Бюджетный учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
егории работниковОтклонения по фонду заработной платы (+,-) всегов том числе за счет измененияколичества должностейсредней размера заработной платыметодика расчетаруб.методика расчетаруб.Административно-управленческий персонал-2793?Ч * `ЗПплх?`ЗП * Чф-2793Педагогический персонал-11128?Ч * `ЗПплх?`ЗП * Чф-11128Медицинский персонал-2348?Ч * `ЗПплх?`ЗП * Чф-2348Персонал пищеблока-2847?Ч * `ЗПплх?`ЗП * Чф-2847Обслуживающий персонал-6326?Ч * `ЗПплх?`ЗП * Чф-6326ВСЕГО-25442ххх-25442
Поскольку изменения численности (табл.3) работников учреждения не произошло за отчетный период, то влияние данного фактора на изменение фонда оплаты труда равно нулю.
Следовательно, на изменение величины фонда оплаты труда оказал влияние только один фактор - изменения среднего размера заработной платы. Под влиянием данного фактора фонд оплаты труда МДОУ Золотая рыбка уменьшился на 25442 руб.
В процессе анализа необходимо рассмотреть абсолютное отклонение по фонду оплаты труда, рассчитанное по элементам фонда, что позволит дать оценку величины всех его составляющих и причин наблюдаемого изменения среднего размера заработной платы (табл. 4).
Таблица 4
Анализ выплат по элементам фонда оплаты труда
Элементы фонда оплаты трудаРазмер выплат, руб.Отклонение (+,-)планфактическиТарифная ставка21403201963900-176420Должностной оклад0181980181980Ежемесячная доплата04549545495Персональная надбавка 149645274946-24699Персональная надбавка 25,4777957779Оплата за работу с секретными сведениями5676569620Вредность2519282529341006Премии500007000-43000Районный коэффициент1648541167383825297Северная надбавка1373785139486521080Материальная помощь15600047000-109000Отпускные536800533608-3192Персональная надбавка воспитателя (педагога)358000356212-1788ВСЕГО68206956795253-25442
Как видно из таблицы 4, отрицательное изменение фонда оплаты труда работников в размере 152000 руб. [43000+109000] было образовано за счет уменьшения сметной величины таких видов выплат как премии и материальная помощь. В результате изменения системы оплаты труда с 01 декабря 2008 года наблюдается появление таких видов выплат как должностной оклад, персональная надбавка 25,4%, ежемесячная доплата, что уменьшило на 126558 руб. [152000-25442] негативное влияние изменения сметных назначений.
Так как изменение сметных назначений имеет отрицательное влияние на размер выплат по всем элементам фонда оплаты труда, наиболее интересной в этой ситуации будет оценка влияния на размер выплат среднего уровня этих оплат. Таким образом, следующие исследования будут посвящены факторному анализу отклонений по фонду заработной платы работников ДОУ в разрезе элементов фонда оплату труда, а также причин этих отклонений.
В первую очередь следует в таблице 5 оценить изменение общего размера тарифной ставки (оклада по должности).
Таблица 5
Анализ оклада по должности и тарифного оклада по категориям работников ДОУ Золотая рыбка
Категории работниковВсего тарифная ставка /оклад по должности, руб.Откло-нение, руб. (+,-)Количество должностейОткло-нение, руб. (+,-)Средний месячный должностной (тарифный) оклад, руб.Откло-нение, руб. (+,-) по плануфакти- чески по плануфакти- ческипо плануфакти- ческиАдминистра-тивно-управленчес-кий персонал191760190950-81044-39953978-17Педагогичес-кий персонал12324001231100-13002626-39503946-4Медицинский персонал8040080341-5922-33503348-2Персонал пищеблока12960012980020044-270027044Обслуживаю-щий персонал506160513689 75291616-2636267539ВСЕГО2140320214588055605252-343034399
Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что по причине изменения системы оплаты труда произошло увеличение сметных назначений тарифной ставки (оклада по должности) на 5560 руб. Планирование размера тарифной ставки по смете происходило на основании штатной расстановки и включало в себя такие элементы, как количество штатных должностей и тарифную ставку, которая действовала 11 месяцев. В
В целом, средний месячный должностной оклад (тарифная ставка) составил 3439 руб., что на 9 руб. больше величины планового показателя.
Тогда, чтобы выяснить, какая часть общего размера увеличения выплат по тарифной ставке (окладу по должности) стала результатом несоответствия числа занятых должностей их плановому количеству, проведем факторный анализ влияния в таблице 6.
Таблица 6
Факторный анализ выплаты оклада по должности и тарифной ставки работников МДОУ Золотая рыбка
Категории работниковИзменение величины тарифного ставки (оклада по должности) (+,-) всегов том числе за счет измененияколичества должностейсреднего окладаметодика расчетаруб.методика расчетруб.Административно-управленческий персонал-810?Ч * `Опл * 12-?`О * Чф * 12-810Педагогический персонал-1300?Ч * `Опл * 12-?`О * Чф * 12-1300Медицинский персонал-59?Ч * `Опл * 12-?`О * Чф * 12-59Персонал пищеблока200?Ч * `Опл * 12-?`О * Чф * 12200Обслуживающий персонал7529?Ч * `Опл * 12-?`О * Чф * 127529ВСЕГО5560х-х5560
Данные таблицы 6 еще раз показали, что причиной увеличения плановой величины тарифной ставки (должностного оклада) стало именно увеличение среднего размера выплаты, что было обусловлено изменением системы оплаты труда в бюджетной учреждении.
Рассмотрим далее следующий элемент фонда оплаты труда работников МДОУ Золотая рыбка - Ежемесячная доплата. Оценим состав и структуру этого элемента (табл. 7).
Таблица 7
Анализ элемента фонда оплаты труда Ежемесячная доплата
Категории работниковОбщий размер оплатСредний годовой размер оплат, тыс.руб.Отклонение (+,-)по плануфактическипланфакти-ческисреднего размера оплатудельного веса, %руб.удельный вес, %руб.удельный вес, %Администра-тивно-управленчес-кий персонал00,0037728,2909439438,29Педа?/p>