Бухгалтерський облiк в Украiнi
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
операцiй на поточних рахунках у банках використовуСФться активний рахунок 31 тАЬРахунки в банкахтАЭ, а точнiше субрахунок 311 тАЬПоточнi рахунки в нацiональнiй валютiтАЭ i субрахунок 312 тАЬПоточнi рахунки в iноземнiй валютiтАЭ, на яких вiдображаються наявнiсть i рух коштiв, що перебувають на рахунках у банках i використовуються для поточних операцiй.
Наявнiсть i надходження коштiв оформляються за дебетом, а списання - за кредитом цих субрахункiв.
Пiдставою для вiдтворення операцiй з наявностi й руху грошових коштiв на субрахунку 311 СФ виписка банку. У нiй реСФструються всi операцii з надходження та списання коштiв з поточного рахунка та показуСФться iх залишок на початок i кiнець дня. До виписки додаються розрахунково-платiжнi документи, на пiдставi яких проведено операцii.
2.1.5 Аналiтичний облiк
Одночасно виписка СФ й регiстром аналiтичного облiку.
Таким чином, виписка - це другий примiрник записiв з поточного рахунка пiдприСФмства, якi здiйснюСФ банк.
На сьогоднiшнiй день СФдиноi форми виписки не встановлено, тому в рiзних банках вона буде неоднаковою, але обовязково слiд вказувати залишки коштiв на початок i кiнець дня, операцii з надходження та списання коштiв, код банку (МФО), коди банкiв кореспондентiв i кореспондуючi поточнi рахунки з кожноi операцii.
Обробляючи виписку банку, необхiдно мати на увазi, що для банку рахунки пiдприСФмства пасивнi, а для пiдприСФмства активнi, тому операцii з зарахування коштiв на рахунок для банку - це кредит, а для пiдприСФмства - дебет, а пiд час списання - навпаки.
Виписка банку може мати форму, що ii iлюструСФ (таблиця 2.8).
Данi виписки банку на пiдприСФмствi перевiряються по сутi й арифметично. У разi виявлення помилки про це обовязково повiдомляСФться банк, який iх виправляСФ в наступних виписках. Бухгалтерiя пiдприСФмства вiдображаСФ на рахунку 31 всi операцii, якi оформленi у випиii, навiть якщо вони помилковi. На пiдставi виправлень банку бухгалтерiя пiдприСФмства також здiйснюСФ виправлення записiв з рахунка 31.
Таким чином, записи у випиii й на рахунку 31 мають бути iдентичними.
2.1.6. Синтетичний облiк
Для синтетичного облiку операцiй на поточних рахунках у банках використовуСФться активний рахунок 31 тАЬРахунки в банкахтАЭ, а точнiше субрахунок 311 тАЬПоточнi рахунки в нацiональнiй валютiтАЭ i субрахунок 312 тАЬПоточнi рахунки в iноземнiй валютiтАЭ, на яких вiдображаються наявнiсть i рух коштiв, що перебувають на рахунках у банках i використовуються для поточних операцiй.
Наявнiсть i надходження коштiв оформляються за дебетом, а списання - за кредитом цих субрахункiв.
Пiдставою для вiдтворення операцiй з наявностi й руху грошових коштiв на субрахунку 311 СФ виписка банку. У нiй реСФструються всi операцii з надходження та списання коштiв з поточного рахунка та показуСФться iх залишок на початок i кiнець дня. До виписки додаються розрахунково-платiжнi документи, на пiдставi яких проведено операцii регiстром синтетичного облiку для вiдображення операцiй за рахунком 31 (Журнал 1 i вiдомiсть 1.2).
Таблиця 2.2.2
Схема основних бухгалтерських проведень операцiй з поточного рахунку в банку в нацiональнiй валютi (СУБРАХУНОК 31)
№ Змiст господарськоi операцiiКореспонденцiя рахункаДебетКредит1Зараховано на поточний рахунок у банку готiвку, внесенi з каси пiдприСФмства (виручка вiд реалiзацii запасiв, суми депонованоi зарплати тощо) 3113012Зараховано на поточний рахунок у банку грошовi кошти, якi надiйшли вiд покупцiв (замовникiв) за реалiзовану продукцiю (роботи, послуги) та iншi активи3113613Зараховано на поточний рахунок у банку грошовi кошти, якi надiйшли вiд iнших дебiторiв як погашення заборгованостi3113774Зараховано на поточний рахунок залишки в банках, кошти невикористаних акредитивiв, лiмiтованих чекових книжок3113135Зараховано на поточний рахунок у банку грошовi кошти, якi були в дорозi3113336Зараховано на поточний рахунок одержанi банкiвськi кредити: - довгостроковi; 311501 - короткостроковi3116017Зараховано на поточний рахунок грошовi кошти: - за операцiями одержання авансiв вiд покупцiв (замовникiв) за продукцiю (роботи, послуги); 311681 - одержанi вiд внутрiшнiх операцiй з дочiрнiми пiдприСФмствами; 311682 - одержанi вiд внутрiшньогосподарських пiдроздiлiв, що мають окремi баланси (фiлii тощо); 311683 - одержанi як погашення iншоi кредиторськоi заборгованостi3116858Зараховано на поточний рахунок ранiше виданий аванс покупцем (пiдрядником) за промiжними розрахунками3113719Зараховано на поточний рахунок суми, одержанi вiд органiв соцiального страхування, за перевищення вiдповiдних перерахувань над вiдрахуваннями3116510Зараховано на поточний рахунок суми, одержанi вiд фiнансових органiв з платежiв до бюджету, i позабюджетнi фонди311641, 64211Зараховано на поточний рахунок одержанi штрафи, пенi, неустойки31171512Зараховано на поточний рахунок кошти, одержанi вiд рiзних пiдприСФмств, органiзацiй, пiдприСФмцiв, безповоротнi фiнансовi допомоги31174513Зараховано на поточний рахунок у банках кошти цiльового фiнансування та цiльових надходжень3114814Зараховано на поточний рахунок у банках суми внескiв, що надiйшли вiд засновникiв (учасникiв) як внески до статутного фонду, а також за акцii3114615Зараховано на поточний рахунок кошти в порядку повернення короткострокових iнвестицiй3113516Зараховано на поточний рахунок грошовi кошти, що надiйшли як погашення ранiше списаноi дебiторськоi заборгованостi31171917Зараховано на поточний рахунок суми з нарахованих доходiв (дивiдендiв, вiдсоткiв, роялтi тощо) 31