Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?оказатели2004 г.вес,2005 г.вес,2006 г.вес,1234567Денежные средства на началогода13X480X
427XДвижение денежных средств по текущей деятельностиПоступило денежных средств1 3731002 3591002 854100всего, в том числе:- выручка от продажи продукции иоказания услуг1 03275,22 29597,32 16575,9- выручка от продажи основныхсредств70,5--- авансы, полученные отпокупателей32323,5301,3501,8- бюджетные ассигнования--63722,3- полученные займы10,1301,3-- прочие поступления100,740,220,07Направлено денежных средств9061002 4121003 084100всего, в том числе:-оплата приобретенныхтоваров, работ, услуг77385,32 17590,22 56383,1- оплата труда7190,4100,3- отчисления в государственные внебюджетные фонды2,50,330,150,2- выдача подотчетных сумм0,50,0610,0420,06- выдача авансов333,6472,02628,5- раiеты с бюджетом404,4532,2772,5- прочие выплаты505,51245,11655,4Чистые денежные средства врезультате текущей+ 467X- 53X- 230XдеятельностиДвижение денежных средств по инвестиционной деятельности-------Движение денежных средств по финансовой деятельности-------Чистый приток / оттокденежных средств+ 467X- 53X- 230XДенежные средства на конец480X427X197Xгода
Движение денежных средств в ОАО ВМП АВИТЕК за последние три года осуществлялось только по текущей деятельности, поэтому 100% движения денежных средств приходится на текущую деятельность. Из всей поступившей за период суммы денежных средств в 2004, 2005 и 2006 годах наибольший удельный вес приходился на выручку от продажи продукции и оказания услуг (75, 95%). Доля остальных поступлений незначительна. В анализируемом периоде средства в основном расходовались на оплату поставщикам за товары и услуги (около 90%), на раiеты с бюджетом (от 5 до 10%). В 2006 году около 8% денежных средств использовалось на выдачу авансов.
Главным недостатком прямого метода анализа движения денежных средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения средств на iетах организации.
При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировок в величину изменения денежных средств за период. Цель проведения корректировок состоит в том, чтобы показать, за iет каких статей активов и обязательств произошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с началом.
На первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом, для чего устраняют влияние на финансовый результат операций начисления износа и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов. На втором этапе корректировки устанавливают соответствие изменений собственного оборотного капитала и денежных средств. Определяют, как изменение по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств организации.
Для примера проведем анализ денежных потоков за 2006 год косвенным методом. Данные для анализа денежных средств косвенным методом будем брать из отчета о прибылях и убытках (приложение 7, 8, 9) и баланса (приложение 3, 4, 5).
Таблица 3.7 - Отчет о движении денежных средств ОАО ВМП АВИТЕК за 2006г., составленный косвенным методом млн. руб.
ПритокОттокПоказательденежныхденежныхсредствсредствДенежные средства на начало периода 427Движение денежных средств по текущей деятельностиАмортизация + 96Кредиторская задолженность - 277Дебиторская задолженность -155Запасы +66Расходы будущих периодов -13Прочие оборотные активы Прочие краткосрочные обязательства Сальдо прибытия/выбытия внеоборотных активов + 53Итого +215-445Чистый приток / отток денежных средств -230Денежные средства на конец периода 197
Итак, в 2006 году приток денежных средств произошел за iет начисленной амортизации, снижения запасов и внеоборотных активов. Отток произошел в результате увеличения дебиторской и уменьшения кредиторской задолженности, а также увеличения расходов будущих периодов.
За последние два года в ОАО ВМП АВИТЕК наблюдается отток денежных средств, что говорит о неспособности заработать денежные средства для покрытия своих текущих обязательств.
Анализ движения денежных средств позволяет ответить на вопрос, в состоянии ли предприятие расплатиться по своим текущим обязательствам, то есть платежеспособно оно или нет.
Информация отчета о движении денежных средств может быть использована для раiета аналитических показателей. В практике финансового анализа используется группа показателей платежеспособности, расiитываемых как отношение поступлений и платежей. Такие показатели могут иiисляться применительно как к денежным потокам от операционной деятельности, так и к денежным потокам предприятия в целом. Базовая формула раiета показателя платежеспособности имеет вид:
Кпл = (Он + Пост) / Плат, (3.5)
где Кпл коэффициент платежеспособности;
Он - начальный остаток денежных средств;
Пост - поступления за период;
Плат - платежи за период.
Значение данного показателя не может быть меньше 1. В противном случае можно говорить о том, что текущих поступлений недостаточно для осуществления текущих платежей.
Расiитаем значения данного коэффициента для ОАО ВМП АВИТЕК за три последних года.
Таблица 3.8 - Показатели платежеспособности ОАО ВМП АВИТЕК
Показатели 2004 г.2005 г.2006 г.Начальный остаток денежных средств, млн. руб. 13480427Поступления за период, млн. руб. 1 3732 3592 854Платежи за период, млн. руб. 9002 4123 084Коэффициент платежеспособности 1,541,181,06
Таким образом, из таблицы 3.8 видно, что при раiете коэффициента по данной методике ОАО ВМП АВИТЕК можно признать платежесп?/p>