Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
В·начает, что факты хозяйственной деятельности организации должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, расходы организации должны быть начислены в корреспонденции между iетами учета имущества или издержек производства и обращения и iетами раiетов с поставщиками (прочими дебиторами и кредиторами).
Кроме того, начисление задолженности перед поставщиками является одним из основных методов внутреннего контроля.
При аудиторской проверке операций по раiетному iету аудитор проверил соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах, замечаний нет. Далее проверяется наличие на первичных документах, приложенных к выпискам, штампа банка. При проверке был выявлен документ без штампа банка, в результате была проведена встречная проверка в банке (был сделан письменный запрос) iелью выявления правильности произведенной операции. Данную операцию банк подтвердил, замечаний нет.
Так же в процессе аудиторской проверке была проверена правильность и полнота зачисления денежных средств, данных в банк. Необходимо было так же проверить обоснованность перечислений денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи это депонированная заработная плата, алименты, а также достоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов. Нарушений не выявлено.
Была проверена правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке и отражены ли эти операции в бухгалтерском учете на соответствующих iетах. Особое внимание аудитора было направлено на те операции, которые в бухгалтерском учете списаны сразу на затраты производства, т.е. это iета 20 Основное производство, 23 Вспомогательные производства, 25 Общепроизводственные затраты и 26 Общехозяйственные затраты, а так же 44 Расходы на продажу. Нарушений не выявлено, но аудитор внес предложение, чтобы такие операции отражались через раiетные iета, т.е. это 60 Раiеты с поставщиками, 76 Прочие дебиторы и кредиторы и др..
Аудитор в процессе проверки проверил полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним. Полноту банковских выписок установил по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на iете 51 Раiетный iет. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по iету соответствует остатку средств на начало периода в следующей выписке.
Далее было проверено соответствие записей, указанных в выписке банка, записям в журнале-ордере № 2, ведомости № 2 на iете 51 Раiетный iет и главной книге. Замечаний нет.
Аудиторская проверка учета денежных средств в ОАО ВМП АВИТЕК была проведена на основании программы аудита, в результате было составлено безусловно положительное аудиторское заключение.
Аудит денежных средств является одним из этапов аудиторской проверки. Круг рассматриваемых вопросов достаточно широк, но все они могут быть сведены к следующему:
- оценка организации синтетического и аналитического учета денежных средств в бухгалтерии предприятия;
- проверка соблюдения предприятием налогового законодательства по операциям, связанным с учётом денежных средств.
Независимо от организационной формы собственности аудит денежных средств необходимо начинать с ознакомления с учетной политикой предприятия в части организации учета денежных средств.
Результаты проверки учета денежных средств
Содержание нарушенияПервичный документНарушенная нормаСуммаВозможные последствияРекомендации по устранениюСписание средств с р/с отраж.на прямую на затратных iетахплатежное поручение № 115 от 15.07.2006 г.,
платежное поручение № 165 от 07.11.2006 г.ПБУ 1050=
100=Искожения бух.отчетн. ст. 15.11 КоАП
РФ: штраф от 2000 руб. до 3000 руб. (должностных лиц), а организацию к налоговой ответственности по ст. 120 НК РФ штраф на сумму 5000 руб.26/51 (50), (100)
76/51
50, 100
26/76 50,100Отсутствие первичных документов, отраженных в выписке банкаВыписка от 11.10.2006 г
Отсутствует платежное поручение № 147 от 11.10.2005 г.п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ О бухгалтерском учете120000=Привлечение к административной ответственности на основании ст. 15.11 КоАП РФ: штраф от 2000 руб. до 3000 руб. (должностных лиц), а организацию к налоговой ответственности по ст. 120 НК РФ штраф на сумму 5000 руб.Провесит сверку раiетов с банком, при необходимости восстановить утраченный документПревышение
установленного
лимита, рубПКО № 253 от 12.07.2006 г.п. 37 Порядка ведения кассовых операций300,22Привлечение к административной ответственности на основании ст. 15.1 КоАП РФ: штраф от 40000 руб. до 50000 руб.Усилить контроль за ведением кассовых операций5 АВТОМАТИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
5.1 Задачи автоматизации
Бухгалтерский учет - прикладная экономическая диiиплина, приобретающая в условиях переходной экономики первостепенное значение для предприятий всех форм собственности и размеров. Обеспечивает регистрацию, хранение и обработку информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях экономической нестабильности и частой смены нормативных актов государства, правил ведения бухгалтерского учета профессия бухгалтера становится престижной, а его роль в управлении предприятием - ключевой.
Сегодня от бухгалте