Geum.ru

Учет и аудит материально-производственных запасов (на примере ООО "ЦАТ")

Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

µнных запасов для сопоставления с данными сопроводительных документов;

не составляется акт приема материалов в случаях расхождений фактически поступивших активов с сопроводительными документами, при поступлении неотфактурованных поставок;

отсутствие утвержденных приказом руководителя лиц, имеющих право подписи документов;

отсутствие утвержденной комиссии по инвентаризации материально-производственных запасов;

отсутствие договоров купли-продажи материально-производственных запасов с поставщиками, покупателями;

не соблюдаются требования по оборудованию складских помещений;

отсутствие утвержденных норм запаса, расхода материально-производственных запасов;

несоблюдение норм материально-производственных запасов, расхода;

отсутствие контроля за использованием материально-производственных запасов в производстве;

неправильная организация документооборота;

не проводится инвентаризация материально-производственных запасов при смене материально-ответственных лиц, составлении годового отчета не ранее 1 октября, в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В ведении учета встречаются следующие нарушения:

отсутствие документов на поступление, отпуск материально-производственных запасов или оформление их с нарушением;

неправильно определена стоимость материально-производственных запасов при принятии к учету;

списание на расходы организации неоприходованных материально-производственных запасов;

неправильное ведение учета материалов в пути;

отсутствие учета материально-производственных запасов, принятых на ответственное хранение, в переработку на соответствующих забалансовых счетах в договорной оценке;

допускаются арифметические ошибки в расчетах;

необоснованное включение НДС к вычету;

отсутствие счетов-фактур, книги покупок; составление счетов-фактур, ведение книги покупок с нарушением законодательства Российской Федерации;

несоблюдение учетной политики при формировании показателя по материально-производственным запасам в финансовой отчетности;

неправильное определение финансового результата при реализации материально-производственных запасов;

не ведется аналитический учет материально-производственных запасов либо ведется не должным образом;

неправильное отражение операций с материально-производственными запасами на счетах бухгалтерского учета;

неверное формирование, корректировка резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов на счете 14 Резервы под снижение стоимости материально-производственных ценностей.

Существенные недостатки, выявленные по результатам проверки материально-производственных запасов, должны быть отражены в рабочих документах аудитора и представлены руководителю аудируемого лица. Аудитору необходимо оценить их влияние на достоверность финансовой отчетности.

К наиболее характерным ошибкам по учету материалов, которые встречаются на практике можно отнести следующие:

.неправильно оформляются документы по приходу и расходу материалов;

.не ведется аналитический учет движения материалов в бухгалтерии; нерегулярно проводится сверка данных по движению материальных ценностей в бухгалтерии и на складах предприятия;

.не проводится ежегодная инвентаризация материалов;

.на складах хранится большое количество неиспользуемых материалов;

.неправильно производится списание материалов по видам расходов (на основное производство, косвенные расходы и др.);

.неверно ведется учет НДС по поступившим материалам.

.несоблюдение принятого в учетной политике способа списания материально-производственных запасов (например, учетной политикой предусмотрено списание по средней себестоимости, а на деле материалы списываются по стоимости последних закупок);

.списание не оприходованных материалов

.списание материалов, не предусмотренных сметой (чаще всего в строительстве);

.несоответствие отражения передачи материалов в переработку на сторону условиям договора (например, договором подряда предусмотрено изготовление результата работ из материала заказчика, а передача материала осуществляется и отражается в учете)

.несоответствие данных складского и бухгалтерского учета материально-производственных запасов;

.не проведение инвентаризации материально-производственных запасов.

На формирование мнения аудитора в отношении достоверности информации о МПЗ оказывают влияние такие факторы, как полнота отражения сведений о наличии у организации МПЗ в бухгалтерских записях и отчетности. Ошибки в полноте отражения операций с МПЗ приводят к занижению отчетных данных. Например, не отражены в учете товары, поступившие от поставщика, приобретенные по договору поставки или купли-продажи, так как по условиям договора они должны оплачиваться после их реализации, однако право собственности на них возникло в момент их приемки. Или, например, когда материальные ценности отправлены и получены в декабре проверяемого года, а отражены в учете в январе-феврале следующего года. На практике бывают случаи, когда такие документы могут не найти отражения в учете. Подобная ситуация может возникнуть тогда, когда материальные ценности получает одно предприятие, а оплачивает их - другое. Обнаружить такие ошибки достаточно сложно, поскольку провер