Geum.ru

Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"

Дипломная работа - Менеджмент

Другие дипломы по предмету Менеджмент

?ерации по валютному iёту.

На основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор о раiётно-кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения, за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный iёт.

Бухгалтерский учет ведется на iете 52 Валютные iета, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных iетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету iета 52 Валютные iета отражается поступление денежных средств на валютные iета организации. По кредиту iета 52 Валютные iета отражается списание денежных средств с валютных iетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных iетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на iете 76 Раiеты с разными дебиторами и кредиторами (субiет "Раiеты по претензиям").

Операции по валютным iетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно - раiетных документов.

К iету 52 "Валютные iета" могут быть открыты субiета:

52-1 "Валютные iета внутри страны",

52-2 Валютные iета за рубежом,

Аналитический учет по iету 52 "Валютные iета" ведется по каждому iету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Субiет 52-1-1 "Транзитные валютные iета" открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже.

Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет iета 52-1-2 "Текущие валютные iета":

  1. денежных средств, поступающих с одного текущего валютного iета резидента, открытого в уполномоченном банке, на другой текущий валютный iет этого резидента, открытый в этом уполномоченном банке;
  2. денежных средств, поступающих от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный iет резидента, по заключенным между ними договорам;
  3. денежных средств, поступающих с текущего валютного iета одного резидента на текущий валютный iет другого резидента, открытых в одном уполномоченном банке.

С транзитного валютного iета денежные средства списываются:

  1. для осуществления продажи иностранной валюты, включая обязательную продажу части валютной выручки;
  2. для оплаты расходов и иных платежей: оплата транспортировки, страхования и экспедирования грузов, уплата вывозных таможенных пошлин и сборов, выплата комиссионного вознаграждения кредитным организациям, а также оплата исполнения функций агентов валютного контроля.
  3. для зачисления на текущий валютный iет резидента в этом уполномоченном банке или на текущий валютный iет этого резидента (с предварительным зачислением на транзитный валютный iет), открытый в другом уполномоченном банке, следующих поступлений иностранной валюты: не подлежащей обязательной продаже, валютной выручки сверх норматива обязательной продажи.

Субiет 52-1-2 "Текущие валютные iета" открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по iету в соответствии с валютным законодательством. По дебету iета 52-1-2 "Текущие валютные iета" отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита iета 52, субiет 1 "Транзитные валютные iета", а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный iет, минуя транзитный iет. С кредита iета 52, субiет 2 "Текущие валютные iета", валюта списывается в безналичном и наличном порядке. Снятие наличной иностранной валюты со iета 52, субiет 2 "Текущие валютные iета", разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.

Валютные iета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие iетов в иностранных банках.

На субiете 52-3 "Валютные iета за рубежом" отражается движение средств в иностранной валюте на валютных iетах за рубежом.

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным iетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным iетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке.

Специфика учета активов и обязательств в иностранной валюте заключается в переiете иностранной валюты в рубли, установлении периодичности переiета и иiислении и учете курсовых разниц.

Порядок оценки активов и обязательств организаций в иностранной валюте установлен Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, в котором обобщены действовавшие до этого правила и нормы оценки и учета по данному объекту учета.

В соответствии с указанным Положением стоимость активов и обязательств организаций, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит переiету в рубли по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату совершения операции в ино