Учет и аудит материально-производственных запасов (на примере ООО "ЦАТ")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ется товарный чек с описанием каждого вида канцтоваров, на основании этих документов приходуются купленные ценности. Довольно часто встречаются товарные чеки с неразборчивой подписью, без указания должности и фамилии подписывающего лица и с неопределенной записью, например: Канцелярские товары на сумму 120 руб.. На основании подобного документа оприходовать канцтовары нельзя, поскольку в товарном чеке должна быть указана цена каждого из приобретенных канцелярских товаров, а также их общее количество и общая стоимость. Кроме того, чек должен содержать должность лица, ответственного за совершение хозяйственной операции, его фамилию, инициалы и личную подпись. Также здесь ставят штемпель Оплачено. Только на основании такого документа можно оформить поступление материальных ценностей.
Пример 2. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете ООО ЦАТ канцелярских принадлежностей, приобретенных за наличный расчет. Экономисту предприятия 19 декабря 2008 года выдано под отчет 500 руб. на хозяйственные нужды. 20 декабря 2008 года он приобрел за наличный расчет следующие канцелярские товары:
5 упаковок бумаги по цене 80 руб. за упаковку на сумму 400 руб.;
20 упаковок скрепок для степлеров по цене 4 руб. за упаковку на сумму 80 руб.
К авансовому отчету был прикреплен кассовый чек на сумму 480 руб. Бухгалтер ООО ЦАТ сделал бухгалтерские записи, которые мы отразили в таблице 2.
Таблица 2 Отражение в бухгалтерском учете ООО ЦАТ приобретения материальных запасов подотчетными лицами
№ п/пСодержание операцииОснование операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.ДтКт1Выдано под отчет экономисту на приобретение канцелярских товаровРасходный кассовый ордер № 302671505002Оприходованы канцелярские товары по учетной ценеАвансовый отчет № 203, кассовый и товарный чеки10-1154803Оприходованы канцелярские товары по покупной стоимостиАвансовый отчет № 203, кассовый и товарный чеки15714804Возврат подотчетным лицом неиспользованных средствПриходный кассовый ордер № 2320507120
Для приобретения материальных запасов ООО ЦАТ привлекает заемные средства, когда собственных источников финансирования для покупки недостаточно. Порядок учета затрат по кредитам или займам, полученным для оплаты материальных запасов зависит от того, в каком порядке использована сумма кредита. Кредит может быть использован:
для оплаты материальных ценностей, уже оприходованных на балансе организации;
для предварительной оплаты материальных ценностей.
Если кредит использован для оплаты уже оприходованных материальных ценностей, то затраты по нему включают в состав прочих расходов бухгалтерской записью:
Дт сч. 91 Прочие доходы и расходы, субсчет 2 Прочие расходы Кт сч. 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - проценты, причитающиеся к уплате по кредитам (займам), учтены в составе прочих расходов фирмы.
Если кредит (заем) использован для предварительной оплаты материальных ценностей, то затраты по нему в соответствии с требованием ПБУ 15/2008 Учет расходов по займам и кредитам отражают записью:
Дт сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками субсчет Авансы
выданные Кт сч. 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - учтены затраты по кредиту (займу), использованному для предварительной оплаты материальных ценностей.
Пример 3. ООО ЦАТ 1 сентября 2009 года взяло в банке КБ Регион краткосрочный кредит на два месяца в сумме 354000 руб. Кредит был направлен на предварительную оплату материалов. Стоимость материалов составляет 354000 руб. (в т.ч. НДС 54000 руб.). Материалы были получены ООО ЦАТ 1 ноября 2009 года. Согласно кредитному договору, проценты за кредит уплачиваются банку ежемесячно в размере 4000 руб. В бухгалтерском учете ООО ЦАТ рассмотренные операции были отражены бухгалтерскими записями, приведенными в таблице 3.
Таблица 3. Отражение в бухгалтерском учете ООО ЦАТ приобретения материальных запасов за счет заемных средств
№ п/пСодержание операцииОснование операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.ДтКт1Получен краткосрочный кредит банкаВыписка банка51663540002Перечислен аванс в оплату материаловСчет-фактура № 75260513540003Начислены проценты, подлежащие уплате по банковскому кредиту за сентябрь 2009 г.Справка-расчет156640004Перечислены проценты по кредиту банкуПлатежное поручение № 1596665140005Начислены проценты, подлежащие уплате по банковскому кредиту за октябрь 2009 г.Справка-расчет156640006Перечислены проценты по кредиту банкуПлатежное поручение № 1856665140007Оприходованы материалы по учетной ценеАкт приемки материалов10-5153000008Акцептован счет поставщикаСчет-фактура № 51215603000009На сумму НДС по приобретенным материаламСчет-фактура № 512, книга покупок19605400010Зачтен авансБухгалтерская справка606035400011Отражено превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценойБухгалтерская справка1615800012Принят к зачету НДС по приобретенным материаламСчет-фактура № 512, книга покупок681954000В ООО ЦАТ при списании основных средств объекты, как правило, разбирают (демонтируют). В результате остаются материальные ценности, которые можно использовать в дальнейшем. Для оприходования материалов, оставшихся после списания зданий, составляют акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма № М-35). Акт подписывают все члены комиссии и утверждает руководитель организации. Срок хранения акта в ар?/p>