануфактическивсегов том числе за счетколичества должностейсреднего размера оплатТарифная ставка21403201963900-176420--176420Должностной оклад0181980181980-181980Ежемесячная доплата04549545495-45495Персональная надбавка 149645274946-24699--24699Персональная надбавка 25,4777957779-57779Оплата за работу с секретными сведениями5676569620-20Вредность2519282529341006-1006Премии500007000-43000--43000Районный коэффициент1648541167383825297-25297Северная надбавка1373785139486521080-21080Материальная помощь15600047000-109000--109000Отпускные536800533608-3192--3192Персональная надбавка воспитателя (педагога)358000356212-1788--1788ВСЕГО68206956795253-25442--25442
Расчеты данной таблицы позволяет сделать вывод об источниках и причинах наблюдаемого абсолютного отклонения величины фонда заработной платы работников МДОУ Золотая рыбка от сметы: фактический размер фонда оплаты труда меньше плановой величины на 25442 руб. Единственным источником этого отклонения по результатам анализа явился рост среднего размера элементов фонда оплаты труда - основной заработной платы, изменения порядка начисления которой произошло согласно законодательству Российской Федерации 01 декабря 2008 года в целях поддержания слабо защищенных слоев населения.
В таблице 18 проведем анализ изменения структуры заработной платы работников ДОУ за отчетный год.
Таблица 18
Анализ структуры фонда заработной платы работников
ДОУ Золотая рыбка
Элементы фонда оплаты трудаПо плануФактическиОткло-нение по удельн. весу, (+,-)Выпол-нение плана, %сумма, руб.удельн. вес, %сумма, руб.удельн. вес, %Тарифная ставка214032031,38196390028,90-2,4891,58Должностной оклад00,001819802,682,68хЕжемесячная доплата00,00454950,670,67хПерсональная надбавка 1496454,392749464,05-0,3591,76Персональная надбавка 25,4,00577790,850,85хОплата за работу с секретными сведениями56760,0856960,080,00100,35Вредность2519283,692529343,720,03100,40Премии500000,7370000,10-0,6314,00Районный коэффициент164854124,17167383824,630,46101,53Северная надбавка137378520,14139486520,530,39101,53Материальная помощь1560002,29470000,69-1,6030,13Отпускные5368007,875336087,85-0,0299,41Персональная надбавка воспитателя (педагога)3580002,253562125,24-0,0199,50ВСЕГО6820695100,006795253100,00х99,63
Снижение удельного веса и динамики оклада по тарифной сетке компенсируется введением должностного оклада, в результате чего рост выплат по тарифной ставка (должностному окладу) составляет 0,26% [(1963900+181980) / 2140320 * 100 - 100] свидетельствует о проявлении позитивных тенденций в существующей в учреждении дошкольного образования системе оплаты труда.
Аналогичным образом происходит компенсирование персональной надбавки: изменение динамики персональной надбавки 14% компенсируется введением с 01 декабря 2008 года персональной надбавки 25,4% с измененным порядком ее расчета, что также свидетельствует о положительных тенденция новой системы оплаты труда.
Оценивая в целом, структуру фонда оплаты труда работников МДОУ Золотая рыбка можно отметить, что переход на новую систему оплаты труда внес свои позитивные элементы в структуру фонда оплаты труда, вследствие чего произошел рост сумму заработной платы каждого отдельного работника учреждения.
Далее, в процессе анализа использования фонда заработной платы необходимо дать характеристику эффективности его расходования. Для определения суммы относительного отклонения фонда заработной платы работников ДОУ требуется, во-первых, рассчитать количество должностей, необходимых для функционирования учреждения согласно плановым условиям, а затем - число излишних или недостающих должностей, во-вторых, вычислить фактический уровень оплаты труда за год в расчете на одну должность.
Используя данные расчетов и приняв во внимание тот факт, что плановое число должностей соответствует числу фактически занятых должностей - 52 ед., расчет величины относительного отклонения фонда заработной платы здесь не имеет смысла. Поэтому относительная экономия по фонду заработной платы в ДОУ Золотая рыбка в 2008 году отсутствует. Однако, при наличии экономии средств такой результат тоже нельзя однозначно считать положительным явлением, так как такая экономия получается за счет недоукомплектации штатов и не может не сказаться на качестве выполнения работы работниками дошкольного образовательного учреждения.
Далее, в таблице 19 рассчитаем производительность труда работников МДОУ Золотая рыбка в виде показателя среднегодовой уровень обслуживания (обслуживание сотрудников), отражающего количество отработанных человеко-дней в расчете на одну штатную должность.
Таблица 41
Анализ эффективности использования фонда заработной платы
ПоказателиПо плануФактическиВыполнение плана, %Количество человеко-дней128961232495,56Фонд оплаты труда, руб.6820695679525399,63Число штатных должностей5252100,00Среднегодовой уровень обслуживания, человеко-дней на одну должность24823795,56Среднегодовая заработная плата на 1 должность, руб.13116713067899,63
По данным таблицы 19 темп роста заработной платы превысил темп роста уровня обслуживания на 4,07% [99,63 - 95,56], что свидетельствует о наличии позитивных тенденций в системе оплаты труда работников ДОУ, кадровый состав которого постоянный и составляет 52 человека. Формулируя выводы о полноте и эффективности расходования фонда оплаты