Учет и аудит материально-производственных запасов (на примере ООО "ЦАТ")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?есь же устраняются. При необходимости работник бухгалтерии может произвести проверку фактического наличия тех или иных ценностей на складе.
В бухгалтерии составляется также Сводная ведомость движения материальных ценностей в стоимостном выражении по каждому складу предприятия, где отражено:
-остаток материала на начало месяц (по каждому номенклатурному номеру);
-приход за месяц;
-расход за месяц;
-текущий остаток материалов.
В сводной ведомости движения материалов по предприятию отражена стоимость прихода, расхода и остатков на начало и конец месяца материальных ценностей в разрезе групп материалов, нормативы оборотных средств в стоимостном выражении и отклонение от норматива. Назначение данного документа - контроль и регулирование уровня оборотных средств по группам материалов.
Оборотная ведомость по складу формируется также по каждому субсчету, в ней указывается количество и стоимость прихода, расхода, остатков на начало и конец периода материальных ресурсов по складу на дату и за месяц. На данном этапе происходит оперативная сверка данных по учету движения материальных ценностей из оборотной ведомости с фактическим наличием их на складе. Таким образом, происходит постоянный контроль за складским учетом, наличие данных о начальных остатках и оборотах по каждому номенклатурному номеру облегчает поиск ошибок и расхождений. Оборотные ведомости ведутся по каждому материальному складу предприятия.
Как уже отмечалось ранее, материальные запасы в соответствии с учетной политикой ООО ЦАТ списываются в производство по способу средней себестоимости. Рассмотрим порядок расчета себестоимости материалов, списанных в производство.
Пример 5. Средняя себестоимость определяется по каждому виду (группе) материалов как частное от деления общей себестоимости вида (группы) материалов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим материалам в этом месяце. В таблице 6 приведены данные об остатках, приобретении и расходе подшипников за декабрь 2008 года.
Таблица 6 Расчет средней себестоимости подшипников при отпуске их в производство за декабрь 2008 года
Наименование операцииКоличество, шт.Цена за единицуСтоимостьОстаток на начало месяца1200130156000Поступило за месяц: 7-го числа 400 110 4400012-го числа90012511250017-го числа110013514850025-го числа800140112000Всего поступило3200417000Отпущено в производство2700351000Остаток на конец месяца1700222000
Порядок расчета средней себестоимости подшипника будет следующим:
а) определяем себестоимость подшипников с учетом остатка на начало месяца и поступления за месяц:
000 + 417 000=573 000 руб.; 1200 + 3200 = 4400 шт.;
б) определяем себестоимость одного подшипника:
000 / 4400=130 руб.;
в) определяем стоимость подшипников, отпущенных в производство:
х 130=351 000 руб.;
г) определяем остаток материалов на конец месяца:
000 - 351 000=222 000 руб.
Себестоимость одного подшипника получилась 130 руб.
Теперь рассмотрим другие способы определения стоимости материалов, списанных в производство, с целью выбора наиболее оптимального для изучаемого предприятия. Способ оценки материалов по себестоимости каждой единицы не рассматривается, так как номенклатура материалов в ООО ЦАТ очень велика и нельзя определить, какие именно запасы списаны в производство, а какие нет.
Пример 6. Рассчитаем по данным таблицы 6, какова была бы стоимость подшипников, отпущенных в производство ООО ЦАТ, если бы списание производилось по методу ФИФО (то есть по себестоимости первых по времени приобретения запасов):
шт. х 130 руб. = 156000 руб.
шт. х 110 руб. = 44000 руб.
руб. х 125 руб. = 112500 руб.
х 135 руб. = 27000 руб.
Итого: 2700 шт. на сумму 339500 руб.
Определим остаток подшипников в стоимостном выражении на конец месяца: 156000 руб. + 417000 руб. - 339500 руб. =233500 руб.
ООО ЦАТ само выбирает, каким из рассмотренных способов списания материальных запасов пользоваться, но, прежде чем принять подобное решение, необходимо хорошо оценить достоинства и недостатки каждого метода.
Следующим этапом учетной работы в ООО ЦАТ является расчет отклонений от учетной стоимости материалов. Сумма отклонений, отраженная на счете 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей, списывается в конце отчетного месяца пропорционально стоимости списанных материалов. Рассмотрим вышесказанное на примере такого вида материальных запасов ООО ЦАТ, как запасные части.
Пример 7. Остаток запчастей на складе на начало декабря (сальдо субсчета 10-5) составил 44936633 руб., дебетовый остаток на счете 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей, субсчет 5 на начало декабря составил минус 2000 руб. Поступило запчастей за декабрь (дебетовый оборот по счету 10-5 Запасные части) на сумму 8903730 руб. Сумма отклонений в стоимости запчастей за декабрь (дебетовый оборот по счету 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей, субсчет 5) составила 355949 руб. Было списано в производство запчастей за декабрь (кредитовый оборот по счету 10-5 Запасные части) на сумму 8805012 руб.
Произведем расчет суммы отклонений в стоимости материалов, подлежащих списанию на затраты по производству продукции.
. Определяется сумма отклонений на единицу стоимости материалов:
(3412876 руб. + 355949 руб.):( 44936633 руб. + 8903730 руб.) = 0,07 руб.
. Определяется сумма отклонений, подлежащих списанию:
,07 руб. х 8805012 руб. = 616351 руб., в том числе:
на основное п?/p>