Учет и аудит материально-производственных запасов (на примере ООО "ЦАТ")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ов тары (под краской, лаками, нефтепродуктами);
-5 Запасные части - для учета наличия и движения запасных частей к электровозам;
-6 Прочие материалы - для учета наличия и движения специальной одежды, отходов производства, неисправимого брака, а также материальные ценности, полученные от выбытия основных средств.
В соответствии с учетной политикой, для обобщения информации об учетных ценах на материальные запасы используются счета 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей и 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей.
Счет 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материальных запасов. В дебет счета относится покупная стоимость материальных запасов, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков. В кредит счета в корреспонденции со счетом 10 Материалы относится учетная стоимость использованных материальных ценностей.
Счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей предназначен для обобщения информации о разнице в стоимости приобретенных материальных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах. Накопленная на данном счете разница в стоимости приобретенных материальных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения, и учетных ценах списывается (сторнируется при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство или других соответствующих счетов. Разница между фактической стоимостью приобретенных материалов (на момент их приобретения) и учетными ценами списывается со счета 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей на счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей.
В конце месяца по счетам 15 Заготовление и приобретение материалов и 10 Материалы отражается также стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков. В этом случае на склад эти материальные ценности не приходуются. В начале следующего месяца эти суммы сторнируются.
Остаток по счету 16 Отклонение в стоимости материалов на конец периода отражает сумму разницы в стоимости приобретенных материальных ценностей, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах, относящейся к материалам в запасе.
Приобретение МПЗ и расчеты с поставщиками в ООО ЦАТ учитываются в журнале - ордере № 6.
Рассмотрим порядок синтетического учета оприходования материальных запасов от поставщика.
Пример 1. 25 декабря 2008 года ООО ЦАТ согласно счету - фактуре № 1138 и товарно - транспортной накладной № 1138 приобрело у предприятия ООО Стройснабсервис запчасти (подшипники) - в количестве 50 штук. В тот же день запчасти были оприходованы по стоимости 17700 руб., включая НДС - 2700 руб. На поступившие материалы кладовщиком склада № 7 был составлен приходный складской ордер № 2356 и сделана запись в карточке складского учета № 325. В бухгалтерии поступление подшипников было отражено записью в оборотной ведомости учета материалов по складу № 7.
декабря 2008 года был акцептован счет-фактура от транспортной компании на оплату услуг по доставке этого материала. Сумма этого счета-фактуры - 2360 руб., включая НДС - 360 руб. Материал был приобретен при участии посреднической организации. Стоимость услуг посредника составила 1416 руб., включая НДС - 216 руб. Счет-фактура от посреднической организации был получен 27 декабря 2008 года. Как уже отмечалось, в соответствии с учетной политикой в ООО ЦАТ за учетную цену принимается цена поставщика.
Рассмотренные хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете ООО ЦАТ записями, приведенными в таблице 1.
Таблица 1. Отражение в бухгалтерском учете ООО ЦАТ приобретения материальных запасов по безналичному расчету
№ п/пСодержание операцииОснование операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.ДтКт1Оприходованы материалы по учетной ценеПриходный складской ордер № 235610-515150002Отражена покупная стоимость материала по цене поставщикаТоварная накладная № 11381560150003Отражен НДС, относящийся к стоимости приобретенных товаровСчет-фактура № 1138, книга покупок196027004Принят к зачету с бюджетом НДС по оприходованным материаламСчет-фактура № 1138, книга покупок681927005Оплачен счет поставщикаПлатежное поручение № 23686051177006Отражены транспортные расходы, связанные с приобретением материалаСчет-фактура № 788157620007Учтен НДС, выделенный в счете-фактуре транспортной компанииСчет-фактура № 788, книга покупок19763608Оплачен счет транспортной компанииПлатежное поручение № 2369765123609Принят к зачету НДС по услугам транспортной компанииСчет-фактура № 788, книга покупок197636010Отражены расходы по оплате вознаграждения посреднической организации, связанные с приобретением материала Счет-фактура № 3521576120011Учтен НДС, выделенный в счете-фактуре посредникаСчет-фактура № 352, книга покупок196021612Оплачен счет посреднической организацииПлатежное поручение № 23706051141613Принят к зачету с бюджетом НДС по услугам посреднической организацииСчет-фактура № 352, книга покупок681921614Отражено превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой Бухгалтерская справка16153200
Иногда материальные запасы приобретаются подотчетными лицами ООО ЦАТ за наличный расчет у предприятий розничной торговли. На пример канцелярские принадлежности. Работник составляет авансовый отчет, к которому прилага