Учет и аудит материально-производственных запасов (на примере ООО "ЦАТ")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?писями и сличительными ведомостями проверяют правильность отражения в учете результатов инвентаризации.
Цель аудита материалов - составить обоснованное мнение относительно достоверности и полноты информации о материалах, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней. Оценив систему внутреннего контроля, аудитор должен спланировать характер, масштабы и сроки проведения аудиторских процедур в отношении основных средств. С помощью аудиторских процедур осуществляется проверка достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. При обнаружении нарушений аудитор определяет их характер и суть, а также уровень существенности. При этом аудитор описывает аудиторские процедуры или методы обнаружения нарушений, порядок построения аудиторской выборки при ее применении, т.е. обосновывает достаточность аудиторских доказательств.
По результатам проведенных аудиторских процедур аудитор может разработать рекомендации по устранению ошибок в бухгалтерском учете и совершенствованию системы бухгалтерского учета. Объекты аудита операций по приобретению материальных запасов и расчеты с поставщиками можно представить в таблице 10.
Таблица 10 Объекты аудита операций по приобретению материальных запасов и расчеты с поставщиками
ПоказателиФормы бухгалтерской (финансовой) отчетности, в которых приведен показательНаименованиеНомер счета, субсчетаФорма № 1Материалы10 Стр. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности Стр. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности сырье и материалы10-1покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия10-2топливо10-3тара и тарные материалы10-4запасные части10-5прочие материалы10-6материалы, переданные в переработку на сторону10-7строительные материалы10-8инвентарь и хозяйственные принадлежности и др.10-9заготовление и приобретение материальных ценностей15отклонение в стоимости материальных ценностей16животные на выращивании и откорме11Стр. Животные на выращивании и откорме
3.2 Аудит материальных запасов в ООО ЦАТ
На стадии планирования аудитор должен предварительно оценить систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии ООО ЦАТ. В приложении 19 приведен тест оценки системы внутреннего контроля материалов в ООО ЦАТ. При этом аудитор использовал четыре уровня оценки надежности контроля: низкий уровень, уровень ниже среднего, средний уровень и высокий уровень.
О высоком уровне контроля свидетельствуют такие факты, как наличие постоянно действующей ревизионной комиссии, действующая на предприятии пропускная система, наличие охраны и пожарной сигнализации, отсутствие фактов хищений и порчи материалов и др. В то же время о неудовлетворительном контроле говорит отсутствие приказов о назначении лиц, ответственных за сохранность материалов и отсутствие внеплановых инвентаризаций.
Далее аудитор должен оценить состояние бухгалтерского учета материалов в ООО ЦАТ. Для этого был проведен опрос главного бухгалтера по заранее определенному плану применительно к данному участку учета, проанализированы полученные ответы, данные из Главной книги, положения учетной политики. На все поставленные вопросы главный бухгалтер отвечал самостоятельно, без привлечения непосредственных исполнителей, что является признаком высокой степени осведомленности руководства бухгалтерии о действиях рядового состава и эффективной контрольной среды.
О хорошем состоянии учета материалов в ООО ЦАТ свидетельствуют такие факты, как наличие утвержденной учетной политики и рабочего плана счетов; применяются унифицированные формы первичной учетной документации; первичные документы фиксируются в журналах регистрации. Однако на предприятии не разработан график документооборота, имеются случаи задержки сдачи первичных документов в бухгалтерию, а в первичных документах отсутствуют некоторые реквизиты. Отрицательно можно оценить такие факты, как отсутствие в бухгалтерии необходимых нормативно - правовых документов и отсутствие компьютерных программ по учету материалов.
ООО ЦАТ имеет достаточно устойчивое финансовое положение, о чем свидетельствует удовлетворительная структура баланса, отсутствие просроченной кредиторской и дебиторской задолженностей и убытков, по итогам работы за 2008 г. предприятие имело балансовую прибыль. Главный бухгалтер предприятия имеет высшее экономическое образование, продолжительный стаж работы в данной должности на предприятии. В результате предыдущего аудита предприятию было выдано безусловно положительное аудиторское заключение. В актах камеральных и выездных проверок ФНС не зафиксировано нарушений налогового законодательства. Все эти факты позволяют значительно снизить аудиторский риск.
Программа аудита материально-производственных запасов ООО ЦАТ является развитием общего плана и представляет собой перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.
После составления программы аудитор приступает к детальной проверке учета поступления, наличия и списания в производство материалов.
В соответствии с программой аудита, проверка сохранности материалов в ООО ЦАТ начинается с выборочной инвентаризации, которая должна проводиться в соответствии с требованиями Методических рекомендаций о порядке проведения инвентаризации имущества и средст?/p>