Учет и аудит материально-производственных запасов (на примере ООО "ЦАТ")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? организации (утверждены Приказом Минфина РФ от 11.08.92 N 49).
При выборочной инвентаризации запчастей на складе ООО ЦАТ было выявлено соответствие фактического наличия запчастей их бухгалтерским остаткам. По результатам инвентаризации была оформлена инвентаризационная опись.
В соответствии с приказом руководителя ООО ЦАТ, в конце каждого месяца должна проводиться инвентаризация материалов у кладовщика. На предприятии ООО ЦАТ заключен договор с кладовщиком об индивидуальной материальной ответственности. Аудитором были проанализированы инвентаризационные ведомости за 2008 г. Наличие отметок членов инвентаризационной комиссии свидетельствует о том, что инвентаризации были проведены тщательно. Для проверки полноты отражения в инвентаризационных ведомостях запчастей, числящихся по данным бухгалтерского учета, необходимо сравнить данные ведомостей учета материалов по материально ответственным лицам с данными инвентаризационных ведомостей. Результаты проверки были оформлены рабочим документом аудитора (таблица 11).
Таблица 11 Проверка соответствия фактического наличия материалов на складе ООО ЦАТ их остаткам по данным бухгалтерского учета за 2008 года
ДатаНаличие запчастейОтклонениеПо данным бухгалтерского учетаВ инвентаризационной описиПо данным бух. учетаФактическое наличиеНа 01.07.08 г125732012573201257320-На 01.04.08 г.102563010256301025630-На 01.07.08 г.125620012562001256200-На 01.10.08 г.135206013520601352060-На 01.01.09 г.131250013125001312500
В результате проверки аудитора выяснилось, что в ООО ЦАТ инвентаризация материалов на складе производится ежемесячно, в соответствии с приказом руководителя. При этом все материалы, которые числятся за материально - ответственными лицами по данным бухгалтерского учета, внесены в инвентаризационные описи и фактически имеются в наличии. Во время проведения инвентаризаций не было выявлено недостач и порчи материалов.
Следующим этапом аудита, в соответствии с программой, является проверка поступления материальных запасов на предприятие ООО ЦАТ.
Аудиторскую проверку учета поступления материальных запасов в соответствии с программой целесообразно начать с изучения первичных документов. Документы, вызывающие сомнение у аудитора, должны быть проверены с особой тщательностью. Ксерокопии таких документов целесообразно прилагать к рабочей документации аудитора.
Аудитор должен знать, что движение товара от поставщика оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом или счетом-фактурой). При проверке первичных документов аудитор в первую очередь должен обратить внимание на правильность оформления счетов - фактур, так как они чаще других документов являются основанием для расчетов с поставщиками, и наличие счета - фактуры является обязательным условием для зачета (возмещения) НДС по приобретенным товарам.
На предприятие ООО ЦАТ материалы поступают по договорам от поставщиков за безналичный расчет. Как видно из Книги покупок, основными поставщиками материалов для ООО ЦАТ являются ООО Стройснабсервис и ООО Зальта. Проверка счетов - фактур данных поставщиков на предмет правильности их оформления была проведена сплошным методом за декабрь 2008 г. Аудитор пришел к выводу, что все счета - фактуры данных поставщиков были оформлены правильно, в соответствии с требованиями, установленными п. 5 и 6 ст. 169 Налогового Кодекса Российской Федерации, в них заполнены все необходимые реквизиты. Все счета - фактуры содержат подписи руководителя и главного бухгалтера организации - поставщика и подлинные оттиски печатей. Копии счетов - фактур к оплате не принимались.
Далее необходимо проверить первичные документы по учету материалов в ООО ЦАТ на предмет их унификации (то есть соответствия формам первичной учетной документации по учету материалов, утвержденным Постановлением Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. N 71а) и правильности оформления (наличие всех реквизитов, подписей, печати, даты, номера документа). Проверку проведем выборочно, для чего отберем из всей совокупности первичных документов по два экземпляра каждой формы. Проверенные аудитором первичные учетные документы заносятся в рабочий документ (таблица 12).
В ходе проверки первичных документов по учету материально-производственных запасов аудитором были выявлены случаи неправильного оформления документов. В отдельных формах отсутствовали подписи ответственных лиц и другие необходимые реквизиты, что является нарушением требований, установленных п. 12-18 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н. и ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ О бухгалтерском учете.
Таблица 12. Аудит оформления первичных документов по учету материалов
№ п/пНаименование проверяемого документаДата составления документаНомер документаСодержание хозяйственной операцииЗаключение аудитора о характере нарушений1Приходный складской ордер25.12.08 г..2356Поступили подшипникиОтсутствует подпись ответственного лица2Приходный складской ордер28.12.08 г..2381Поступили запасные частиНет нарушений3Карточка складского учета01.12.08 г.325Учитываются подшипникиНет нарушений4Карточка складского учета16.12.08 г.685Учитывается краскаОтсутствует подпись ответ- ственного лица5Лимитно-заборная ка?/p>