Geum.ru

Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"

Дипломная работа - Менеджмент

Другие дипломы по предмету Менеджмент

та.

1.1. Проверка начальных остатков.

Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности.

Оценка применимости выбранной учетной политики предприятия и анализ правильности и последовательности ее применения.

  1. Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу.

Процедуры, перечисленные в данном разделе, выполняются раздельно для каждой из групп денежных средств (касса, раiетный iет, прочие денежные средства).

  1. Проверка правильности проведения организацией инвентаризации денежных средств и отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.
  2. Анализ движения денежных средств.
  3. Проверка правильности оформления документов.
  4. Проверка документального подтверждения операций по движению денежных средств, отраженных в бухгалтерском учете.
  5. Заключительные процедуры.
  6. Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

Формирование мнения аудитора о достоверности показателей денежных средств в бухгалтерской отчетности

4.4.3 Проведение аудиторской проверки на предприятии

Аудитор, осуществляющий проверку организации, должен убедиться в том, что остатки по iетам учета денежных средств на начало проверяемого периода соответствуют их остаткам, подтвержденным в составе финансовой отчетности на конец предшествовавшего отчетного периода.

1) Проверка начальных остатков.

Источники информации:

  1. Бухгалтерский баланс (ф. №1) (приложения 3, 4, 5)
  2. Сводные регистры синтетического учета (оборотно-сальдовая ведомость (приложение 20), ведомость остатков по синтетическим iетам) (приложение 17).
  3. Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, карточки аналитического учета).

Все документы берутся за аудируемый и предшествующий аудируемому период.

Порядок выполнения. Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому, убедиться в том, что сальдо по iетам 50, 51, 52, 57 корректно перенесено из предыдущего периода и не содержит искажений. Данный порядок приведен в таблице 4.2.

2) Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности.

Источники информации:

  1. Бухгалтерский баланс (ф. №1).
  2. Сводные регистры синтетического учета (оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим iетам).
  3. Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, карточки аналитического учета, выписки банка).

Порядок выполнения. Составить таблицу остатков на начало и конец проверяемого периода по iетам 50, 51, 52, 57. Сверить сальдо на начало и конец проверяемого периода по бухгалтерскому балансу. Данный порядок приведен в таблице 4.3

Результаты процедуры используются при определении ключевых элементов и направлений при построении аудиторской выборки и для предварительной оценки достоверности отражения данных бухгалтерского учета в бухгалтерской отчетности.

3) Проверка правильности проведения инвентаризации денежных средств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.

Источники информации:

  1. Приказ о порядке и сроках проведения инвентаризации, о назначении состава постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий;
  2. Инвентаризационные описи, сличительные ведомости;
  3. Протоколы заседания инвентаризационной комиссии;
  4. Решения руководства по утверждению результатов инвентаризации;

Таблица 4.2 Рабочий документ.

№ субiетаНа конец предыдущего периода

(тыс. руб.)На начало проверяемого периода

(тыс. руб.)

ОтклонениеИтого по iету 50 (по данным аналитического учета)382382-Сальдо по iету 50 (по данным синтетического учета)382382-Итого по iету 51 (по данным аналитического учета)4 9734 973-Сальдо по iету 51 (по данным синтетического учета)4 9734 973-Итого по iету 52 (по данным аналитического учета)328 840328 840-Сальдо по iету 52 (по данным синтетического учета)328 840328 840-Сальдо по iету 57 (по данным аналитического учета)92 83592835-Сальдо по iету 57 (по данным синтетического учета)92 83592835-Данные строки Денежные средства Бухгалтерского баланса (ф. №1)

427 030

427 030

-

Данные на конец предыдущего периода подтверждены результатами аудиторской проверки

ДА (НЕТ)

Таблица 4.3 - Рабочий документ.

№ субiетаНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периодаИтого по iету 50 (по данным аналитического учета)382374Сальдо по iету 50 (по данным синтетического учета)382374Итого по iету 51 (по данным аналитического учета)4 97350 825Сальдо по iету 51 (по данным синтетического учета)4 97350 825Итого по iету 52 (по данным аналитического учета)328 840140 820Сальдо по iету 52 (по данным синтетического учета)328 840140 820Итого по iету 57 (по данным аналитического учета)92 8354 910Сальдо по iету 57 (по данным синтетического учета)92 8354 910ВСЕГО (по данным аналитического учета)427 030196 929ВСЕГО (по данным синтетического учета)427 030196 929Данные строки Денежные средства Бухгалтерского баланса (ф. №1)

427 030

196 929Выявленные отклонения--

4) Анализ движения денежных средств.

Источники информации:

  1. Регистры синтетического учета.

Порядок выполнения. На основании регистров бухгалтерского учета выявить периоды осуществления хозяйственных операций с денежными средствами, подлежащие обя