Бухгалтерський облiк в Украiнi
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
В·обовязання та власний капiтал на певну дату.
Бухгалтерська звiтнiсть - система взаСФмоповязаних i взаСФмозумовлених показникiв, що вiдображають господарсько-фiнансову дiяльнiсть пiдприСФмства на певний перiод.
Роздiл РЖРЖ
2.1 Бухгалтерський облiк
2.1.1 Визначення основних понять з органiзацii облiку грошових коштiв на рахунках в банку
Грошi - це загальний еквiвалент, той особливий товар, в якому усi iншi товари висловлюють свою вартiсть.
Грошовий потiк являСФ собою сукупнiсть розподiлених у часi надходжень i виплат грошових коштiв, що генеруються господарською дiяльнiстю пiдприСФмства.
Поточний рахунок - це рахунок пiдприСФмства, вiдкритий в уповноваженiй установi банку (за вибором пiдприСФмства) для зберiгання грошових коштiв i проведення розрахункiв у безготiвковiй формi.
Грошовий чек - наказ банку власника рахунка про видачу готiвки з його поточного рахунка предявниковi чека в сумi, зазначенiй в останньому.
Платiжне доручення - доручення (наказ) банку про перерахування з поточного рахунка пiдприСФмства в безготiвковiй формi певних сум на рахунок одержувача (постачальнику, пiдряднику, казначейству, фондам соцiального страхування та iн.).
Платiжна вимога-доручення - розрахунковий документ, який виписуСФться одержувачем (постачальником, пiдрядником) i подаСФться у свiй банк з метою одержання коштiв за товарно-матерiальнi цiнностi, роботи, послуги. Таку ж мету маСФ i вимога-доручення, але вона надсилаСФться платниковi та пiсля його згоди на оплату (акцепту) вiн передаСФ ii у свiй банк як доручення.
Еквiваленти грошових коштiв - короткостроковi високолiквiднi
2.1.2 Нормативне регулювання облiку на рахунках в банку
Положення про ведення касових операцiй в нацiональнiй валютi в Украiнi, затверджений Постановою Правлiння Нацiонального Банку Украiни вiд 19.02.2001 року № 72. РЖнструкцiя про органiзацiю роботи по готiвковому обiгу установами банкiв Украiни, затверджена постановою Правлiння Нацiонального Банку Украiни вiд 19.02.01року № 69;
Наказ Мiнiстерства статистики Украiни тАЬПро затвердження типових форм первинного облiку касових операцiйтАЭ вiд 15.02.96р. № 51;
Наказ Президента Украiни тАЬПро застосування штрафних санкцiй за порушення норм по регулюванню обiгу готiвки" вiд 12.06.95р. №436/95 iз змiнами i доповненнями;
Закон Украiни тАЬПро застосування реСФстраторiв розрахункових операцiй у сферi торгiвлi, громадського харчування i послугтАЭ вiд06.07.95 р. №265/95-ВР iз змiнами i доповненнями;
Наказ ДПАУ тАЬПро затвердження нормативно-правових актiв" вiд 01.12.00 р. № 614;
2.1.3 Завдання облiку на рахунках в банку
Основним завданням облiку грошових коштiв СФ:
- Виконання операцiй з грошовими коштами по розрахунках з постачальниками;
- Контроль за дотриманням розрахунковоi диiиплiни;
- СвоСФчасне i правильне документальне оформлення операцiй по руху грошових коштiв;
- РЖнвентаризацiя грошових коштiв i вiдображення ii результатiв на рахунках бухгалтерського облiку №4 "Звiт про рух грошових коштiв" та надання користувачам фiнансовоi звiтностi повноi, правдивоi та неупередженоi iнформацii про змiни, що вiдбулися в грошових коштах пiдприСФмства та iх еквiвалентах за звiтний перiод.
2.1.4 Первинний облiк
Для зберiгання грошових коштiв i здiйснення безготiвкових розрахункiв пiдприСФмства та iншi субСФкти пiдприСФмницькоi дiяльностi вiдкривають рахунки в банках. У процесi вiдкриття рахункiв клiСФнтам банки керуються РЖнструкцiСФю № 3 тАЬПро вiдкриття банками рахункiв у нацiональнiй та iноземнiй валютiтАЭ, затвердженою Постановою Правлiння НБУ вiд 18 грудня 1998 р. № 527 (далi - РЖнструкцiя № 3). Ця РЖнструкцiя визначаСФ порядок не тiльки вiдкриття, а й переоформлення та закриття поточних, депозитних рахункiв у нацiональнiй та iноземнiй валютi, а також бюджетних рахункiв у нацiональнiй валютi Украiни.
ПiдприСФмство маСФ право вiдкрити не один, а необмежену кiлькiсть поточних рахункiв за своiм вибором i згодою банкiв. У разi вiдкриття двох або бiльше таких рахункiв у нацiональнiй валютi пiдприСФмство зобовязане протягом трьох робочих днiв з дня вiдкриття визначити один з рахункiв основним, на якому буде облiковуватися заборгованiсть, що списуСФться (стягуСФться) в безспiрному порядку, i повiдомляСФ його номер податковому органу, де воно зареСФстровано як платник податкiв.
Поточнi рахунки в нацiональнiй валютi вiдкриваються пiдприСФмствами, що здiйснюють науково-дослiдну, виробничу чи iншу комерцiйну дiяльнiсть з метою одержання прибутку, що володiють основними та оборотними засобами й мають самостiйний баланс.
Поточнi рахунки (субрахунки) можуть бути вiдкритi за клопотанням власника основного поточного рахунка фiлiям та iншим вiдокремленим пiдроздiлам цього власника, якi перебувають на окремому балансi. Субрахунки вiдкриваються за мiiем розташування цих пiдроздiлiв.
У разi необхiдностi пiдприСФмство вiдкриваСФ поточний рахунок i в iноземнiй валютi. Цей рахунок вiдкриваСФться в тому банку, де СФ поточний рахунок у нацiональнiй валютi.
Якщо такий банк не маСФ лiцензii НБУ на здiйснення валютних операцiй, то рахунки в iноземнiй валютi можуть вiдкриватися в iншому банку, який маСФ означену лiцензiю. Розрахунки iноземною валютою здiйснюються в межах чинного законодавства Украiни.
Для вiдкриття поточних та iнших рахункiв пiдприСФмства подають установам банкiв такi документи: