Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
о курсу Центрального банка РФ, действовавшему на день продажи валюты.
Приведём основные проводки, выполняемые при оформлении хозяйственных операций, связанных с осуществлением валютных раiётов в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Бухгалтерские проводки при учёте валютных операций.
Содержание операцииКорреспондирующие iетаДебетКредитОрганизацией отражены денежные средства, сданные из кассы и зачисленные на валютный iет5250Отражено перечисление на валютный iет сумм по возвращенным в банк чекам (оставшимся средств в аккредитивах неиспользованными) и неиспользованных 5255Отражено поступление на валютный iет денежных средств в иностранной валюте, числившихся в пути5257Организацией отражен возврат денежными средствами ранее предоставленных ею займов и процентов по ним5258Отражено поступление денежных средств от поставщиков в iет погашения числящейся за ними задолженности по перераiетам, в iет возврата поставщиками ранее полученных ими авансов и предоплат5260Организацией отражено поступление денежных средств от покупателей и заказчиков в iет погашения ранее признанной задолженности запроданные продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги, поступление денежных средств в виде авансов, предоплат от покупателей и заказчиков5262Организацией отражены поступления денежных средств от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным или долгосрочным кредитам и займам5266, 67Организацией отражено поступление денежных средств от учредителей в iет их вкладов в уставный (складочный) капитал организации5275Организацией отражено фактическое поступление денежных средств в iет погашения задолженности разных дебиторов и кредиторов5276Организацией отражена ошибочно принятая на валютный iет сумма денежных средств, обнаруженная при проверке выписок кредитной организации5276Отражены положительные курсовые разницы, возникающие в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте.5291Организацией отражено поступление денежных средств, полученных безвозмездно, в том числе по договорам дарения, в iет доходов будущих периодов5298Отражены суммы наличных денежных средств, поступивших в кассу с соответствующих iетов организации в кредитных организациях5052Отражено приобретение различных денежных документов5052Организацией отражено зачисление денежных средств в аккредитивы; депонирование средств при выдаче чековых книжек5552Организацией отражена сумма предоставленного другим организациям денежного займа5852Отражено погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками, отражены суммы авансов выданных6052Отражен возврат покупателям и заказчикам излишне полученных с них сумм; возвращены с раiетного (валютного) iета суммы полученных авансов и предоплат6252Отражено погашение краткосрочных или долгосрочных кредитов и займов66, 6752Организацией отражено перечисление денежных сумм в iет погашения задолженности разным дебиторам и кредиторам7652Предъявлены претензии кредитным организациям по ошибочно списанным (перечисленным) по iетам организаций суммам, обнаруженным при проверке выписок кредитных организаций7652Отражены курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте9152
Учет операций по специальным iетам осуществляется на iете 55 Специальные iета в банках. Этот iет предназначен для учета движения денежных средств в российской и иностранной валюте, находящейся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах.
К iету 55 могут быть открыты субiета:
Аккредитивы;
Чековые книжкии др.
Порядок осуществления раiётов при аккредитивной форме раiётов регулируется ЦБ РФ.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету iёта 55, субiёт 2, и кредиту iетов 51 Раiётный iёт, 52 Валютный iёт и других iетов.
По мере использования аккредитивов их списывают с кредита iёта 55, субiёта 1, в дебет iёта 60 Раiёты с поставщиками и подрядчиками или других подобных iетов.
Не использованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того iёта, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита iёта 55 в дебет iетов 51, 52, 90 или других iетов.
Аналитический учёт по субiёту 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.
На субiёте 55-2 Чековые книжки учитывают движение денежных средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления раiётов чеками регулируется банком.
Выданные чековые книжки отражают по дебету iёта 55, субiёт 2 , и кредиту iетов 51, 52 и других подобных iетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со iёта 55 в дебет iёта 76 Раiёты с разными дебиторами и кредиторами и других подобных iетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате) остаётся на iёте 55-2.
Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращённых в банк списывают с кредита iета 55, субiёт 2, в дебет iетов 51, 52 или других iетов.
Аналитический учёт по субiёту 52 ведут по каждой полученной чековой книжке.
На отдельных субiетах iёта 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений):