Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?и сдачи в банк депонированных сумм; -
Касса 4.1.3 проверки полноты оприходования депонированных сумм на раiетный iет в банке;
Касса 4.1.4 проверки соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов;
Касса 4.1.5 проверки соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм;
Для выявления случаев присвоения сумм, причитающихся другим предприятиям:
Касса 4.2.1 проверки достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег.
Для выявления случаев раiетов суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица, применяют процедуры:
Касса 5.1.1 проверки осуществления раiетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину;
Касса 5.1.2 проверки соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;
Касса 5.2.1 проверки соблюдения предприятием предельных сумм раiетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу.
Для выявления случаев раiетов с населением наличными денежными средствами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовых машин применяются процедуры:
Касса 6.1.1 проверки правильности ведения книг кассира-операциониста;
Касса 6.1.2 проверки полноты оприходования в кассу предприятия выручки контрольно-кассовых машин;
Касса 6.2.1 проверки своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе;
Касса 6.2.2 проверки своевременности снятия с учета в налоговом органе контрольно-кассовых машин.
Некорректное отражение кассовых операций в .регистрах синтетического учета выявляется посредством процедуры:
Касса 7.1.1 проверки соответствия контировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № 1 Касса.
В условиях автоматизированного составления отчета кассира и ведения кассовой книги необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает.
Типичные ошибки
При проверке кассовых операций основных нарушений злоупотребления, хищения, ошибки было обнаружено некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.
При проведении аудиторской проверки предприятия ОАО ВМП АВИТЕК была проведена инвентаризация денежных средств в кассе, которая проводилась в присутствии кассира, главного бухгалтера, бухгалтера по ведению кассовых операций и экономиста. Кассир составил кассовый отчет о кассовых операциях за последний день, вывел остаток денег по кассовой книге на день проверки. До начала проверки с кассира была взята расписка, что все приходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации кассы не оприходованных и несписанных в расход денег не имеется. Недостач или излишек не выявлено. По результатам проверки был составлен акт.
При инвентаризации кассы аудитору были показаны документы: приказ о назначении кассира; приказ о проведении инвентаризации; заключенный договор о полной индивидуальной материальной ответственности; подписанный и утвержденный лимит кассы. Замечаний по предъявленным документам нет. Касса на предприятии оборудована несгораемым шкафом, охранно-пожарной сигнализацией, металлической дверью, отдельным входом. Таким образом, сохранность денежных средств предприятия обеспечена.
Так же проверялись условия, необходимые для сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк. На данном предприятии используются услуги собственной охраны, которая сопровождает кассира в банк и обратно.
При аудиторской проверке необходимо проверить полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам из банка. Сверка проводилась по выпискам банка и приходным кассовым ордерам, приложенным к кассовым отчетам кассира. Замечаний нет.
Была проверена полнота оприходования других поступлений, на данном предприятии, таких как квартплата, плата родителей за содержание детей в детских учреждениях, плата за междугородние разговоры по личным вопросам со служебного телефона. Сверка проводилась по лицевым iетам квартиросъемщиков, выписок из протоколов профсоюзной организации, заявлений работников, телефонных распечаток и приходным кассовым ордерам. Замечаний не выявлено.
При раiетах с предприятиями, организациями и населением через кассу ОАО ВМП АВИТЕК производится с применением контрольно-кассовой машины, которая зарегистрирована в налоговых органах. При работе применяется контрольно-кассовая лента. Проверено правильность оформления и ведения книги кассира-операциониста. Гашение показателей денежных iетчиков производится комиссией с обязательным присутствием представителя налоговой инспекции. Замечаний и нарушений не выявлено.
Проверяя оформление приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, были сделаны не значительные замечания, такие как несвоевременность регистрации документов и кассовый отчет кассир за день сдает не вечером как предусмотрено Правилами ведения кассовых операций, а на следующий день утром. Кассовая книги прошнурована, пронумерована и скреплена печатью, ведется правильно. Приходные и расходные