Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
дном балансе
Абсолютно ликвидный балансСоотношение активов и пассивов баланса
ОАО ВМП АВИТЕК2004 год2005 год2006 годНа начало периодаНа конец периодаНа начало периодаНа конец периодаНа начало периодаНа конец периода
А1 > П1;
А2 > П2;
А3 > П3;
А4 < П4
А1 < П1
А2 > П2
А3 > П3
А4 < П4
А1 < П1
А2 > П2
А3 > П3
А4 < П4А1 < П1
А2 > П2
А3 > П3
А4 < П4А1 < П1
А2 > П2
А3 > П3
А4 < П4А1 < П1
А2 > П2
А3 > П3
А4 П1
А2 > П2
А3 > П3
А4 < П4
Балансы ОАО ВМП АВИТЕК за все три года отличаются от абсолютно ликвидного, только на конец 2006 года баланс можно iитать абсолютно ликвидным.
Не соблюдается условие текущей платежеспособности: наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность) все время превышают наиболее ликвидные активы (денежные средства). На анализируемом предприятии не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств, быстореализуемых активов недостаточно и для погашения краткосрочных долгов следует привлечь медленно реализуемые активы.
Для оценки платёжеспособности ОАО ВМП АВИТЕК также используем коэффициенты платёжеспособности. Для анализа возьмём четыре наиболее часто используемых показателей. Способ их раiёта и нормативные значения представлены в приложении 24.
За каждый год значения данных коэффициентов представлены в таблице 3.5.
Таблица 3.5 - Значения показателей, характеризующих платежеспособность
Показатель2004 г.2005 г.2006 г.2006 г. к 2004 г.2006 г. к 2005 г.Абсол. откл.
(+, -)Относ
откл.
в %Абсол. откл.
(+, -)Относ
откл.
в %Общий показатель платёжеспособности 0,731,032,41,67328,81,37233,0Коэффициент абсолютной ликвидности 0,410,571,461,05356,10,89256,1Коэффициент быстрой
ликвидности 0,440,672,562,12581,81,89382,1Коэффициент текущей ликвидности 1,461,983,842,38263,01,86194,0
В 2006 году коэффициенты ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами имеют значения, сильно отличающиеся от нормативных. Если анализировать полученные значения коэффициентов ликвидности, то можно сказать, что почти ни одно значение не попадает в пределы норматива, а тем боле уж в пределы оптимального значения.
В 2004, 2005 г.г. только показатель L1 (коэффициент абсолютной ликвидности) находится в допустимых пределах. Значения коэффициента текущей и быстрой ликвидности даже не достают до необходимого значения.
Проведем факторный анализ изменения коэффициента текущей ликвидности, которое может произойти за iет увеличения или уменьшения суммы по каждой статье текущих активов и пассивов.
В первую очередь определим, как изменился коэффициент ликвидности за iет факторов первого порядка:
Ктл0 = Аt0 / Рt0 = 1 685 / 1 155 = 1,459, (3.1)
Ктлусл = Аt1 / Рt0 = 1 689 / 1 155 = 1,462, (3.2)
Ктл1 = Аt1 / Pt1 = 1 689 / 440 = 3,839, (3.3)
где Аt0 и Аt1, - величина текущих активов на конец 2004 г. и 2006 г. соответственно,
Pt0 и Рt1 - величина текущих обязательств на конец 2004 г. и 2006 г. соответственно.
Ктлобщ. = 3,839 1,459 = 2,38, (3.4)
в том числе за iет изменения:
- суммы текущих активов: 1,462 - 1,459 = 0,003
- суммы текущих обязательств: 3,839 - 1,462 = 2,377
То есть в 2006 году по сравнению с 2004 годом рост коэффициента текущей ликвидности составил 2,38 пункта. Эти изменения произошли за iет изменения текущих активов и пассивов. В результате того, что текущие обязательства уменьшились на 715 млн. руб. за два года значение коэффициента текущей ликвидности увеличился на 2,377 пункта, а за iет роста величины текущих активов на 4 млн. руб. значение этого коэффициента увеличилось на 0,003 пункта.
3.2 Оценка платежеспособности ОАО ВМП АВИТЕК на основе изучения потоков денежных средств.
Для целей как внутреннего, так и внешнего анализа платежеспособности необходимо знать, каким образом и из каких источников предприятие получает денежные средства и каковы основные направления их расходования. Главная цель такого анализа оценить способность предприятия зарабатывать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Полная оценка финансового состояния предприятия и, в частности оценка его платежеспособности, невозможна без анализа его денежных потоков. Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств.
Анализ движения денежных средств дает возможность ответить на вопросы:
1. В каком объеме и из каких источников были получены поступившие
денежные средства, какова роль каждого источника, каковы
направления использования денежных средств.
2. В состоянии ли организация расплатиться по своим текущим
обязательствам.
3. Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности.
Анализ движения денежных средств можно проводить прямым, косвенным и матричным методом.
Методика анализа движения денежных средств прямым методом достаточно проста. Отчетную форму № 4 Отчет о движении денежных средств (приложения 10, 11, 12) следует дополнить раiетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств. Даная методика приведена в таблице 3.8.
Таблица 3.6 - Отчеты о движении денежных средств ОАО ВМП АВИТЕК, составленные прямым методом млн. руб.
уд.уд.уд.-?/p>