Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
тронный кошелёк.
Денежные средства ОАО ВМП АВИТЕК, как собственные, так и заемные, хранятся на iетах в банке. Подавляющее большинство поступлений, причитающихся платежей и оплату расходов организация осуществляет безналичным путем через iета в банке. Наличие у нее раiетных и других банковских iетов является признаком самостоятельности организации.
Для оформления открытия раiетного и текущих iетов представляются:
- заявление об открытие iета установленной формы (приложение 22);
- документ, удостоверяющий факт создания, регистрации организации;
- копия утвержденного устава;
- карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы и оттиска печати (приложение 15);
- справка о регистрации в органах Пенсионного фонда.
Порядок совершения и оформления операций по iетам регулируется правилами Центрального банка РФ.
Раiетный iет предназначен главным образом для раiетов по основной деятельности. Операции по капитальному строительству по желанию организаций могут финансироваться с особых iетов капитальных вложений.
На раiетном iете учитывается поступление выручки за реализованные товары (продукцию, работы и услуги), оплата приобретенных материалов и услуг, перечисление налогов и т.п.
Движение средств на раiетном iете оформляется платежными (банковскими) документами. К ним относятся объявления о взносе денег, чеки, платежные поручения и др.
Объявлением на взнос наличных денег оформляется сдача наличности (паевые взносы в денежной форме, остаток не выданной заработной платы, выручка от реализации материальных ценностей, внесенная в кассу и др.). Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.
Чек в существующей практике расходный платежный документ. Им оформляется получение денег с раiетного iета. На оборотной стороне чека указывается их целевое назначение (на выплату заработной платы, хозяйственные нужды и т.п.) Чеки выписываются на сумму, не превышающую остаток денежных средств на раiетном iете.
Платежные поручения представляют собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы с его раiетного iета на раiетный iет получателя, поставщика, финансового органа или другой организации. Платежные поручения могут быть местными (когда iета получателя и плательщика находятся в одном городе, но в разных банках) и иногородними (когда плательщик и получатель находятся в разных городах). Платежные поручения бывают почтовые, телеграфные и электронные.
Все банковские документы заполняются без помарок и исправлений. Подписывать их может строго установленный круг лиц, образцы подписей который имеются в банке.
В сроки, согласованные с организацией, банк выдает или высылает ему выписки из раiетного iета (приложение 23) с приложением оправдательных документов. Обычно раiетные iета применяются для раiетов по основной деятельности, а для других раiетов используют специальные iета.
Операции по раiетному iету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по раiетному iету и приложенных к ним денежно - раiетных документов.
На раiетном iете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С раiетного iета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.
Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы. ОАО ВМП АВИТЕК ежедневно получает от банка выписку (Приложение 23) из раiетного iета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из раiетного iета является вторым экземпляром лицевого iета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк iитает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на раiетный iет записывает по кредиту раiетного iета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету раiетного iета, а списания - по кредиту. Выписка из раiетного iета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по раiетному iету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом погашено. Ошибочно зачисленные или списанные с раiетного iета суммы принимаются на iет 76-2 Раiеты по претензиям, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.
На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды iетов, корреспондирующих со iетом 51 Раiет?/p>