Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?ого iёта); субсидии правительственных органов.
Филиалы, структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие iета в местных учреждения банка для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субiёте к iёту 55 движение указанных средств.
Приведём основные проводки, выполняемые при оформлении хозяйственных операций, связанных с осуществлением валютных раiётов в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Бухгалтерские проводки при учете операций по специальным iетам.
Содержание операцииКорреспондирующие iетаДебетКредитОрганизацией отражено зачисление денежных средств в аккредитивы; депонирование средств при выдаче чековых книжек;5551, 52Организацией отражено депонирование средств при выдаче чековых книжек (за iет кредитов), зачисление денежных средств в аккредитивы5566, 67Отражены положительные курсовые разницы, возникающие в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте5591Отражено перечисление на раiетный или валютный iет сумм по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными) и неиспользованных средств в аккредитивах51, 5255Отражено погашение со специальных iетов задолженности перед поставщиками и подрядчиками6055Отражен возврат остатка средств недепонированного аккредитива и чековой книжки66, 6755Перечислено в погашение задолженности разным дебиторам и кредиторам7655Отражены отрицательные курсовые разницы по специальным валютным iетам в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте.9155
Наличие движения денежных средств в иностранных валютах учитывают на iёте 55 обособленно.
Аналитический учёт по данному iёту должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках на территории страны и за рубежом.
Поскольку организации необходимо приобрести путёвки в дома отдыха и санатории, проездные документы, собственные акции у акционеров, почтовые марки, марки государственной пошлины и т.п., необходим учёт наличия денежных документов. Все денежные документы имеют номинальную стоимость или цену приобретения.
Учёт поступления денежных документов и их списание оформляются выпиской приходных и расходных ордеров. Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов, которая является регистром аналитического учёта и ведения кассиром. Отчёт по поступившим и выбывшим документам составляется кассиром в кассовой книге один-два раза в месяц. Для этого в кассовой книге отводится определённая зона. Синтетический учёт организуется бухгалтером в журнале-ордере №3. По окончании отчётного периода производится взаимосверка остатков по журналу-ордеру и книге движения денежных документов.
В соответствии с планом iетов на предприятии ОАО ВМП Авитек переносится стоимость учтённых на iёте 50-3 Денежные документы находящихся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путёвки в дома отдыха и другие денежные документы на iёт 50 Касса.
2.4. Отчет о движении денежных средств (форма N 4)
Данные Отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (п. 15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н). Сведения предоставляются за отчетный и за предыдущий период.
Субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, а также некоммерческие организации имеют право не включать форму N 4 в состав бухгалтерской отчетности (п. п. 3 и 4 Приказа Минфина N 67н). Это право предоставлено также обществе предпринимательскую деятельность и не продавали товары (работы, услуги), за исключением собственного имущества.
В форме N 4 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по iетам 50 "Касса" (за исключением сумм на субiете "Денежные документы"), 51 "Раiетные iета", 52 "Валютные iета", 55 "Специальные iета в банках" и 57 "Переводы в пути".
Текущая деятельность - это обычная деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров, сдача имущества в аренду и др.
Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов; строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. К инвестиционной деятельности относится также предоставление другим организациям займов и осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.).
Финансовой деятельностью iитается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, получение от других организаций займов, погашение заемных средств и т.п.).
Если организации получали и расходовали какие-либо денежные средства в связи iрезвычайными обстоятельствами (пожарами, стихийными бедствиями и т.п.), эти суммы нужно показать отдельно. Они